Как составить управленческий план счетов - AvtoShod.ru

План счетов управленческого учета – это инструмент для оперативного анализа финансового состояния предприятия, позволяющий формировать финансовые и управленческие отчеты, главная цель которого – предоставление оперативной информации руководству о деятельности компании. То есть:

сколько компания зарабатывает и куда тратит деньги;
по какому направлению деятельности больше прибыли и т.п.

На уровне законодательства никаких правил по его составлению не закреплено, поэтому бухгалтеру-финансисту приходится разрабатывать его самостоятельно, опираясь на зарубежный опыт (GAAP, IFRS)

Этапы и методологические документы для постановки управленческого учета

Осуществляя первые шаги в постановке управленческого учета, необходимо провести анализ и подготовить методологические документы, основываясь на которых будет формироваться рабочий план счетов УУ. Для этого:

провести исследование структуры хозяйственных операций и процессов учета, как они ложатся на счета УУ учета и сопоставляются с ними;
разработать концепцию УУ;
определить требования к управленческой отчетности;
определить взаимодействие между подразделениями;
утвердить процедуры контроля, анализа отчетности;
при разработке управленческого плана счетов необходимо определиться, какая именно аналитика интересует руководителя. От этого будет зависеть, кто будет «поставщиком информации»;
разработать план счетов управленческого учета.

План счетов управленческого учета создается с учетом потребностей предприятия, поэтому разработка плана счетов управленческого учета требует единой методологии его использования, с которой важно ознакомить все структурные подразделения, чтобы пользователи применяли единый алгоритм работы с ним.

Для анализа информации в управленческом учете могут использоваться любые единицы и любая валюта учета. Информация в управленческом плане счетов группируется удобным для пользователя способом.

Рис.1 Пример группировки информации управленческого плана счетов

План счетов УУ (управленческого учета) имеет отличия от плана счетов РСБУ. На схеме представлены отличия: первая строка – УУ, вторая – РСБУ.

Рис.2 Отличия плана счетов УУ от РСБУ

Исходя из перечисленных отличий, план счетов управленческого учета отличается от РСБУ даже визуально, поскольку последний имеет более «привычный» взгляду вид.

Рис.3 План счетов РСБУ

План счетов управленческого учета имеет другой вид, структуру и иерархию, зависящую от настроек пользователя и концепции управленческого учета предприятия.

Рис.4 План счетов МСФО

Более привычным российскому пользователю является план счетов УУ (управленческого учета) на основе РСБУ.

Пример плана счетов управленческого учета

Если вести управленческий учет на базе плана счетов по РСБУ, к привычным пользователю счетам добавится расширенная аналитика, но будет применяться все тот же метод двойной записи. Счет может состоять из любого количества разрядов.

Другой вариант – использование дополнительных субсчетов к счетам. Например, если в бухгалтерском плане счетов выделен только счет 01, то в плане сетов УУ его можно детализировать, дополнив своими субсчетами, при этом добавив перед счетом подраздел, к которому он относится: если 1 раздел у нас внеоборотные активы, то группа счетов может выглядеть так:

1.01.101 – земельные участки;
1.01.102 – сооружения;
1.01.103 – жилые помещения;
1.01.104 – оборудование;
1.01.105 – транспортные средства;
и прочие, в зависимости от деятельности предприятия.

Рис.5 Пример раздела «Внеоборотные активы» плана счетов МСФО

Подраздел внеоборотные активы под номером два. Далее в третьей группе, счета учета основных средств, которые делятся по принципу:

Первоначальная стоимость (2.3.01.01.01);
Инвестиционная собственность (2.3.01.01.02);
Амортизация ОС (2.3.01.02.02).

Аналогично бухгалтерским записям в управленческом учете используются такие же приемы балансировки – запись по дебету и кредиту счета.

Подберем подходящее под ваши задачи решение для реализации плана счетов

Реализация плана счетов УУ в системах 1С

Оптимальный вариант реализации – использование автоматизированных систем управленческого учета. Они имеют готовые решения для плана счетов управленческого учета, с предустановленными хозяйственными операциями.

Рис.6 Пример хозяйственных операций УУ в 1С:УХ

Рассмотрим, как реализован план счетов управленческого учета на примере автоматизированных систем 1С:ERP, 1С:УХ и WA:Финансист.

План счетов подсистемы МФУ в 1С:ERP

Для активации возможности использования плана счетов подсистемы МФУ, выполним настройку в разделе «НСИ и администрирование» — «Международный финансовый учет».

Рис.7 Раздел «Международный финучет» в 1С:ERP

Поставим галочку «Международный финучет». Пользователь самостоятельно может разработать и настроить модель учета или загрузить поставляемый шаблон – гиперссылка «Загрузить модель учета».

Рис.8 Настройка ведения международного учета (УУ)

Здесь же откроем «Настройки и справочники».

Рис.9 Раздел настройки и справочников в системе

Здесь станет доступен пункт – план счетов «Международный», с возможностью настройки и добавления новых счетов и субсчетов.

Рис.10 Международный план счетов

Программа позволяет составить свою иерархию счетов с нумерацией до 9 знаков и с детализацией до 3-х субконто.

Рис.11 Группировка счетов УУ в системе

Учет на ресурсе УУ для плана счетов РСБУ в 1С:ERP

В системе 1С:ERP также реализована возможность ведения управленческого учета на российском плане счетов (РСБУ), что позволяет:

вести УУ одновременно с регламентированным учетом;
вести УУ в другой валюте учета;
использовать стандартные отчеты.

Перейдем в раздел «НСИ и администрирование» — «Регламентированный учет».

Рис.12 Раздел «Регучет» 1С:ERP

Поставим соответствующую галочку для активации возможности учета, а также настроим валюты управленческой финансовой отчетности.

Рис.13 Настройки управленческого учета

В результате, в документах и отчетах суммы УУ будут выделяться отдельной строкой.

Если вы ранее уже вели учет, а настройку поставили позже, то можно сформировать остатки по управленческому учету, нажав одноименную кнопку.

Рис.14 Формирование начальных остатков по УУ

Рассмотрим пример «оборотки» по счету 60 ООО «Зимний сад». В настройках «ОСВ» на закладке «Показатели» пользователь может установить галочку «УУ (данные управленческого учета»).

Рис.15 Настройка показателей УУ в ОСВ

Реализация плана счетов в 1С:ERP Управление предприятием 2

В отчете появятся строки, отражающие данные УУ. При этом документы за период необходимо перепровести и повторно отразить в учете, в противном случае строки будут пустыми.

Рис.16 УУ в отчете ОСВ

В отчете о движении документа видно, что суммы отражаются как в бухгалтерском, так и в управленческом учете.

Рис.17 УУ в отчете о движении документа

В результате данные в «оборотке» отразятся и по строкам УУ.

Рис.18 Данные УУ в отчете ОСВ по счету в системе

УУ в 1С:УХ

В данной системе справочники «Планы счетов» находятся в разделе «Общие справочники и настройки».

Рис.19 Паны счетов в 1С:УХ

Наряду с хозрасчетным планом счетов, в программе 1С:УХ разработчиками предложен план счетов МСФО.

Рис.20 Планы счетов в 1С:УХ

Счета объединены в группы.

Рис.21 Группы счетов в 1С:УХ

Внутри каждой группы имеются подгруппы и конечные счета.

Рис.22 Пример группы счетов «Внеоборотные активы»

По гиперссылке «Счета ИБ» можно просмотреть структуру плана счетов МСФО.

Рис.23 Структура группы счетов «Оборотные активы» — «Денежные средства»

Программа 1С:УХ поддерживает возможность создания нескольких планов счетов, в т.ч. и несколько планов счетов МСФО, отличных для разных компаний холдинга, а также настройки правил (шаблонов) трансляции для разных планов счетов при формировании консолидированной отчетности.
Эти справочники и настройки доступны также в разделе «Общие справочники и настройки» — «Настройки» — «Учет по МСФО».

Рис.24 Раздел «Учет по МСФО» в 1С:УХ

Рис.25 Настройки МСФО

Этот же раздел настроек доступен в подсистеме «Учет по МСФО» — «Настройка МСФО».

Решение класса CPM 1С:Управление холдингом 8 для автоматизации управленческого учета

УУ в WA:Финансист

В системе, разработанной компаний WiseAdvice-IT, для управленческого учета выделен одноименный раздел, где пользователю доступен справочник «План счетов управленческого учета».

Рис.26 План счетов УУ в WA:Финансист

Здесь можно создать неограниченное количество планов счетов УУ – кнопка «Создать». Затруднений это не вызовет – справочник сопровождается видео-инструкцией.

Рис.27 Создание плана счетов в WA:Финансист

Устанавливая настройки счета, пользователь может добавлять к нему до трех субконто – видов аналитики. Учет можно вести как методом двойной записи, так и по принципу забалансовых счетов, установив одноименную галочку в настройке.

Рис.28 Настройки счета

Так, создавая виды планов счетов, пользователь формирует их структуру, разрабатывая свой оптимальный вариант.

Рис.29 Примеры создания списка планов счетов

В WA:Финансист предустановлен предопределенный план счетов УУ – в разделе «Бюджетирование».

Рис.30 Пример предопределенного плана счетов УУ

Любое число планов счетов в WA:Финансист. Управленческий учет

Организация УУ на плане счетов РСБУ приводит к их «сближению», что имеет ряд преимуществ, например, привычность и простота реализации УУ: для работы с таким планом счетов не нужна адаптация или переучивание сотрудников, не нужно разъяснять соответствие между счетами БУ и УУ. При первичной автоматизации управленческого учета «сближение» позволяет сэкономить – увеличить эффективность учетных функций и снизить затраты на их ведение. И в конце концов, единую систему учета легче контролировать, что одновременно повышает качество и точность управленческих отчетов.

Источник

Зарубежный опыт составления плана счетов

В условиях развития экономики и усиления конкуренции руководителям российских компаний необходимо оперативно реагировать на динамичную конъюнктуру рынка. С целью постановки и оптимизации процессов управления приходится изменять внутренние устои предприятия путем внедрения более детальной и глубокой аналитической отчетности.

Формирование необходимых отчетов возможно вручную или автоматизированно, с использованием специализированного программного обеспечения.

Основным инструментом для проведения анализа является разработка плана счетов управленческого учета.

Законодательно не закреплено никаких НПА, регламентирующих порядок работы с этим документом. Поэтому руководитель финансового отдела, например финансовый директор или главный бухгалтер, создает его самостоятельно.

Эксперты «КонсультантПлюс» сформулировали содержательное определение понятия «управленческий учет». Ознакомиться с ним вы можете, получив бесплатный пробный доступ к тематическому материалу, размещенному в справочно-правовой системе.

За основу зачастую берутся зарубежные системы, такие как GAAP или IFRS. Как такового единого плана счетов у них нет. Но иностранные компании используют различные унифицированные системы, подстраивая учет под собственные нужды. Например:

Группа счетов	Детализация
1	Оборотные текущие активы
2	Внеоборотные постоянные активы
3	Краткосрочные текущие обязательства
4	Долгосрочные обязательства
5	Капитал
6	Доходы от основного вида деятельности
7	Коммерческие и производственные расходы
8	Общепроизводственные расходы
9	Прочие неоперационные доходы и расходы

В каждой группе счета разбиваются на подгруппы с более широкой аналитикой. Данный метод пока не сильно распространен в РФ, так как имеет недостатки:

непривычный для других сотрудников набор счетов, который приходится изучать;
создание специального интерфейса в программном обеспечении, что ведет к дополнительным расходам. Более удобным и привычным вариантом является разработка плана счетов управленческого учета на базе РБСУ.

Более подробно о плане счетов бухгалтерского учета читайте в материале «Рабочий план счетов бухгалтерского учета — образец 2022 года».

В случае перевода предприятия на международные стандарты финансовой отчетности необходимо скорректировать учетную политику. О том, как это сделать, рассказали эксперты «КонсультантПлюс» в специальном материале. Получите бесплатный пробный доступ к нему.

Интегрированная система управленческого плана счетов

При выборе данного метода управленческий учет объединяется с бухгалтерским и ведется на базе единого плана счетов. При этом к привычным затратным счетам (20, 23, 25, 26, 44) добавляется более расширенная аналитика. Учет ведется методом двойной записи.

Плюсы данного решения:

Простота и наглядность хозяйственных операций компании для любого пользователя.
Возможность избежать дополнительных трудовых и временных затрат на введение управленческих аналитик. Вся информация вносится единовременно и в бухгалтерский, и в управленческий учет на основании первичных документов.

Из недостатков можно отметить:

Отсутствие оперативности. Данный недостаток связан с тем, что бухгалтерский учет ведется на основании первички, которая не всегда поступает своевременно. Например, документы на аренду или коммуналку могут прийти через 10–12 дней. А управленческий учет требует оперативности. Способы решения данной проблемы будут рассмотрены ниже.
Отсутствие возможности единовременного ведения бухгалтерского и управленческого учета, например по организационным или техническим причинам.

Прежде чем приступать к разработке дополнительных аналитик, необходимо выяснить у руководства компании, какие конкретно разрезы информации их интересуют.

После составляется список возможных аналитических связок по основным объектам управления. Аналитики могут быть линейными и иерархичными с привязкой к конкретной затрате, хозяйственной операции, контрагенту, сотруднику, виду выпускаемой или продаваемой продукции и проч.

Прежде всего аналитический учет используется для анализа понесенных затрат компании. Его необходимо создать таким образом, чтобы была возможность сравнивать затраты по временным периодам, подразделениям, а также анализировать потребленные отделами или филиалами ресурсы.

Существует ряд общепринятых принципов классификации затрат в управленческом учете. Подробнее — здесь.

При вводе данных в программу бухгалтеру нужно отражать все операции более детально.

Пример

Руководитель отдела продаж был направлен в командировку для проведения переговоров с покупателем ООО «Альфа» о поставке продукта А. По возвращении он представил авансовый отчет в бухгалтерскую службу с приложением первички о произведенных расходах: на проезд — 3 500 руб., на проживание —7 800 руб., суточные —4 600 руб. и т. д.

При разноске авансового отчета бухгалтеру необходимо будет указать дату совершения расходов, а также отразить следующие данные:

		Аналитика 1	Аналитика 2	Аналитика 3	Аналитика 4
Дебет	Сумма	Операция	Место возникновения затрат	Контрагент	Продукция
26	3 500	Проезд	Отдел продаж	ООО «Альфа»	Продукт А
26	4 600	Суточные	Отдел продаж	ООО «Альфа»	Продукт А
26	7 800	Проживание	Отдел продаж	ООО «Альфа»	Продукт А

План счетов управленческого учета необходимо подстроить под бюджетную разноску. Современные программные продукты позволяют вести аналитику затрат по статьям бюджета, то есть данные группируются не только по счету, но и по статье. Такой подход позволяет оперативно отследить план-фактные расхождения.

Управленческий учет и бухгалтерский, так или иначе, следует разграничивать. Подробнее — здесь.

Управленческий учет на базе субсчетов

Если с затратами удобнее использовать расширенную аналитику, то в разрезе активов, а также выручки и себестоимости проще ввести дополнительные субсчета.

Узнайте о том, что такое субсчета бухучета, из специального материала от экспертов «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к нему прямо сейчас.

Например, в бухгалтерском плане счетов (далее — БПС) для учета основных средств используется счет 01. В управленческом для конкретизации можно добавить следующие субсчета:

101 — земельные участки;
102 — капитальные вложения в земельные участки;
103 — сооружения;
104 — машины, транспортные средства;
105 — оборудование;
106 — скот и т. д.

В отношении выручки и себестоимости в БПС утверждены 90-е счета, в план счетов управленческого учета можно включить субсчета, отражающие продажу конкретного товара или операции по импорту (экспорту).

Например, компания реализует несколько видов продукции, а также занимается грузоперевозками:

101 — реализация продукта А;
102 — реализация продукта Б;
103 — грузоперевозки.

Себестоимость продукции также распределяется в соответствии с субсчетами:

201 — себестоимость продукта А;
202 — себестоимость продукта Б;
203 — себестоимость грузоперевозок.

Также к субсчетам можно привязывать дополнительные аналитики. Например, при экспорте можно сделать географическую разбивку:

101 — реализация в России;
102 — реализация в страны СНГ, дополнительная аналитика — Белоруссия (Армения, Казахстан и проч.);
103 — реализация в страны Европы, дополнительная аналитика — Германия (США, Франция и т. д.).

После разработки управленческого плана счетов, утверждения и внесения в программу необходимых справочников и реквизитов необходимо разработать единую методологию учета и спустить ее в филиалы и обособленные подразделения компании.

ВАЖНО! Пользователи плана счетов управленческого учета на местах должны использовать единый алгоритм отражения аналитических данных в программном обеспечении.

В компаниях, имеющих филиалы или обособленные подразделения (далее — ОП) на отдельном балансе взаиморасчеты между головным и выделенным подразделением учитываются на 79-м счете. В результате возникает как бы двухуровневая структура учета: свой учет ведется и в головной фирме, и в филиалах. Например, центр оплатил поставщику за товар, поставленный в филиал. Чтобы передать данную оплату в ОП, нужно зафиксировать ее по дебету 79 и сопроводить документом авизо. Подразделение же приходует ТМЦ, используя кредит 79. Таким образом, счет 79 является зеркальным: операции, проводимые по дебету в головной компании, отражаются по кредиту в филиале и наоборот. Так как суммы всегда одинаковы, в балансе данные обороты не учитываются.

Аналогичным образом строится учет внутренних операций в холдингах, состоящих из нескольких юридических лиц. Для составления консолидированной отчетности в целом по холдингу необходимо исключить внутригрупповые операции. Для этого также целесообразнее использовать транзитный 79-й счет.

Рассмотрим на примере. Для наглядности пример рассмотрен без учета налогов.

Пример

Три компании — ООО «Ассорти-экспресс», ТД «Ассорти» и «Ассорти-Юг» — входят в группу компаний «Ассорти» под единым управлением. ТД импортирует товары из Италии для дальнейшей реализации в РФ. «Экспресс» и «Юг» продают эти ТМЦ в регионах.

ТД закупил партию макаронных изделий стоимостью 100 000 руб. и продал ее холдинговым компаниям с минимальной наценкой: 53 000 руб. — «Экспрессу» и 55 000 — «Югу». Доставка составила 1 000 — «Экспресс» и 2 000 — «Юг».

Компания «Экспресс» реализовала свою партию макарон конечному покупателю за 75 000 руб., а фирма «Юг» — за 82 000 руб.

Проводки

ТД «Ассорти»

Дт 41 Кт 60 — 100 000 руб. — закуплена партия макарон.

Дт 79.1 (аналитика «Экспресс») Кт 90.101 (макароны, Италия) — 53 000 руб. — реализация.

Дт 90.201 (макароны, Италия) Кт 41 — 50 000 руб.— списание себестоимости.

Дт 79.2 (аналитика «Юг») Кт 90.101 (макароны, Италия) — 55 000 руб. — реализация.

Дт 90.201 (макароны, Италия) Кт 41 — 50 000 руб. — себестоимость.

ООО «Ассорти-Экспресс»

Дт 41 Кт 79 (ТД) — 53 000 руб. — поступление ТМЦ.

Дт 62 Кт 90 — 75 000 руб. — реализация конечному потребителю.

Дт 90 Кт 41 — 53 000 руб. — себестоимость.

ООО «Ассорти Юг»

Дт 41 Кт 79 (ТД) — 55 000 руб. — поступление ТМЦ.

Дт 62 Кт 90 — 82 000 руб. — реализация.

Дт 90 Кт 41 — 55 000 руб. — себестоимость.

При составлении консолидированной отчетности обороты по счету 79 не учитываются, поэтому общий отчет по холдингу будет выглядеть так:

Показатели	ТД «Ассорти»	«Ассорти-Экспресс»	«Ассорти-Юг»	Итого группа
Выручка		75 000	82 000	157 000
Себестоимость	100 000			100 000
Валовая прибыль				57 000
Коммерческие расходы	3 000			3 000
Прибыль/убыток от сделки				54 000

Ознакомьтесь с отраслевой схемой практического применения плана счетов управленческого учета в тематическом материале, который доступен в системе «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к нему.

Как решить проблему оперативности в управленческом учете?

Для эффективного управления компанией руководству необходимо оперировать актуальными и оперативными данными. Для этого нужно закрывать период не один раз в месяц, а, например, каждые 2–3 дня. Но на практике бухгалтерский учет не отличается скоростью отражения данных. Это обусловлено тем, что первичные учетные документы могут поступить в бухгалтерскую службу через несколько дней после совершения операции.

Финансисты для решения данной проблемы предлагают использовать нормативы ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства…», то есть начисление без первичных документов с использованием счета 96 «Резервы предстоящих расходов». При этом первичным документом может выступать бухгалтерская справка с визой руководителя бухгалтерской службы.

Пример

Компания ООО «Ритейл» занимается предоставлением услуг сотовой связи. Имеет филиальную сеть по городам России, а также розничные магазины, предназначенные для реализации сим-карт и сопутствующих товаров. Чтобы провести детальный анализ расходов на гарантийный ремонт товаров, все подобные расходы собирались на отдельную статью затрат 44 «Гарантийный ремонт». За 2015 года по данной статье собралось 98 460 руб. на 15 случаев. В мае 2016 года было возвращено 2 телефона на гарантийное обслуживание. Поскольку данные по этим затратам поступают с задержкой, бухгалтерия вносит их как оценочные обязательства последним числом месяца. 15.06.2016 поступили документы от поставщика услуг по ремонту на сумму 16 357 руб. (в т. ч. НДС 2 495,14 руб.).

Проводки выглядят следующим образом:

Дата	Дебет	Кредит	Расчет	Сумма	Содержание	Документ
31.05.2016	44	96	98 460 / 15 × 2	13 128	Начислены оценочные обязательства по гарантийному ремонту 2 телефонов	Бухгалтерская справка
15.06.2016	96	60		13 861,86	Услуги ремонта отражены в составе расходов	Акт выполненных работ
15.06.2016	19	60		2 495,14	Учтен входящий НДС	Счет-фактура
15.05.2016	44	96	13 861,86 – 13 128	733,86	Доначислены затраты

При этом в программу может вноситься дополнительная аналитика, например наименование филиала, контрагента, адрес розничной точки, модель телефона и др.

Более подробно о применении оценочных обязательств читайте в материале «Проводка Дт 96 и Кт 96 (нюансы)».

Итоги

Правила создания плана счетов управленческого учета законодательно не закреплены, и финансовый руководитель разрабатывает документ самостоятельно. Он может быть очень гибким и подстраиваться под нужды конкретной организации. При этом важно придерживаться единой методологии учета во всех подразделениях и филиалах.

Ведение управленческого учета может осуществляться на основании внутрикорпоративного нормативного акта. О том, как его составлять, читайте в специальном материале.

Источник

Иллюстрация: freepik/freepik

Скачать

План счетов РСБУ 2023 с расшифровкой

17 Кб
, 215 загрузок
Образец Рабочего плана счетов РСБУ (приложение к учетной политике)

11 Кб
, 119 загрузок

Для коммерческих организаций План счетов бухучета (ПСБУ) и инструкция по его применению утверждены приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. На его базе компании разрабатывают свой рабочий план счетов.

Бюджетные учреждения применяют Единый план счетов, разработанный Минфином специально для них. Он утвержден в приказе от 01.12.2010 № 157н. Иерархия бюджетного плана счетов отличается от «коммерческого» ПСБУ.

Наконец, есть план счетов управленческого учета. Это удобный инструмент для быстрого анализа финансового состояния предприятия, на базе которого составляют финансовые и управленческие отчеты для руководства компании.

Для управленческого ПС нет никаких нормативных документов, поэтому бухгалтеры и финансисты разрабатывают его самостоятельно.

Управленческий учет: с нуля до настройки в 1С, Excel и Google-таблицах

Уметь настраивать и вести управленку — значит быть полезным для руководителей. Научитесь понимать, откуда приходят и куда уходят деньги компании на курсе повышения квалификации от «Клерка».

Кто и какие планы счетов обязан утверждать

Для бухгалтерского учета

Все коммерческие предприятия, которые обязаны вести бухгалтерский учет методом двойной записи, должны утверждать рабочий план счетов в учетной политике.

За основу они берут План счетов от Минфина, но собирают счета так, как необходимо для бизнеса (подробнее об этом будем говорить дальше).

Отказаться от метода двойной записи могут лишь микропредприятия и некоммерческие организации. В этом случае план счетов не понадобится – утверждать его не придется. Об этом в пункте 6.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Индивидуальные предприниматели вести бухучет не обязаны вовсе, поэтому и план счетов им не нужен.

Для бюджетного учета

Бюджетные учреждения тоже обязательно включают план счетов в учетную политику. В нем они указывают счета, которые применяют в учете.

Для управленческого учета

Управленческийплан счетов сам по себе добровольный элемент. Его может и не быть в компании вовсе. Тем более нет обязанности включать такой план счетов в учетную бухгалтерскую политику.

Но если вы решили вести управленческий учет в организации, то его методику и все используемые документы лучше закрепить в отдельной учетной политике для целей управленческого учета. В нее же стоит добавить и разработанный управленческий план счетов.

Сомневаетесь, как лучше организовать ведение бухгалтерского и управленческого учета, чтобы не делать двойную работу? Задайте вопрос экспертам Клерка и получите подробный ответ от самых авторитетных главбухов и аудиторов. Подключите Клерк.Консультации.

План счетов для бухучета коммерческой организации: общая структура и рабочий вариант

В приказе Минфина № 94 дается полный перечень счетов, которые коммерческие организации могут использовать для ведения бухгалтерского учета.

Список счетов от Минфина – это лишь база, с которой можно работать.

Опираясь на нее, каждая компания вправе составлять свой рабочий плансчетов. Взять, что нужно и что удобно для нее – с учетом особенностей вида деятельности и выбранных методов учета.

Более того, в некоторых случаях можно вовсе упростить план – использовать минимальное количество счетов.

Чтобы построить оптимальный для вашего учета план счетов, посмотрим, как устроен утвержденный Минфином вариант – что в нем и для каких целей. Затем перейдем к порядку составления рабочего варианта с образцом.

Классификация синтетических счетов

В утвержденном Плане есть счета первого порядка – «синтетические», с наименованием и номером.

И есть счета второго порядка – «субсчета», которые открываются к синтетическому счету, когда есть необходимость.

Например, счет 10 «Материалы » субсчет «Топливо» или еще обозначают счет 10-3. В начале идет синтетический счет, за ним субсчет (название или номер).

Синтетические счета можно классифицировать условно по нескольким признакам.

По типу сальдо.

Группа	Характеристика
Активные	Сальдо у них может быть только дебетовым, увеличение средств всегда отражается по дебету, уменьшение по кредиту.
Пассивные	Сальдо у них может быть только кредитовым, увеличение средств всегда отражается по кредиту, уменьшение по дебету.
Активно-пассивные	Сальдо у них может быть как дебетовым, так и кредитовым, увеличение (уменьшение) средств отражается либо по дебету, либо по кредиту.

По наличию субсчетов

Группа	Синтетические счета, входящие в группу
Счета, которые содержат субсчета, обозначенные в плане счетов	08, 10, 19, 41, 50, 55, 58, 69, 73, 75, 76, 79, 90, 91, 98
Счета, которые нужно делить на субсчета по рекомендованному признаку	01, 03, 04, 66, 67, 68, 86, 96, 97
Счета, которые представлены в плане счетов только в синтетическом виде	02, 05, 07, 09, 11, 14, 15, 16, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 45, 44, 45, 46, 51, 52, 57, 59, 60, 62, 63, 70, 71, 77, 79, 80, 81, 82, 83, 84, 94, 99

С учетом требований к аналитике внутри счета.

Группа	Синтетические счета, входящие в группу
В инструкции к плану счетов есть требования к детализации счета, которые должны быть реализованы с помощью субсчетов	01, 02, 03, 04, 08, 10, 14, 16, 19, 41, 42, 50, 52, 55, 57, 58, 59, 60, 62, 63, 66, 67, 68, 69, 73, 75, 76, 79, 83, 84, 90, 91, 96, 97, 98
В инструкции к плану счетов есть требования к аналитике счетов, которые могут быть реализованы с помощью других признаков (например, в соответствии с инвентарным и складским учетом, с помощью отдельных складов, заказов, мест возникновения затрат и т.п.), но без использования субсчетов	01, 02, 03, 04, 05, 07, 09, 10, 11, 15, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 41,43, 44, 45, 46, 51, 60, 62, 70, 71, 77, 80, 86
В инструкции нет требований к аналитике	81, 82, 94

Некоторые счета нужно детализировать не только на уровне субсчетов, но и по объектам учета.

Например, к счету 01 «Основные средства» могут быть открыты отдельные субсчета по объектам в эксплуатации, в запасе, на консервации, в аренде.

Плюс внутри каждого должна быть аналитика и по инвентарным объектам.

Парные счета

Такие счета отражают в отчетности свернуто, то есть показывают не отдельные сальдо по каждому, а за вычетом. К такой категории можно отнести: 01 и 02, 04 и 05, 10 и 14, 20, 21, 23 и 14, 43 и 14, 58 и 59.

Например, на счете 01 отражается первоначальная стоимость основного средства, а на счете 02 – амортизация по нему. В балансе отражают остаточную стоимость – сальдо счета 01 за вычетом сальдо счета 02.

В случае парных счетов рекомендуется создавать для второго счета такие же субсчета, как для первого. Тогда будет проще ориентироваться по объектам и определять для каждого свернутое сальдо.

Например, когда нужно узнать остаточную стоимость только основных средств в аренде, мы посмотрим на счет 01 субсчет «В аренде» и на счет 02 субсчет «В аренде».

Похожий подход стоит использовать и для счетов исчисления резервов, которые уменьшают балансовую стоимость запасов и финансовых вложений.

Например, счет 14 – для резерва под снижение стоимости не только материалов, но и НЗП, готовой продукции. Это разные строки баланса. Для удобства и возможности оперативно собирать информацию лучше открыть к счету 14 субсчета под каждый вид актива, который отражается в балансе отдельно.

Счета 04, 08 и 97

Эти счета выделим отдельно, поскольку у них обязательно подразумеваются субсчета – на каждый вид внеоборотного актива, который отражается в балансе отдельной строкой.

Счет 04. «Нематериальные активы» и «Результаты исследований и разработок» – разные строки баланса. Активы каждой группы учитываются на одном счете 04. Чтобы потом не запутаться, нужно под каждый вид открыть свой субсчет к счету 04. Плюс, как мы говорили выше, к парному счету 05 стоит добавлять аналогичную аналитику.

С 2023 года можно досрочно перейти на новый ФСБУ 14/2022 «Нематериальный активы», а с 2024 года он станет обязательным к применению. Получите консультацию от экспертов по новым ФСБУ. Подключите Клерк.Консультации

Счет 08. «Материальные и нематериальные поисковые активы» – тоже разные строки баланса. ПБУ 24/2011 требует учитывать их на отдельных субсчетах к счету 08. Если организация разрабатывает, например, месторождения, то бухгалтеру стоит сразу добавить отдельные субсчета.
Счет 97. «Прочие внеоборотные активы» в балансе – активы со сроком обращения более года. Сюда в том числе попадают долгосрочные расходы будущих периодов. Значит, на счете 97 должен быть субсчет под актив со сроком использования больше 12 месяцев.

Забалансовые счета

В Плане счетов предусмотрены забалансовые счета. Это вспомогательные для бухучета счета.

Как правило, на них:

учитывают наличие и движение имущества не принадлежащегоорганизации или собственного имущества организации, стоимость которого списана в расходы.
собирают информацию, которую нужно раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Все забалансовые счета, предусмотренные ПСБУ, можно посмотреть в таблице ниже.

Бухгалтер может также заводить свои забалансовые счета для удобства учета. Главное, закрепить итоговый набор в учетной политике (про это поговорим подробнее дальше).

Таблица. Забалансовые счета для бухгалтерского учета: какие для чего

Забалансовый счет	Для чего
Для учета имущества, не принадлежащего организации
001 «Арендованные основные средства»	Отражаются арендованные основные средства в оценке, указанной в договоре
002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»	Отражаются товарно-материальные ценности, которые поступают в компанию, но по условиям договора право собственности на них переходит после соблюдения определенных условий (например, после перечисления 100% оплаты)
003 «Материалы, принятые в переработку»	Отражается сырье и материалы заказчика, принятые в переработку (давальческое сырье), которые не оплачиваются изготовителем
004 «Материалы, принятые на комиссию»	Отражаются товары, принятые комиссионером на продажу
005 «Оборудование, принятое для монтажа»	Отражается оборудование, полученное подрядчиком от заказчика для монтажа
Для учета имущества организации, списанного на расходы
006 «Бланки строгой отчетности»	Отражаются бланки строгой отчетности – квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов
007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»	Отражается задолженность неплатежеспособных дебиторов, учитываемая за балансом в течение пяти лет после списания на случай изменения имущественного положения должников
Для сбора информации для раскрытия в пояснениях к бухгалтерской отчетности
001 «Арендованные основные средства»	Отражаются арендованные основные средства в оценке, указанной в договоре
011 «Основные средства, сданные в аренду»	Если по условиям договора аренды имущество учитывается на балансе арендатора (нанимателя), то у собственника оно отражается на счете 011
008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»	Для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам)
009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»	Для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.

Рабочий план счетов: образец

Выше в статье мы разобрались, из чего состоит рекомендованный Минфином План счетов и как можно применять аналитику.

На базе ПСБУ компания должна разработать свой рабочий план счетови утвердить его в учетной политике – как приложение к ней или отдельным приказом руководителя.

Скачайте полный План счетов РСБУ 2023 с расшифровкой.

Переносить весь План счетов, утвержденный Минфином, не нужно. Для формирования рабочего плана счетов нужно с учетом специфики деятельности компании и применяемых методов учета:

выбрать те счета, которые нужны в работе;
оценить, какие субсчета открыть;
решить, где нужна более глубокая детализация по объекта.

Субсчета можно переименовывать, уточнять, объединять и исключать. Главное, чтобы с ними было удобно работать.

В течение года в деятельности организации могут происходить изменения – например, открыли новое направление бизнеса или появились новые виды активов/обязательств.

В таком случае на следующий год можно утвердить измененный вариант рабочего плана счетов.

Скачать образец Рабочего плана счетов РСБУ (приложение к учетной политике).

Малые предприятия могут сократить план счетов, укрупнив его – подробности дальше в статье.

Подключите Клерк.Консультации и спросите совета у ведущих экспертов страны, как лучше выстроить аналитику по счетам бухучета под специфику деятельности вашей компании.

Упрощенный план счетов для малых предприятий

В соответствии с информацией Минфина № ПЗ-3/2015 вести бухучет в упрощенной форме могут:

малые предприятия;
НКО;
фирмы, работающие в «Сколково».

У таких организаций есть право не только не включать в рабочий план счетов те счета, которые не используют, но и сгруппировать несколько счетов в один и сократить общий список.

Если максимально использовать эту поблажку, то можно группировать данные на обобщенных синтетических счетах так, как показано в таблице ниже.

Таблица. Какие счета можно группировать в учете малых компаний.

Данные, которые можно сгруппировать	По общему плану счетов	В учете малых предприятий
Производственные запасы	счета 07, 10, 11, 15, 16, 19	счет 10 «Материалы»
Затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг)	счета 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44	счет 20 «Основное производство»
Готовая продукция и товары,	счета 41, 43, 45, 19	счет 41 «Товары»
Дебиторская и кредиторская задолженность	счета 62, 71, 73, 75, 76, 79	счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Денежные средства в банках	счета 51, 52, 55, 57,	счет 51 «Расчетные счета»
Капитал	счета 80, 81, 82, 83	счет 80 «Уставный капитал»
Финансовые результаты	счета 90, 91, 99	счет 99 «Прибыли и убытки»

Когда остатков много, может быть неудобно учитывать все скопом – учитывайте особенности деятельности компании.

Вот несколько советов.

Используйте счет 99 вместо счетов 90 и 91, так вы не будете ежемесячно делать проводки на сумму прибыли или убытка. Финансовый результат вы увидите сразу на счете 99.
Расходы отражайте на одном счете. Например, на счете 20, если производите товары или оказываете услуги, 44 – если торгуете оптом или в розницу. Так не придется закрывать в конце каждого месяца счета по расходам – 25 и 26.
Счет 43 можете не использовать. Из аналитики по счету 41 узнаете, товар это или своя продукция.
Расчеты с контрагентами удобнее вести по разным счетам – так проще провести сверку с разными кредиторами. Например, вывести остатки по подотчетникам и по поставщикам.

Образец формулировки в учетной политике малого предприятия для выбора счетов:

<…>

Х6. Все расходы отражать на счете 44 «Издержки обращения». Прочие счета для учета расходов не использовать.

Х7. Расчеты с поставщиками и подрядчиками отражать на счете 60, с покупателями и заказчиками – на счете 62. Для расчетов с прочими сторонними лицами должен использоваться счет 76.

Х8. Все доходы и расходы учитывать на счете 99. Счета 90 и 91 исключить из рабочего плана счетов.

Х9. Утвердить рабочий план счетов, который дан в приложении № 1 к приказу об учетной политике.

<…>

Дополнительные разъяснения о том, какие счета можно применять при сокращенной форме бухучета, даны также в пункте 3 информации Минфина от 06.06.2015 № ПЗ-3/2015.

Единый план счетов для бухучета бюджетных учреждений

Государственные и муниципальные учреждения применяют план счетов, утвержденный приказом Минфина от 01.12.2010 № 157н. Это главный нормативный акт, но есть еще дополняющие его:

приказ от 16.12.2010 № 174н – план бухучета для бюджетных учреждений;
приказ от 23.12.2010 № 183н – план бухучета для автономных учреждений;
приказ от 06.12.2010 № 162н – план бюджетного учета для казенных организаций.

Внимание! В 2023 году Минфин обновляет все планы счетов, использующиеся в организациях бюджетной сферы. Состав и нумерация счетов изменились:

появились новые группы счетов в разделе 1 «Нефинансовые активы»;
скорректированы группы счетов, отражающие права пользования;
утратили силу некоторые счета, отражающие изменение стоимости НМА.

План для бюджетных учреждений отличается от ПСБУ для коммерческих компаний. Счета бюджетного учета имеют другую иерархию.

Номера и названия счетов не совпадают: например, счет 10 «Материалы» – в коммерческих и счета 105XX «Материальные запасы» – в бюджетном бухучете.
Если в коммерческой организации счет включает в себя всего два разряда, то счета бюджетного учреждения состоят из 26 разрядов.
Используется специальная бюджетная классификация.

Структура номера бюджетного счета

Номер разряда счета

1–17

19–21

24–26

Классификационный признак поступлений и выбытий

Код финансового обеспечения (деятельности)

Объект учета

(код синтетического счета)

Группа объекта учета

(код аналитического счета)

Вид объекта учета

(код аналитического счета)

Вид поступлений, выбытий объекта учета

В плане счетов установите на выбор: 26-значные номера счетов бухучета, которые применяют в учете, или коды счетов бухучета и правила формирования 1–17 разрядов счетов. Решение закрепите в учетной политике.

Получите консультацию об изменениях 2023 в бюджетном учете и узнайте, какой план счетов должен использоваться теперь для вашего учреждения. Подключите Клерк.Консультации. Входят в подписку Клерк.Премиум.

Разработка плана счетов для целей управленческого учета

Если компания решила вести управленческий учет, то методологию она закрепляет в отдельной учетной политике для целей УУ. А приложением к ней обязательно идет управленческий рабочий план счетов.

Как составлять план счетов для УУ

Бухгалтеры и финансисты формируют такой план счетовсамостоятельно, поскольку ни в одном нормативном акте нет правил для этого.

Кто-то для разработки берет за основу стандарты МСФО, но большинство ведут управленческий учет на базе дополненного плана счетов по РСБУ.

Как и в привычном бухучете, в управленческом учете используют метод двойной записи – по дебету и кредиту счета.

Как выстроить аналитику в управленческом учете

Есть два варианта на практике, как организовать учет операций для целей УУ:

применять синтетические счета 30-39, чтобы увязать управленческий учет с бухгалтерским. Для аналитики вводят новые субконто и аналитические позиции для деления постоянных и переменных затрат, детальной группировки долгов компании и т.д.
открыть дополнительные субсчета к счетам. Например, если в бухгалтерском плане счетов выделен только счет 01, то в плане счетов УУ его можно детализировать своими субсчетами, добавив подраздел, к которому он относится.

Например, если 1 раздел у нас внеоборотные активы, то группа счетов может выглядеть так:

1.01.101 – земельные участки;
1.01.102 – сооружения;
1.01.103 – жилые помещения;
1.01.104 – оборудование;
1.01.105 – транспортные средства;
и прочие, в зависимости от деятельности предприятия.

Первоначальная стоимость (2.3.01.01.01);
Инвестиционная собственность (2.3.01.01.02);
Амортизация ОС (2.3.01.02.02).

К счетам 01 и 02 в управленческом учете можно организовать раскрытие информации по субсчетам в разрезе групп объектов, местам хранения (подразделениям).

К счетам учета выручки и себестоимости стоит открыть субсчета по реализациям конкретных товаров, когда их номенклатура небольшая, либо по направлениям продаж: реализация в России, экспорт в страны СНГ (Казахстан, Узбекистан и т.д.).

Образец структуры плана счетов для управленческого учета:

Сомневаетесь, как лучше организовать управленческий учет? Возьмите развернутую консультацию у самых авторитетных финансистов и аудиторов страны. Подключите Клерк.Консультации.

Источник

Собственники и руководство каждого предприятия самостоятельно определяют, какая информация и в какие сроки им нужна. Исходя из существующих потребностей, финансовая служба определяет, в каком формате и по какой методике следует готовить управленческую отчетность. Поэтому единых стандартов управленческого учета нет и быть не может. Однако подходы к его внедрению похожи во многих компаниях.

Постановка управленческого учета – сложный, долгий и трудоемкий процесс, часто реализуемый как отдельный проект. На разработку и отладку системы уйдет минимум полгода, что следует учесть при формировании плана мероприятий и распределении нагрузки на участников рабочей группы. Как правило, в ее состав входят финансовый директор (руководитель проекта), а также руководители и ключевые специалисты бухгалтерии, финансовой и IT-служб. Возможно привлечение и внешних консультантов. Задачами рабочей группы являются предпроектное исследование компании и другие подготовительные работы, непосредственная постановка управленческого учета, его автоматизация и регламентация.

Подготовка

Прежде чем приступить к разработке системы управленческого учета, необходимо удостовериться в эффективности существующей системы управления, выделить центры финансовой ответственности и хотя бы предварительно определиться с выбором средства автоматизации управленческого учета.

Первым делом проводится бизнес-диагностика компании – комплексное исследование, позволяющее сформировать целостное представление о бизнесе. В ходе этой работы анализируется организационная структура компании, эффективность системы управления и бизнес-процессов, информационного обеспечения, оперативность и качество финансово-хозяйственного учета, соответствие деятельности подразделений заданной стратегии. При этом используются различные методы – от опросов специалистов до изучения существующих положений и регламентов.

В результате формируется предварительное представление об общей потребности в управленческой отчетности и источниках данных для ее подготовки. Кроме того, выявляются проблемы, требующие решения вне рамок управленческого учета как такового. Так, возможно понадобится разработать или пересмотреть стратегию компании или оптимизировать организационную структуру.

Личный опыт

Светлана Пашинская, заместитель директора по экономике и финансам УК «Объединенные бумажные фабрики» (Москва)

Понимание стратегических задач помогает принять решение об итоговых отчетных формах. Без четкой организационной структуры невозможен текущий пооперационный анализ для управления издержками на всех этапах производства и реализации продукции.

Михаил Булушев, финансовый директор ГК «Снежная Королева» (Москва)

С организационной структурой компании тесно связана ее финансовая структура, именно она является основой для выстраивания системы управленческого учета и бюджетирования. По моему опыту, как раз при внедрении бюджетного управления всплывают разного рода неясности в распределении полномочий и зон ответственности менеджеров, а порой инициируются изменения организационной структуры.

Затем можно приступать к разработке финансовой структуры – распределить организационные звенья по центрам финансовой ответственности (ЦФО). Для каждого ЦФО следует определить полномочия и набор показателей, достижение которых входит в зону их ответственности.

По мнению автора, с выбором информационной системы для автоматизации управленческого учета необходимо определиться как можно раньше. То, какая программа будет использоваться, во многом определит подходы к разработке классификаторов, к формированию управленческого плана сче-тов. В процессе выбора следует обращать внимание на совместимость системы управленческого учета с существующей бухгалтерской программой, на гибкость настроек, возможность финансового анализа и консолидации отчетности.

Постановка системы управленческого учета

В постановке управленческого учета можно выделить следующие этапы:

выбор концепции организации управленческого учета;

разработка состава управленческой отчетности, формирование требований к ее формату и содержанию;
определение принципов оценки и отражения в учете активов, обязательств, доходов и расходов, а также учета затрат и калькулирования себестоимости;
разработка управленческого плана счетов и принципов отражения хозяйственных операций;
разработка классификаторов;
формирование карты соответствия счетов бухгалтерского и управленческого учета.

Последовательно или параллельно

Возможны несколько вариантов организации управленческого учета – параллельный бухгалтерскому учету, последовательный и комбинированный. Выбор зависит от того, какие требования предъявляет менеджмент компании к содержанию и оперативности управленческой отчетности, а также от возможностей системы автоматизации учета, уже действующей или планируемой.

Параллельный учет. Информация из первичных документов разносится одновременно по двум базам – управленческого и бухгалтерского учета. Преимущество этого варианта в том, что он наиболее соответствует основным принципам ведения учета, позволяя обеспечить полноту, оперативность и достоверность данных. Однако ведение учета таким образом требует дополнительных трудовых ресурсов и расходов на копирование, хранение и перемещение первичных до кументов.

Последовательный учет. В управленческом учете информация отражается после ее ввода в базу бухгалтерского учета. Основные недостатки такого варианта – скорость получения управленческой отчетности напрямую зависит от того, насколько быстро обрабатываются данные в бухгалтерском учете. Однако он привлекателен своей низкой ресурсоемкостью по сравнению с параллельным учетом, возможностью внедрения в кратчайшие сроки и с минимальными затратами. Далее будет рассматриваться именно этот способ организации управленческого учета, как наиболее простой и распространенный на российских предприятиях.

Комбинированный учет. В управленческом учете информация отражается на основе данных бухгалтерского и оперативного учета (товарного или производственного), что позволяет оперативно отслеживать отгрузку продукции, динамику дебиторской задолженности и другие показатели. К сожалению, не все информационные системы поддерживают возможность подобной интеграции данных.

Личный опыт

Михаил Булушев, финансовый директор ГК «Снежная Королева» (Москва)

В нашей компании используется комбинированный вариант организации учета. Одна часть данных, как для бухгалтерского, так и для управленческого учета, поступает из одних и тех же оперативных баз, содержащих подробную информацию (например, по товародвижению).

Далее сведения интерпретируются в соответствии с учетной политикой управленческого и бухгалтерского учета. Использование общих оперативных баз позволяет минимизировать трудозатраты на ведение учета. Другая часть данных (например, движение по расчетному счету) поступает из бухгалтерских баз.

Светлана Пашинская, заместитель директора по экономике и финансам УК «Объединенные бумажные фабрики» (Москва)

Если компания находится на этапе определения набора аналитических показателей и отработки методики их расчета, то проще организовать последовательный учет. Но в целях оперативного получения информации целесообразнее стремиться к параллельному.

Управленческая отчетность

Общие потребности в управленческой информации, выявленные на этапе бизнес-диагностики, следует детализировать: определить формат представления данных, требования к содержанию и срокам подготовки отчетов. Организовать качественные управленческие отчеты можно, если придерживаться следующих принципов:

понятность;
краткость (в отчете не должно быть излишней информации);
оперативность;
сопоставимость данных;
адресность.

Отчеты могут формироваться как в определенные сроки (регламентные, регулярные), так и под конкретный запрос (нерегламентные, разовые). Чаще всего создаются управленческие отчеты о доходах и расходах, о движении денежных средств, об изменении капитала, по продажам, о дебиторской и кредиторской задолженности, по проекту, а также управленческий баланс.

Личный опыт

Дмитрий Качановский, финансовый директор Подольского химико-металлургического завода (Московская обл.)

Разрабатывая формы управленческой отчетности, мы руководствовались принципами наглядности и понятности для пользователей. Так, для топ-менеджеров компании отчетность более подробная и детализированная, для членов совета директоров приводятся обобщенные данные. Периодически возникает необходимость в расширении списка контрольных показателей.

Например, в ответ на постоянное желание персонала увеличить заработную плату, мы стали анализировать показатель «производительность труда». В основном управленческая отчетность готовится ежемесячно, что позволяет оперативно отслеживать динамику производства, запасов и денежных средств.

Кирилл Лукьянов, заместитель финансового директора ГК «Системные технологии» (Калинин град)

При разработке форм управленческой отчетности мы решили готовить традиционные баланс и отчет о прибылях и убытках, анализ которых стал привычным инструментом. Дополнительно, руководствуясь требованиями менеджмента, подготовили массу нестандартных отчетов, поскольку благодаря OLAP-технологии получили возможность «снимать» учетную информацию во всевозможных срезах.

Что касается сроков, то полная ежемесячная отчетность у нас формируется к 20-му числу следующего за отчетным месяца, тогда как оперативная (продажи, дебиторская задолженность) актуализируется ежедневно.

План счетов

Управленческий план счетов может быть составлен на основе российского (РСБУ) или международного (МСФО, US GAAP) планов счетов, а также разработан индивидуально. Следует отметить, что план счетов должен быть единым для всех компаний холдинга и максимально полным.

Личный опыт

Кирилл Лукьянов, заместитель финансового директора ГК «Системные технологии» (Калининград)

При подготовке плана счетов для управленческих целей мы опирались на российские стандарты. Во-первых, они более понятны как собственникам, так и финансистам, что крайне важно при постановке учета.

Во-вторых, учитывая текучку специалистов по учету, гораздо проще найти человека, знающего РСБУ, чем МСФО или US GAAP. Разумеется, мы дополнили план счетов необходимой аналитикой, убрали ненужные счета, но в основе все же использовали отечественный план счетов.

Дмитрий Качановский,

финансовый директор Подольского химико-металлургического завода (Московская обл.)

Мы всегда вели учет и готовили отчетность по РСБУ. Наши акционеры другого и не требовали, в том числе и в управленческой отчетности. Что касается годовой финансовой отчетности, то ее мы готовим и по РСБУ, и по МСФО.

По мнению автора, если в компании организуется последовательный управленческий учет, то план счетов удобнее выстроить на основе бухгалтерского. При подготовке плана необходимо придерживаться следующих рекомендаций:

– счета бухгалтерского учета, не соответствующие специфике бизнеса и не имеющие смысловой нагрузки для целей управленческого учета, следует удалить. Например, если компания занимается строительством и не имеет отношения к сельскому хозяйству, то из плана счетов безболезненно можно удалить счет 11 «Животные на выращивании и откорме». Другой пример. Для управленческих целей несущественны детали перечислений в фонды социального страхования, вполне достаточно общей суммы на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Поэтому в управленческий план счетов целесообразно перенести счет 69 без разбивки по субсчетам;

– счета при необходимости можно сгруппировать. Например, в бухгалтерском учете выданные займы отражаются на счетах 58 «Финансовые вложения» и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Начисленные по ним проценты – на счете 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами разными». В управленческом плане счетов можно создать один счет 58 «Займы предоставленные» и к нему открыть два субсчета 58.01 «Основной долг по предоставленным займам» и 58.02 «Проценты по предоставленным займам». Таким образом, информация по займам будет собираться агрегированно;

– для отражения внутренних расчетов между компаниями холдинга можно открыть специальный счет (например, 79 «Внутрихозяйственные расчеты»), для каждого из счетов расчетов с контрагентами можно ввести субсчет «Внутренние расчеты»;

– счета, по которым необходима более подробная информация (например, «Расходы на строительно-монтажные работы»), детализируются с нужной степенью подробности путем ввода дополнительных субсчетов;

– для формирования нефинансовых показателей можно ввести забалансовые счета (для строительной компании – залоговые обязательства, количество проданных квадратных метров объектов недвижимости, количество договоров на подрядные работы).

Для производственного предприятия очень важно правильно оценивать себестоимость, рентабельность, оборачиваемость запасов и каждого вида (марки) продукции. Эту информацию мы максимально детализировали за счет субсчетов. Но стоит отметить, что в среднем у нас всего 5–6 марок продукции.

Справочники и классификаторы

При последовательном методе в бухгалтерском и управленческом учете можно использовать единые справочники («Контрагенты», «Номенклатура», «Договоры» и пр.). Следует убедиться, что информация в них упорядочена, по необходимости пересмотреть элементы справочников, методы группировки и присвоения кодов. Чтобы исключить дублирование записей в справочниках, следует назначить ответственных за их «чистоту» бухгалтеров или сотрудников архива (владельцы справочника). Последние наделяются правом вносить новые данные и удалять старые.

Для группировки данных при формировании управленческой отчетности потребуется разработать классификаторы (виды аналитик). Чем углубленнее аналитика счетов, тем более подробную управленческую отчетность можно получить. Но в то же время не стоит детализировать статьи, не имеющие особой значимости для принятия управленческих решений. Так, если в структуре себестоимости на определенную категорию затрат приходится не более 2%, то не имеет смысла выделять их в классификаторе.

На практике наиболее часто используются следующие классификаторы:

– ЦФО;

– места возникновения затрат (МВЗ);

– статьи доходов и расходов;

– статьи движения денежных средств;

– проекты;

– виды продукции, услуг и работ.

Можно разработать и дополнительные классификаторы под особые виды деятельности. Так, строительной компании скорее всего понадобится классификатор «Статьи затрат на строительство».

Каждому элементу классификатора (например, ЦФО 1, ЦФО 2; проект 1, проект 2, проект 3 и пр.) присваивается уникальный код, в соответствии с которым осуществляется группировка данных в учетной системе. Код может состоять из букв или цифр (лучше, если их общее количество не будет превышать восьми символов). Необходимо исключить дублирование кодов как внутри, так и между классификаторами.

Рассмотрим порядок кодировки на примере классификатора «Статьи движения денежных средств» (табл. 1). Допустим, код состоит из пяти символов. Первыми тремя обозначим группу статей доходов или расходов: 100 – поступления по основной деятельности, 200 – выплаты по основной деятельности. Четвертый символ задействуем для подгруппы статей (1 – поступления от услуг аренды, 2 – поступления от продаж квартир). Если подгрупп больше 9, то для их обозначения следует выделить больше символов. Завершающий пятый символ остается под конкретную операцию в подгруппе (1 – аренда офисных помещений и пр.).

Чтобы избежать путаницы и ошибок в отчетности, форма и порядок заполнения, изменения классификаторов должны быть зафиксированы регламентом.

Таблица 1 Классификатор «Статьи движения денежных средств» (извлечение)

Код	Наименование
100	Поступления по основной деятельности
1001	Поступления от услуг аренды
10011	офисных помещений
10012	оборудования
10013	транспортных средств
10014	прочего имущества
1002	Поступления от продаж
10021	продажа квартир
200	Выплаты по основной деятельности

Таблица 2 Управленческий план счетов с аналитическими признаками (извлечение)

№ счета	Наименование	Классификаторы (аналитические признаки)
ЦФО	Проекты	Виды продукции, услуг, работ	Статьи доходов и расходов	Места возникновения затрат	Статьи движения денежных средств
20	Основное производство	+	+	+	+	+
25	Общепроизводственные расходы	+	+		+	+
26	Общехозяйственные расходы	+	+		+	+
…	Выпуск продукции (работ, услуг)	+	+	+
51	Денежные средства	+	+				+

Таблица 3 Отчет о движении денежных средств (извлечение)

Код статьи	Наименование статьи	Итого	ЦФО1	ЦФО2	…	ЦФОn
100	Поступления по основной деятельности
1001	Поступления от услуг аренды
10011	офисных помещений
10012	оборудования
10013	транспортных средств
10014	прочего имущества
1002	Поступления от продаж
10021	продажа квартир

Сформированные классификаторы увязываются с управленческим планом счетов (табл. 2). Например, управленческий счет 51 «Денежные средства» может быть дополнен аналитиками «ЦФО», «Проекты», «Статьи движения денежных средств». В дальнейшем это позволит формировать отчет о движении денежных средств в разрезе ЦФО или проектов (табл. 3).

С одной стороны, чем больше аналитики у плана счетов, тем разнообразнее отчетность. С другой стороны, чем ее меньше, тем проще вести учет. Компании придется искать золотую середину в этом вопросе. Мы со временем отказались от части аналитики, изначально заложенной в план счетов, но добавили другую, ранее не запланированную.

Так, мы избавились от аналитики «Проект» на счете учета основных средств (изначально планировали получать балансы еще и в разрезе проектов), потому что не смогли разделить все основные средства по конкретным проектам. Слишком велика оказалась их доля в межпроектном «пространстве». Зато добавили аналитику «Сотрудник» на счет учета расчетов с поставщиками. Теперь в случае незакрытого сальдо на конец отчетного периода видно, с кого потребовать отчет о приобретенных ТМЦ, работах, услугах.

Таблица 4 Карта соответствия счетов бухгалтерского и управленческого учета (извлечение)

Бухгалтерский план счетов	Управленческий план счетов
Счет	Наименование	Аналитика	Счет	Наименование	Аналитический признак 1	Аналитический признак 2
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	Виды платежей в бюджет (фонды)	69	Единый социальный налог	ЦФО	Проект
69.01	Расчеты по социальному страхованию (ЕСН в части, перечисляемой в ФСС)	Виды платежей в бюджет (фонды)
69.02	Расчеты по пенсионному обеспечению (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование)	Виды платежей в бюджет (фонды)
69.03	Расчеты по обязательному медицинскому страхованию (ЕСН в части, перечисляемой в фонды ОМС)	Виды платежей в бюджет (фонды)
69.04	ЕСН в части, перечисляемой в федеральный бюджет	Виды платежей в бюджет (фонды)

Таблица 5 Карты соответствия статей классификатора «Статьи движения денежных средств» (извлечение)

Бухгалтерский учет	Управленческий учет
Код статьи	Статья движения денежных средств	Код статьи	Статья движения денежных средств
001	Поступления от услуг аренды	1001	Поступления от услуг аренды
002	офисных помещений	10011	офисных помещений
003	оборудования	10012	оборудования
004	транспортных средств	10013	транспортных средств
005	прочего имущества	10014	прочего имущества

Связь данных

Информация из бухгалтерского учета должна без ошибок переноситься в управленческий. Для этого разрабатывается карта соответствия счетов и классификаторов (табл. 4, 5). Для каждого из управленческих счетов устанавливается алгоритм наполнения информацией с одного (счет УУ = счет БУ) или нескольких счетов бухгалтерского учета (счет УУ = счет БУ1 + счет БУ2).

Если какая-либо хозяйственная операция отражается в управленческом учете иначе, чем в бухгалтерском, соответствующие данные автоматически переносятся на те счета управленческого учета и по тем аналитикам, которые описаны в карте.

Чтобы сформировать управленческую информацию в нужном аналитическом разрезе (например, по ЦФО или проектам), необходимо продумать правила получения данных.

Имеет смысл детализировать учетные данные в бухгалтерском контуре. В частности, ввести дополнительные классификаторы или изменить формы первичных документов (добавить новые поля). Такой вариант увеличит нагрузку на бухгалтерию, что вряд ли будет одобрено ее сотрудниками. Избежать конфликтов можно, если сразу же регламентировать, каким образом информация

Основные регламенты управленческого учета

Положение об организационной структуре. Положение о финансовой структуре. Положение о бюджетировании. Положение об учетной политике. Положение о формировании системы управленческой отчетности.

Альбом хозяйственных операций управленческого учета.

Положение о составе затрат. Система показателей деятельности. Положение о документообороте. Регламенты сбора и учета фактической информации (с целью консолидации финансовых и нефинансовых показателей группы компаний). План счетов управленческого учета в бухгалтерском учете будет отражаться по управленческим признакам.

Второе решение сложнее реализовать технически, оно подразумевает особую настройку правил соответствия аналитик. Например, каждая хозяйственная операция учитывается в бухгалтерском учете в разрезе договоров. Чтобы определить, к какому ЦФО она относится, нужную информацию можно указать в справочнике «Договоры». В свойствах справочника «Договоры» вводим дополнительное поле «ЦФО», которое заполняется в ходе согласования договора его инициатором. Таким образом, при переносе данных в управленческий учет хозяйственная операция уже будет идентифицирована по ЦФО.

Регламентация

Управленческий учет регламентируется исключительно внутрифирменными стандартами. При разработке последних желательно как можно детальнее описывать учетные процессы, порядок действий в нестандартных ситуациях. Это снизит вероятность возникновения проблем.

В группе компаний регламенты управленческого учета должны быть едиными для всей группы.

Положение об учетной политике. В документе полностью раскрываются принципы отражения хозяйственных операций, правила признания доходов и расходов. Естественно, они не распространяются на внешнюю отчетность для государственных органов и иных лиц.

Положение об учетной политике выступает в роли каркаса, на который нанизываются другие регламенты, инструкции и положения, описывающие те или иные бизнес-процессы. Такие документы крайне важны, поскольку, во-первых, облегчают работу как самих «учетчиков», так и остальных сотрудников компании (источников информации), во-вторых, позволяют практически безболезненно менять сотрудников на участках учета (например, в случаях болезни, отпуска, увольнения).

Положение о составе затрат. В положение о составе затрат обычно включают классификацию затрат, методы калькулирования себестоимости, методику и последовательность распределения затрат.

Положение о документообороте. В регламенте документооборота приводится единый порядок движения первичных документов в компании от момента создания до передачи на хранение. Таким образом

Таблица 6 Информационные системы для автоматизации управленческого учета

Система	Достоинства	Недостатки
Электронные таблицы	Нет необходимости в дополнительном программном обеспечении Хорошо знакомая персоналу программа Широкие возможности при создании любых форматов отчетности	Большая вероятность ошибок и расчетов, непроизвольного удаления данных «Полуавтоматизированный» режим работы Консолидация отчетности занимает слишком много времени
Бухгалтерские программы	Экономия времени на ввод данных (вносятся бухгалтером, попадают и в управленческую базу)	Большие затраты ресурсов при изменении структуры программы и ее техническом сопровождении
Собственные программные продукты	Полное соответствие требованиям пользователей (при условии высокой квалификации IT-специалистов и финансовых менеджеров) Относительная простота изменения программы	Длительность разработки программы Необходимость постоянной поддержки и доработки Высокая вероятность ошибок
Специализированные программы для управленческого учета	Невысокая цена Быстрое внедрение	Необходимость привлечения к проекту автоматизации сторонних специалистов
ERP-системы	Возможность автоматизации всех процессов предприятия	Высокая цена Длительный срок внедрения Дорогостоящие трудовые ресурсы Сложность автоматизации российского бухгалтерского учета

Личный опыт

Дмитрий Качановский, финансовый директор Подольского химико-металлургического завода (Московская обл.)
Управленческий учет регламентируется в нашей компании Положением о планово-экономическом отделе и приказами генерального директора по отдельным видам периодических управленческих отчетов. Благодаря системе электронного документооборота пользователи могут достаточно быстро найти в базе данных нужные приказы или положения по управленческому учету. На мой взгляд, приказы здесь предпочтительнее из-за оперативности и вручения их под подпись (в том числе электронную).

Автоматизация управленческого учета

Программы, с помощью которых можно автоматизировать управленческий учет, можно условно разбить на пять групп (табл. 6): электронные таблицы (MS Excel, Lotus), бухгалтерские продукты («1С:Предприятие», «Инфо-бухгалтер», «Парус»); программы собственной разработки; специализированные программы для управленческого учета (например, «БИТ. Управленческий учет») и ERP-системы (Microsoft Dynamics NAV и Dynamics, SAP).

Личный опыт

Любовь Чеснокова, руководитель департамента управленческого учета компании «Инса-юр-Автотрейд-ТЛ» (Тольятти)

Управленческий и бухгалтерский учет у нас построены на основе единого плана счетов с разницей в детализации. В соответствии с IT-стратегией в нашей компании базовым принципом при выборе систем автоматизации является ввод информации (первичных документов) по месту ее возникновения, то есть однократно для целей управленческого и бухгалтерского учета. Далее для формирования бухгалтерской и налоговой отчетности производится выгрузка данных по оборотам в стандартизированный программный продукт.

Учитывая, что действующая система управления реализована нашей компанией на базе платформы «1С:Предприятие 7.7», считаем целесообразным для решения поставленных задач использовать продукты новой линейки «1С:Предприятие 8». Как вариант, рассматриваем применение «1С:Управление производственным предприятием 8».

Небольшим предприятиям для автоматизации отдельных участков учета достаточно будет электронных таблиц и программ бухгалтерского учета. Данными программами также могут обойтись и компании, остро нуждающиеся в управленческой отчетности, но не имеющие времени или средств на установку более сложной системы.

В группе компаний «Конти», например, установлена система «БИТ. Управленческий учет».

Во многом выбор программы был связан с тем, что она разработана на основе «1С:Предприятие 8.1». Эта же платформа используется для автоматизации бухгалтерского учета на предприятиях группы «Конти», соответственно, и в специалистах по IT-поддержке недостатка нет, и пользователи с ней легко освоились.

Следует помнить, что вероятность неприятия сотрудниками новой системы учета весьма велика, вплоть до саботажа, когда документы намеренно заполняются некорректно или доставляются с опозданием. В этой ситуации поможет лишь одно средство – административная поддержка. Для успешной реализации проекта «Управленческий учет» рекомендуется заручиться поддержкой генерального директора (он может войти в состав рабочей группы). Не стоит забывать и о мотивации всех, кто принимал участие в реализации проекта.

Как сблизить бухгалтерский и управленческий учет

Чтобы существенно сократить затраты на подготовку управленческой отчетности, упростить контроль движения ресурсов и проверку отчетов, а также исключить дублирование функций вместе с неизбежными ошибками двойного ввода данных, необ ходимо:

– проанализировать существующие на предприятии формы управленческих отчетов на предмет их актуальности и достаточности и пересмотреть их по необ ходимости;

– настроить справочники бухгалтерской программы в соответствии с утвержденными формами управленческой отчетности.

Оптимизация форм отчетности

Прежде всего следует понять, какие управленческие отчеты создаются на предприятии, насколько они удобны, понятны и вообще нужны. Часто на этой стадии выявляется избыточное количество отчетов, их дублирование, неактуальность. Особенно это характерно для компаний, в которых нет регламентированного документооборота. Руководители ведь могут даже и не знать о том, что их сотрудники вынуждены тратить время на копирование данных из одной системы учета в другие или на повторение работы коллег.

По итогам анализа пересматриваются требования к управленческой отчетности. Вероятно, потребуется уточнить у каждого потребителя информации, действительно ли тот или иной отчет необходим для его работы. Пересмотренные отчетные формы нужно утвердить у руководителей подразделений и, не откладывая, разработать четкие инструкции по их заполнению. Конечно, все это

потребует существенных временных затрат, но усилия будут оправданны повышением эффективности работы сотрудников (благодаря исключению лишних и повторяющихся отчетов). Наличие понятных требований позволит избежать «непроизвольного» возникновения ненужных отчетов и в дальнейшем. Стоит отметить, что контролировать эффективность и актуальность управленческой отчетности нужно периодически.

Перенастройка справочников

Анализ и перенастройку справочников бухгалтерской программы (например, «1С:Бухгалтерия») можно проводить одновременно с ревизией управленческой отчетности. В зависимости от характера справочника будут различаться подходы к его анализу и дальнейшие действия. Так, справочники, которые регламентируются требованиями законодательства (налоговые ставки и пр.), не подлежат изменению.

Остальные можно пересматривать в соответствии с управленческими потребностями отчетности. Говоря о настройке справочников, имеется в виду настройка аналитических признаков (в терминах бухгалтерского учета – «субконто») в программе «1С:Бухгалтерия». При этом корреспонденция счетов не затрагивается, все проводки по-прежнему осуществляются в соответствии с РСБУ.

Например, после завершения работы по оптимизации отчетности имеет смысл «примерить» к управленческому учету справочники, формируемые на основании первичных документов (номенклатура материалов и товара, контрагенты). Допустим, у компании несколько контрагентов входят в одну группу компаний. В то же время в управленческом учете оцениваются взаимоотношения не с отдельными юридическими лицами, а с холдингом в целом.

В этой ситуации в справочнике бухгалтерского учета можно создать группу с названием данного холдинга и переместить в нее данные о юридических лицах, входящих в его структуру. Тогда для получения оперативного отчета достаточно будет распечатать оборотно-сальдовую ведомость по нужной группе в рамках соответствующего счета.

Таблица 1 Отчет о движении денежных средств из «1С:Бухгалтерия» (как было)

Субконто	Сальдо на начало периода	Обороты	за период	Сальдо на конец периода
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Аренда				4000
Налог на прибыль				5000
Оплата поставщику				100 000
Платежи в бюджет				3000
Поступления от покупателей			150 000
Прочие выплаты				41 000
Итого развернутое	10 000		150 000	153 000	7000
Итого	10 000				7000

Таблица 2 Отчет о движении денежных средств из «1С:Бухгалтерия» (как стало)

Субконто	Сальдо на начало периода	Обороты	за период	Сальдо на конец периода
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
100.1. Выручка по проекту 1			100 000
100.2. Выручка по проекту 2			50 000
200. Оплаты поставщику проекта 1				120 000
300. Издержки				33 000
300.1. Аренда				4000
300.2. Заработная плата				20 000
300.3. Налоги				8000
300.4. Услуги банка				1000
Итого развернутое	10 000		150 000	153 000	7000
Итого	10 000				7000

Пользовательские справочники (движение денежных средств, издержки, подразделения, места хранения и пр.), создаваемые предприятием для собственного учета, можно подвергнуть наибольшей доработке, изменить в соответствии с объектами управленческого учета. Если в компании налажено бюджетирование, то при настройке справочников бухгалтерской программы (издержек, движения денежных средств) за основу для аналитики лучше принять статьи бюджетов.

В этом случае оборотно-сальдовые ведомости бухгалтерского учета будут представлять собой отчеты об исполнении бюджета. Суммы, поступившие и потраченные в разрезе статей бюджета, можно отслеживать в режиме реального времени (сразу после проведения банковских выписок) при однократном вводе этой информации сотрудником бухгалтерии. Это решение пригодится и в том случае, если необходимо отслеживать соответствие уровня расходов заданным лимитам.

Прежде чем вносить новые справочники в программу, необходимо регламентировать их состав, а также разработать инструкции по работе с ними (порядок выбора статьи, внесения новых или удаления неактуальных элементов). Это позволит поддерживать соответствие настраиваемой аналитики текущим требованиям предприятия, а также упростит объяснение принципов проведения операций новым сотрудникам.

Как правило, после утверждения справочников сам процесс корректировки в программе занимает несколько дней. На привыкание к новым справочникам уйдет около месяца, в зависимости от объема и регулярности операций. В течение этого периода происходит окончательная доработка справочников (внесение ранее упущенных из виду операций и пр.).

ПРИМЕР

Настройка справочника «Движение денежных средств»

Отчет о движении денежных средств можно получать из программы «1С:Бухгалтерия» с любой периодичностью, например сразу после проведения хозяйственной операции. Для этого достаточно сформировать в программе оборотно-сальдо-вые ведомости по кассе, расчетному и валютному счетам.

В табл. 1 приведен пример такого отчета. К сожалению, он не соответствует управленческим нуждам – нет детализации оплат по поставщикам и поступлениям от покупателей и по статьям затрат. Значит, необходимо перенастроить справочник «Движение денежных средств» таким образом, чтобы формируемые оборотно-сальдовые ведомости соответствовали утвержденной форме отчета о движении денежных средств (табл. 2). Например, вместо одного субконто «Поступления от покупателей» ввести несколько в разрезе проектов. Чтобы данные выводились в определенной иерархии, удобнее использовать коды, поскольку статьи в справочниках бухгалтерского учета выстраиваются по алфавиту.

Так, «Выручка» расположена между статьями «Аренда» и «Транспортные расходы», а «Комиссия банку» выше «Оплаты за товар» В зависимости от целей отчет может быть укрупненным или более подробным, с детализацией по подразделениям, регионам, направлениям деятельности, статьям затрат. Чтобы посмотреть содержание итоговой суммы по каждой статье, можно по интересующему виду субконто сформировать карточку счета. Из нее будет видна подробная информация по операциям: даты, суммы, наименования контрагентов, номера документов и прочие комментарии, необходимые для получателей отчетов.

Для поддержания «жизнеспособности» настроек аналитики бухгалтерского учета достаточно периодически сравнивать утвержденные справочники с фактически существующими в программе, выборочно проверять, как происходит их ежедневное использование, не приходится ли «перепроводить» операции.

Источник

Управленческий учет с нуля: шаг за шагом

БОЛЬШАЯ ПОДБОРКА БЕСПЛАТНЫХ МАТЕРИАЛОВ:
формы отчетов • теоретические основы • налоговое планирование • автоматизация • управление эффективностью бизнеса

9 мая 2021, Елена Позднякова

Привет всем читателям моего блога!
Эта статья написана в качестве дополнения к видео
УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ с нуля.
Здесь собраны теоретические материалы по управленческому учету, которые я рекомендую к изучению и другие полезные ссылки.

С любовью,
Елена Позднякова

P.S.: Начать лучше с видео.

Foquz —
автоматизированная система для сбора, аналитики и управления мнением клиентов

Бесплатный тариф работает без ограничений по сроку и функционалу сервиса

Примеры отчетов
Теория
Налоги
Автоматизация
CIMA

Управленческие отчеты: примеры

Пример структуры управленческих отчетов

Управленческий учет-Copy of 1

Пример управленческого баланса

Пример отчета о прибылях и убытках

Пример отчета об изменениях собственного капитала

Пример отчета о движении денежных средств

Пример отчета о просроченной дебиторской задолженности

Примеры расчета точки безубыточности

Пример упрощенной финансовой модели

Облачная 1С —
без затрат на покупку 1С

Попробуйте 1С в облаке: загрузка/выгрузка своих баз, резервное копирование, обновления — всё включено в тариф!

Исходные данные примера

составляем управленческую отчетность за январь 2021

Первая бизнес-единица: ООО Перспектива

Общий режим налогообложения (плательщик НДС и налога на прибыль), занимается торговлей дверями: межкомнатными, входными, также продает фурнитуру.
В штате 2 сотрудника: руководитель и менеджер.
Вторая бизнес-единица: ИП Иванов

Режим налогообложения — УСН, объект доходы, ставка 6%.
В штате 2 работника, вид деятельности — установка дверей.
Управленческие корректировки

1) В компании есть мебель и техника, которые ранее были списаны на расходы. Собственник хочет, чтобы эти объекты были отражены в управленческом учете. Цель — контроль и количественный учет, стоимость — символическая (по 100 рублей за единицу). Учет в составе основных средств, но амортизация начисляться не будет.

2) На субсчете 01.01 по просьбе учредителя учтена дополнительная стоимость основного средства 1 000 000. Учредитель решил, что эта стоимость будет списываться на управленческие расходы в течение 50 месяцев.

3) В январе 2021 года произведены прочие расходы за счет руководителя в сумме 5 000.

Скачайте данные из 1С в Гугл Таблицах!

ООО «Перспектива», ИП Иванов, Управленческие корректировки

Пустые формы управленческой отчетности для заполнения:

Примеры заполненной управленческой отчетности в Гугл Таблицах:

Пример интерактивной бизнес-аналитики

Пример отчета, который служит основой для данной аналитики

Основы управленческого учета: теория

Какая нужна теоретическая база, чтобы свободно работать работать с управленческим балансом?

Основы бухучета и двойная запись.

Ниже полный комплект видео материалов, изучите их — и к вам придет четкое и ясное понимание этих вопросов.
Пункты 1-6 к изучению обязательны.

Бухучет с нуля для тибетского ежа. 20 минут.

Если Вы — НЕ БУХГАЛТЕР и Вам пришлось столкнуться с бухгалтерским учетом… возможно, Вы ничего не понимаете, злитесь и раздражены, все очень сложно и Вы не знаете, что делать дальше… ПРЕКРАСНО!!! Вы пришли по адресу, сейчас очень кратко все объясню специально для Вас: для НЕ БУХГАЛТЕРА!!!

Баланс, актив, пассив, двойная запись, план счетов, законодательство о бухучете, и, что самое главное, КАК С НИМ РАЗБИРАТЬСЯ.

Простая логика двойной записи. 40 минут

Принято считать, что термин ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ сугубо профессиональный и бухгалтерский: это способ ведения бухгалтерского учета

Но в этом ролике я показала двойную запись без привязки к бухгалтерскому учету.

Потому что двойная запись может использоваться для целей любого учета, объектом которого выступает имущество: и для учета личного имущества одного человека, для учета имущества семьи, и для управленческого учета имущества организации.

Я постаралась уйти от бухгалтерской терминологии настолько, насколько это возможно в рамках данной темы и показала в целом логику двойной записи, как логику стройной и удобной учетной системы.

Научный подход к домашней бухгалтерии: двойная запись для учета личных финансов. 50 минут

Подходы собственника бизнеса к организации управленческого учета очень похожи на подходы обычного человека к организации учета своих личных финансов. Часто учет личных финансов начинают вести методом обычных записей в записной книжке или в файле. При этом какие-то факты фиксируются, но общая картина не видна. Возникает перегрузка информацией и деталями. В итоге, получается, что все данные внесли, а на что смотреть — совершенно не понятно.

А уж если происходит перерыв в ведении такого учета, то нить совсем теряется и человек уже не знает, с какой стороны к этому учету теперь подходить. Учет личных финансов на этом этапе часто бросают.
На самом деле суть проблемы заключается в следующем. Ведется учет ИМУЩЕСТВА, а тот, кто его ведет, не знаком с принципом ДВОЙНОЙ ЗАПИСИ и не понимает его логику.
А принцип двойной записи помог бы решить все возникающие проблемы.
Метод дает целостную картину в любой момент времени. При этом можно придумывать свои правила, не нарушающие главный принцип. И плюс в том, что можно часть учета пропустить и не восстанавливать, а продолжить учет в любой точке.

БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ с нуля: ПОЛНЫЙ КУРС за 5 часов [ТЕОРИЯ + ПРАКТИКА ]

Большой интерактивный урок с практическими заданиями и проверочными тестами. Вся теория включена. Мы решаем задачу «38 БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК (план счетов Российский)». После этого урока будете понимать все проводки на 100%, от вас требуется только внимание и полное погружение. Работаем вместе в программе 1С (если нет своей программы, даю ссылку на бесплатную демоверсию). После первой части — БЛИЦ-ОПРОС, в конце простые и сложные проверочные ТЕСТЫ.

Итак вся теория составляет 6 часов 20 минут.

Наверное, на изучение потребуется не меньше недели. Но это еще не всё.

Теперь переходим к тому, как перенести эти бухгалтерские знания на управленческий учет (+ 2 часа 15 минут).

Как составить управленческий баланс с нуля: красивое решение вечной проблемы финансового директора. 45 минут

В этом видео разбираем методику составления управленческой отчетности на примере конкретной задачи. Вы можете попробовать сначала сами составить управленческий баланс, а потом посмотреть разбор.

Управленческий отчет с нуля по обороткам из 1С ( БОЛЬШОЙ МАСТЕР-КЛАСС). 1 час 30 минут

Вы легко сможете применить данный алгоритм для составления управленческой отчетности по ЛЮБОЙ своей компании, потому что в качестве исходника я взяла ВСЕГО ОДИН ТИПОВОЙ ОТЧЕТ из бухгалтерской программы 1С: ОБОРОТНО-САЛЬДОВУЮ ВЕДОМОСТЬ по всем счетам.
Это универсальный подход, который подойдет для любой компании и любой ситуации.
Опять же, здесь задача, можно попробовать решить ее самостоятельно, а потом смотреть разбор.

Не обязательно к изучению,

но может пригодиться.

У тех, кто подошел очень серьезно к изучению теории, могли остаться такие вопросы:
Что такое резервы и зачем они?
Как работает ПБУ 18?

Два видео ниже дадут ответы на эти вопросы:

Еще к вопросу об управленческом учете:

Как учесть управленческие корректировки по методу двойной записи

Из главного видео к данной статье.

Налоговое планирование

Умение планировать налоги — обязательный навык для ведения управленческого учета. Ниже приведена статья-справочник налоговых режимов и дополнительные видеоролики с понятными инструкциями по налогам.

Точка безубыточности: задача и разбор теории.

Из серии «Задачи для главбуха на собеседовании».

Тема: точка безубыточности и упрощенная система налогообложения.

Выгодно ли импортеру быть плательщиком НДС? Разбор за 10 минут

Многие ошибочно полагают, что импортеру выгодно быть плательщиком НДС и применять общий налоговый режим, чтобы вернуть ввозной НДС, который уплачен на таможне. На самом деле это не всегда так. В частности, если конечные покупатели на спецрежимах (без НДС), то и импортеру быть на ОСН не выгодно, а выгодно применять спецрежим — даже если он ПРИМЕТ ВЕСЬ ВВОЗНОЙ НДС НА СВОИ ЗАТРАТЫ! В видео приведен простой и наглядный расчет.

НДС: большой разбор

Суть НДС и всестороннее рассмотрение вопроса для предпринимателей простым языком, со ссылками на законодательство.

Как считать НДС и налог на прибыль

Разбор задачи 2020.
Лучшее объяснение на понятном языке

Расчет НДС. Задача

Подробный разбор задачи:
Ниже представлены оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета компании-плательщика НДС за 2 квартал 2019.
На основании этих данных рассчитайте сумму НДС к уплате (или возмещению) за 2 квартал 2019

НДС в точке безубыточности: разбор задачи

Если Вы понимаете, как рассчитать НДС в точке безубыточности, то вы сможете за пару секунд определить планируемую нагрузку по НДС для любой компании. А также будете чувствовать себя уверенно в налоговом планировании при построении бизнес-плана любого уровня сложности.

????Почему такой большой НДС????? ЧЕК-ЛИСТ ✔️для проверки руководителю и бухгалтеру

Этот вопрос обычно возникает в ПОСЛЕДНИЙ ДЕНЬ, установленный для сдачи отчетности по НДС, когда время поджимает. НДС за квартал начислен — нужно платить, нужно сдавать декларацию… Но почему такая большая сумма?

Автоматизация в управленческом учете

Пример структуры информационной системы предприятия

три контура учета: оперативный учет, управленческие отчеты, бизнес-аналитика в режиме реального времени

Управленческий учет-Copy of 2

Бухгалтерская программа 1С

1C — программа для ведения бухгалтерии. Наверняка, многие ведут учет именно в ней. Большинство данных можно забрать из 1С.
Какие здесь есть инструменты автоматизации и что обязательно нужно знать в 1С.

Стандартные бухгалтерские отчеты: ОСВ, анализ счета, анализ субконто.

! Полезный навык.
В стандартной ОСВ по счету можно вывести дополнительные поля и преобразовать таблицу с иерархией в плоскую.

Вот, к примеру, стандартный отчет о дебиторской задолженности покупателей на 1 февраля 2021 года (оборотно-сальдовая ведомость по счету 62):

А вот так выглядит этот же отчет, но с другими настройками (и с дополнительными полями):

В отчет выведены дополнительные поля: дата отгрузки, срок оплаты по договору, контрагент и номер договора. Таким образом, отчет подготовлен для дальнейшей обработки в электронных таблицах: расчета числа дней просрочки по каждой отгрузке.

Если вы не знали о таких возможностях, ниже привожу скрины настроек:

Полезный инструмент — универсальный отчет. В этом конструкторе можно сделать ЛЮБОЙ отчет. Главное — найти полные настройки!

Полезные отчеты в разделе «Руководителю»:

А еще есть очень полезные вещи в меню «Сервис и настройки»

Электронные таблицы: Excel, Google Sheets

Бесплатный сервис для работы с электронными таблицами (аналог Excel)

Бесплатное облачное хранилище на 15 Гб

Бесплатная платформа для программирования и автоматизации Гугл Таблиц

Google Apps Script на русском

Например, Tableau, Power BI, Google Data Studio и другие…

Бесплатный сервис для публикации интерактивной аналитики (только общедоступные отчеты). Есть платная версия Tableau для коммерческого использования

Пример интерактивной бизнес-аналитики

в сервисе Tableau Public

Видео «Работа в Tableau 1. Создаём дашборд за 15 минут», как сделать такой отчет, с канала Intellik.
Набор данных Sample Superstore для тренировки можно скачать здесь.

Набор данных Sample Superstore для тренировки можно скачать здесь.

Программное обеспечение для создания бизнес-аналитики (бесплатный тариф не распространяется на публикацию отчетов в сети Интернет)

Статья (автор я), в которой подробно описана технология работы Power BI. Обратите внимание, что, к сожалению, в 2021 году на бесплатном тарифе нельзя публиковать общедоступные отчеты в сети Интернет.

Бесплатный сервис для бизнес-аналитики и построения интерактивных отчетов

Онлайн-сервисы и программы для ведения управленческого учета

Например, ПланФакт, Финансист, ФинТабло, 1С: Управляющий, Adesk и другие…

Рекомендации по выбору:
1) Убедитесь, что в сервисе есть отчет «Управленческий баланс»
2) Убедитесь, что сервис поддерживает загрузку данных из ваших бухгалтерских программ
3) За время бесплатного тестового периода продублируйте в сервисе и вручную (в электронных таблицах) составление управленческой отчетности (баланс, ОПУ, изменения СК) за последний период и убедитесь, что отчетность составляется корректно.

Для тех, у кого производство (и оно не настроено) — приведенные ниже материалы обязательны к прочтению и просмотру:

Производство в 1С с нуля

Для тех, кто в производстве полный ноль, начните с этого ролика

Управление эффективностью бизнеса

Принятие управленческих решений — это интересная и очень логичная наука, но

иногда наиболее выгодное решение для компании кажется неочевидным

без специальной подготовки.

Комплексно такие знания можно получить, обучаясь по программам международных институтов, например:

квалификация MBA для руководителя (в настоящее время в мире действует большое количество учебных организаций, которые присваивают выпускникам эту степень);
диплом «Финансы и управление бизнесом» на русском языке от ACCA, Великобритания.
диплом «Управление эффективностью бизнеса» от CIMA, Великобритания.

Рекомендую из личного опыта программу по управлению эффективностью бизнеса от института CIMA, Великобритания:

В 2017 году Михаил Юрьевич Кузьмин разместил на своем youtube канале в открытом доступе записи всех занятий планомерной группы CIMA за 2016 год, более 75 часов онлайн-лекций.

Почему он это сделал? Ответ в видео:

Публикация этих записей стала для меня приятным сюрпризом, потому что я училась именно в этой группе!

Когда записи появились в открытом доступе, чтобы внести посильный вклад,
я добавила названия тем и сделала якорные ссылки на начало каждой темы (статья с темами и ссылками размещена в vk):

Что еще интересного в курсе CIMA?

из личных рекомендаций

В процессе изучения курса CIMA я попутно сделала для себя много удивительных открытий, которыми тоже хочу поделиться.
Ниже я приведу дополнительные материалы к различным темам из курса CIMA.

Дополнительный материал к теме «ТЕОРИЯ ОГРАНИЧЕНИЙ» [ЦЕЛЬ]

“

Каждый, кто считает себя руководителем, должен срочно купить эту книгу и как можно быстрее прочесть! Если на вашем предприятии кроме Вас, ее больше никто не читал, ваше продвижение к вершине карьерной лестницы резко ускорится.

Рецензия на книгу «Цель» Голдратта, которой Вы зачитаетесь прямо сейчас …

Цель

Подборка лучших сцен из книги с комментариями

Про другие книги Голдратта…

Что такого необычного сделал директор завода Алекс Рого в книге «Цель»? Он посмотрел на вещи нестандартно и сделал то, что никто до него не делал, и, в итоге: переворот в производстве и научное открытие.

А потом пошло-поехало… Как в сказке про Иванушку Дурачка. Ты смог сделать невозможное? Держи новую задачу. В первой книге поставил на ноги завод, а во второй, изволь, сделай прибыльным весь убыточный холдинг. Справился? Справился.

Вторая книга, кстати, не менее интересна, чем первая.
То, что произошло во 2-й книге, повергло в шок даже меня, фаната Голдратта и теории ограничений. Поставлена задача, которая точно не имеет решения… Или все-таки имеет? Вторая книга снова сломает наше представление о бизнесе, а заодно и о мышлении. Будете читать — не пожалеете.

Ах да! а еще Голдратт преподавал на курсе MBA, и пока преподавал, разработал революционный метод управления проектами. Круче, чем scrum и agile. Об этом подробно и интересно описано в книге «Критическая цепь».

Список книг Элияху Голдратта, изданных на русском языке:

«Цель»
«Цель-2. Дело не в везении»
«Цель-3. Необходимо, но не достаточно»
«Критическая Цепь» — теория ограничений для управления проектами
«Синдром стога сена» — ТОС и внедрение ERP (опубликована частично)
«Я так и знал! Теория ограничений для розничной торговли»
«Выбор»

Дополнительный материал к теме «Бюджетирование и бюджетный контроль» [УНИКАЛЬНАЯ КНИГА]

Безбюджетное управление — это реально?

Бюджетирование лежит в основе управления практически всех крупных компаний в мире. За долгие годы существования оно превратилось в долгую, дорогостоящую и малополезную процедуру — своеобразный контракт с заданными результатами работы. Но мало у кого хватает решимости отказаться от бюджетирования.
У авторов этой книги, которую я привожу ниже, решимости хватило. Они изложили стройную альтернативную концепцию управления — БЕЗ БЮДЖЕТА!

Бюджетирование, каким мы его не знаем. Управление за рамками бюджетов

Джереми Хоуп. Робин Фрейзер
Книга опубликована издательством гарвардской бизнес школы, 2003, Бостон, Массачусетс .
Публикация на русском языке: Издательство «Вершина», 2005, Москва

К сожалению, эту книгу сложно купить, но информация, которую она содержит, стоит того, чтобы «достать» книгу любыми путями.

Дополнительный материал к теме «Принятие краткоскочных решений» [СТАТЬЯ-ИНСТРУКЦИЯ]

Разбираем «внутреннюю кухню» симплекс-метода: как применять линейное программирования для поиска «оптимальных» решений.

Понравилась статья?
Поделитесь в соцсетях:

Подпишитесь на обновления, чтобы первыми узнавать о публикации новых статей

Источник

Этапы и методологические документы для постановки управленческого учета

Пример плана счетов управленческого учета

Реализация плана счетов УУ в системах 1С

План счетов подсистемы МФУ в 1С:ERP

Учет на ресурсе УУ для плана счетов РСБУ в 1С:ERP

УУ в 1С:УХ

УУ в WA:Финансист

Зарубежный опыт составления плана счетов

Интегрированная система управленческого плана счетов

Управленческий учет на базе субсчетов

Как решить проблему оперативности в управленческом учете?

Итоги

Кто и какие планы счетов обязан утверждать

Для бухгалтерского учета

Для бюджетного учета

Для управленческого учета

План счетов для бухучета коммерческой организации: общая структура и рабочий вариант

Классификация синтетических счетов

Парные счета

Счета 04, 08 и 97

Забалансовые счета

Рабочий план счетов: образец

Упрощенный план счетов для малых предприятий

Единый план счетов для бухучета бюджетных учреждений

Структура номера бюджетного счета

Разработка плана счетов для целей управленческого учета

Как составлять план счетов для УУ

Как выстроить аналитику в управленческом учете

Управленческий учет с нуля: шаг за шагом

Управленческие отчеты: примеры

Пример структуры управленческих отчетов

Пример управленческого баланса

Пример отчета о прибылях и убытках

Пример отчета об изменениях собственного капитала

Пример отчета о движении денежных средств

Пример отчета о просроченной дебиторской задолженности

Примеры расчета точки безубыточности

Пример упрощенной финансовой модели

Скачайте данные из 1С в Гугл Таблицах!

Пустые формы управленческой отчетности для заполнения:

Примеры заполненной управленческой отчетности в Гугл Таблицах:

Пример интерактивной бизнес-аналитики

Основы управленческого учета: теория

Налоговое планирование

Автоматизация в управленческом учете

Управление эффективностью бизнеса

Дополнительный материал к теме «ТЕОРИЯ ОГРАНИЧЕНИЙ» [ЦЕЛЬ]

Про другие книги Голдратта…

Дополнительный материал к теме «Бюджетирование и бюджетный контроль» [УНИКАЛЬНАЯ КНИГА]

Дополнительный материал к теме «Принятие краткоскочных решений» [СТАТЬЯ-ИНСТРУКЦИЯ]

Не пропустите также: