Понятие синтетических и аналитических счетов
В бухгалтерском учете хозяйственная жизнь предприятий и ИП находит свое отображение на определенных счетах, регламентированных приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» от 31.10.2000 № 94н. Записи на счетах, отражающие факты хоздеятельности, проводят с применением метода двойной записи. На практике это означает одновременную запись в идентичной сумме по дебету одного счета и кредиту другого. Основные счета бухучета называют синтетическими.
Синтетические счета – счета, которые содержат обобщенные данные о хоздеятельности, имуществе организации, а также об источниках формирования имущества, собранные по определенным признакам. Синтетические счета бухгалтерского учетаимеют возможность разбивки на субсчета второго порядка, предназначенные для детализации счета.
ВАЖНО! Учет на синтетических счетах отображается исключительно в денежной оценке.
Для большей детализации и аналитической оценки хозяйственно-экономического состояния организации предназначены аналитические счета. Учет по такому виду счетов называют аналитическим.
Аналитические счета – счета третьего, четвертого … порядка, которые детально отображают стоимостные, количественные показатели бухучета.
ВАЖНО! Оценка операций в аналитическом учете осуществляется в денежном и количественном выражении.
Исходя из определения синтетического и аналитического учета, можно сказать, что аналитический учет является дополнительной расшифровкой по детализации к синтетическому учету.
О том, какие аналитические показатели должны иметь синтетические счета согласно плану счетов и инструкции по его применению, читайте здесь.
Порядок формирования синтетического и аналитического учета
Согласно Плану счетов бухучета предусмотрен ряд счетов, для которых имеется возможность открытия субсчетов. Субсчет по своему назначению является дополнительным звеном между аналитическим и синтетическим учетом. Субсчет, в свою очередь, объединяет несколько аналитических счетов. Сгруппированный аналитический учет ведется в пределах одного синтетического счета, в том числе в пределах субсчетов.
На практике это выглядит следующим образом.
Рассмотрим счет 41 «Товары». Согласно Плану счетов бухучета он разбивается на следующие субсчета:
- 41.01— товары на складах организации;
- 41.02 — товары в розничной торговле;
- 41.03 — тара под товаром и порожняя;
- 41.04 — покупные изделия.
В последующем внутри каждого субсчета идет детализация по аналитическим счетам, например:
- 41.04 «Покупные изделия» — субсчет бухгалтерского учета;
- Ткань х/б, ситец, фланель — аналитический счет.
Таким образом, аналитическим счетом в этом случае будет характеристика и обозначение вида имущества. Далее может углубляться его характеристика по другим параметрам, например по цвету или по ширине полотна.
Пример аналитического учета по счету 10 «Материалы», субсчет 10-3 «Топливо» от КонсультантПлюс
В ООО «Восток» числятся шесть автомашин: две из них заправляются бензином марки АИ-92, две — бензином марки АИ-95 и две — дизельным топливом. Учет топлива ведется на счете 10 «Материалы», субсчет 10-3 «Топливо». Для промежуточной группировки данных о топливе в баках автомашин по его видам применяют субсчета второго порядка: 10-3-1 «Бензин» и 10-3-2 «Дизельное топливо». Аналитический учет топлива ведут в оборотно-сальдовой ведомости по маркам топлива и местам хранения, которыми считают автомашины.
За август бухгалтер заполнил оборотно-сальдовую ведомость на основании данных первичных документов — путевых листов и авансовых отчетов водителей с приложенными чеками АЗС.
Посмотреть пример полностью можно в К+, получив бесплатный пробный доступ.
Взаимная связь между синтетическим и аналитическим учетом
Факты, свидетельствующие о взаимосвязи аналитического учета и синтетического учета:
- Основой для записей обоих видах учета является один и тот же документ.
- Аналитика является дополнительной детализированной характеристикой к синтетическому учету.
- Итоговая сумма оборотов по аналитическим счетам равна итоговому обороту по синтетическому счету, объединяющему детализированную аналитику.
Например, учет материалов на швейном предприятии может быть организован следующим образом.
Синтетический учет
|
Счет |
Сальдо нач (руб.) |
Обороты (руб.) |
Сальдо кон (руб.) |
|
|
Дт |
Дт |
Кт |
Дт |
|
|
10.1 «Сырье и материалы» |
18 490 |
7 500 |
17 670 |
8 320 |
Аналитический учет
|
Счет |
Номенклатура |
Ед. изм. |
С-до нач |
Обороты |
С-до кон |
|||||
|
Кол-во |
Дт (руб.) |
Кол-во |
Дт (руб) |
Кол-во |
Кт (руб) |
Кол-во |
Дт (руб) |
|||
|
10.1.1 Ткани |
Пог. м |
20 |
10 000 |
12 |
6 500 |
22 |
10 800 |
10 |
5 700 |
|
|
шелк |
пог. м |
5 |
3 000 |
2 |
1 200 |
4 |
2 400 |
3 |
1 800 |
|
|
хлопок |
пог. м. |
10 |
1 500 |
6 |
900 |
12 |
1 800 |
4 |
600 |
|
|
шерсть |
пог. м. |
5 |
5 500 |
4 |
4 400 |
6 |
6 600 |
3 |
3 300 |
|
|
10.1.2 Фурнитура |
Шт. |
150 |
1140 |
170 |
900 |
250 |
1 620 |
70 |
420 |
|
|
пуговицы |
Шт. |
120 |
240 |
150 |
300 |
210 |
420 |
60 |
120 |
|
|
молнии |
Шт. |
30 |
900 |
20 |
600 |
40 |
1 200 |
10 |
300 |
|
|
10.1.3 Принадлежности для шитья |
Шт. |
14 |
7 350 |
2 |
100 |
10 |
5 250 |
6 |
2 200 |
|
|
ножницы |
Шт. |
7 |
7 000 |
5 |
5 000 |
2 |
2 000 |
|||
|
Сантиметровая лента |
Шт. |
7 |
350 |
2 |
100 |
5 |
250 |
4 |
200 |
Корреспондировать счет 10 может с разными счетами, например, счетами 20, 60, 76, 91, и даже со счетом 94. 94 счет бухгалтерского учета — это это счет учета недостач и потерь.
Отображение синтетического и аналитического учета в отчетности организации
Ведение бухгалтерского учета путем двойной записи на счетах по утвержденному рабочему плану счетов является обязанностью организации.
Обороты и итоги синтетического учета находят свое отражение в главной книге. Главная книга является основой для составления бухгалтерской отчетности, в том числе бухгалтерского баланса.
Посмотреть пример Главной книги и других бухгалтерских регистров вы можете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Ведение аналитического учета находит свое отображение в разнообразных учетных регистрах: карточках о движении имущества, накопительных ведомостях и прочей отчетной документации. Объединение синтетического и аналитического учета в одном учетном регистре является распространенным явлением.
Контроль правильности ведения синтетического и аналитического учета
Основным документом контроля правильности отображения записей по бухгалтерским счетам является оборотная сальдовая ведомость.
Подробней о порядке формирования оборотных ведомостей см. в материале «Как заполнить оборотную ведомость (бланк, образец)?».
Данный учетный регистр представляет собой группировку по счетам бухгалтерского учета, включая субсчета, с указанием их наименования, итоговых остатков на начало периода, оборотов за период (по активу и пассиву счетов), итоговой суммы на заданную дату.
ВАЖНО! Оборотная ведомость может составляться за любой временной промежуток: как за день, так и за месяц, полный и неполный год. Для формирования бухгалтерского баланса берутся данные оборотной ведомости за отчетный период.
Ведомость должна отвечать главному принципу — равенства (итоговые сальдо по дебету и кредиту бухгалтерского счета должны быть равны между собой).
ВАЖНО! Принцип равенства регламентируется и характеризуется строением бухгалтерской отчетности (бухгалтерского баланса). Дебет счетов отвечает за имущество хозяйствующего субъекта, по кредиту счетов отражаются источники формирования имущества. Несоблюдение равенства однозначно говорит о нарушении и некорректном отображении фактов деятельности организации в бухучете.
Тонкости составления бухгалтерского баланса подробней смотрите в статье «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)».
Оборотные ведомости по аналитическому учету могут иметь различную форму. К ним относятся разнообразные ведомости — отчеты кладовщиков, товарные отчеты, прочие учетные регистры. Порядок и сроки формирования ведомостей регламентируются установленным документооборотом организации и законодательными нормами. Чаще всего для составления аналитических отчетов это календарный месяц.
Итоги
Аналитический учет является детализацией для синтетического учета. Данные аналитического и синтетического учета служат для составления бухгалтерской отчетности. На основе информации, зафиксированной на бухгалтерских счетах, производится анализ финансово-хозяйственной деятельности организации.
Схемы синтетических счетов
Счет
01 «Основные средства» Счет 80 «Уставный
капитал»
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
Об. |
Об. |
Об. |
Об. |
|
Счет
20 «Основное производство» Счет 10
«Материалы»
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
Об. |
Об. |
Об. |
Об. |
|
Счет
50 «Касса» Счет 51 «Расчетные счета»
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
Об. |
Об. |
Об. |
Об. |
|
Счет
60 «Расчеты с постав- Счет 70 «Расчеты с
персо-
щиками
и подрядчиками налом по оплате труда»
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
Об. |
Об. |
Об. |
Об. |
|
Счет
69 «Расчеты
по
социальному страхованию Счет 76 «Расчеты
с разными
и
обеспечению»
дебиторами и кредиторами»
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
Об. |
Об. |
Об. |
Об. |
|
Счет
43 «Готовая продукция Счет
71 «Расчеты с подотчет-ными лицами»
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
Об. |
Об. |
Об. |
Об. |
|
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
|
Наименование |
Остаток на начало месяца |
Обороты за месяц |
Остаток на конец месяца |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
Итого: |
Аналитические счета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
|
Дт |
Дт |
|||
|
Об |
Об |
Об |
Об |
|
|
Дт |
|
|
Об |
Об |
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
Мы уже знаем, что счета бывают активные и пассивные. В этом уроке мы разберем, что такое синтетический и аналитический учет, а также понятие «субсчет». Счета по степени детализации и способу группировки подразделяются на синтетические и аналитические. Синтетические счета — счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета информации о составе и движении однородных групп, хоз. средств организации, их источников и хоз. процессов, в обобщенном виде. Учет происходит только в денежном измерении. Синтетические счета являются балансовыми, т.е. по их данным заполняется бух. баланс.
Синтетические счета дают обобщенную информацию о объекте учета.
К синтетическим счетам относятся 10 «Материалы», 01 «Основные средства», 80 «Уставный капитал»…
Синтетические счета называют счетами 1-го порядка. Счета 2го порядка — это субсчета.
Субсчета
Субсчет занимает промежуточное место между синтетическими и аналитическими счетами. Учет на этих счетах ведется в натуральных и денежных измерениях. Субсчет — это несколько объединенных аналитических счетов, они отражаются в плане счетов, но организация может сама вводить свои субсчета, объединять их или исключать.
Посмотрим на примере счета 10 «Материалы».
Тоже самое представим графически.
Аналитические счета
Аналитические счета — более подробные, детализированные счета, учет на них производится как в денежном, так и в натуральном выражении.
Аналитические счета открываются к синтетическим и расшифровывают и детализируют их. Аналитические счета — счета 3-го, 4-го и других порядков.
Правило: Остатки и обороты синтетического счета = остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение к синтетическому счету.
Рассмотрим взаимосвязь синтетических и аналитических счетов на примере:
На 1 января на складе организации числятся:
1. Доска на сумму 30 тыс. руб.
2. Брус на сумму 25 тыс. руб.
Сальдо — 55 тыс. руб.
В течение месяца были оприходованы материалы на склад на сумму:
доска — 40 тыс. руб.
брус — 35 тыс. руб
картон — 65 тыс. руб.
Итого 140 тыс. руб.
Отпущено материалов со склада на сумму:
доска — 65 тыс. руб.
брус — 40 тыс. руб.
картон — 45 тыс. руб.
Итого: 150 тыс. руб.
Синтетический учет:
Счет 10 «Материалы»
Мы видим сколько материалов было принято и отпущено со склада, но мы не знаем какие это материалы, для этого нам потребуются данные аналитического учета.
Аналитический учет:
Счет 10 «Материалы»
Если у Вас есть какие-то вопросы — смело пишите их в комментариях.
Это может быть интересно:
Серф
Загрузка…
Вы можете оставить комментарий, или трекбэк с Вашего сайта.
Схема синтетических счетов бухгалтерского учета
Содержание:
- Синтетический счет бухгалтерского учета — что это такое
- Схема ведения синтетических счетов
- План счетов и субсчета, примеры
Синтетический счет бухгалтерского учета — что это такое
Синтетическими называют счета, открытие которых обусловлено статьями отчетности в области финансов предприятия. Как правило, роль такого основания играет бухгалтерский баланс. На этих счетах информация в большей степени обобщена. С номерами и наименованиями синтетических счетов можно ознакомиться в Плане счетов учета бухгалтерии по финансовой и хозяйственной работе компании.
Пример 1
Счет 10 «Материалы» представляет собой синтетический счет. Сальдо в данном случае демонстрирует суммарную стоимостную оценку имеющихся материалов, которые размещены на складских мощностях предприятия. По обороту дебета определяют стоимость перечня материалов, которые поступили на склад. По кредиту судят о стоимости материалов, которые подлежали процедуре списания.
Синтетические счета являются счетами бухучета, назначение которых состоит в учете наличия и перемещения однородных групп средств компании с экономической точки зрения, их источников происхождения, реализуемых в общем формате процессов.
Осторожно! Если преподаватель обнаружит плагиат в работе, не избежать крупных проблем (вплоть до отчисления). Если нет возможности написать самому, закажите тут.
Синтетические счета относят к категории счетов первого порядка.
Схема ведения синтетических счетов
Предприятия обязаны вести бухучет с помощью двойной записи на счетах, исходя из принятого плана счетов. В главной книге фиксируют обороты и результаты синтетического учета. Это основание для формирования отчетности бухгалтерии организации, включая баланс. С другой стороны, аналитический учет отображают в разных регистрах, к примеру:
- карточки, отражающие перемещение имущества;
- накопительные ведомости;
- другие отчетные документы.
Синтетический и аналитический учет объединяют. С этой целью применяют учетный регистр. Подобная схема достаточно распространена в бухгалтерском деле.
План счетов и субсчета, примеры
План счетов утверждает Министерство финансов нашей страны. Он необходим для ведения на всех предприятиях, которые применяют методику двойной записи. Исключение составляют кредитные, бюджетные учреждения и государственные организации. Документ определяет схему, по которой регистрируют и группируют процессы хозяйственной деятельности компаний в бухучете. Здесь содержатся названия и номера синтетических счетов, то есть те, что принадлежат к первому порядку, а также субсчетов, то есть относящихся ко второму порядку.
План счетов служит основанием для утверждения понятного рабочего плана счетов бухучета. В нем собраны списки синтетических и аналитических счетов, с помощью которых бухгалтера формируют учет. Опция открытия субсчета предусмотрена для определенных счетов, зафиксированных в Плане. Субсчет представляет собой промежуточное звено между аналитическим и синтетическим учетом. С его помощью можно обобщить какое-то количество аналитических счетов. Объединенный аналитический счет ведут в рамках единственного синтетического счета, а также в пределах субсчетов.
Пример 2
Разберем практический формат учета на примере счета 41 «Товары». Исходя из Плана, данный счет можно подразделять на несколько субсчетов. Перечислим их:
- 41.01 для товаров, которые размещены на складских мощностях компании;
- 41.02 для товаров, которые продают в розницу;
- 41.03 для тары, занятой продукцией или пустой;
- 41.04 распространяется на приобретенные изделия.
Затем любой из перечисленных субсчетов детализируют согласно аналитическим счетам. Рассмотрим краткий порядок проводки:
41.04 «Покупные изделия» к субсчету бухучета;
Материал хлопчатобумажный, ситцевый, фланелевый к аналитическому счету.
В результате аналитический счет характеризует тот или иной тип имущества. В нем содержится обозначение таких материальных ценностей. В дальнейшем допустимо углубляться в параметры, к примеру, охарактеризовать материал по окраске и размерам.
Насколько полезной была для вас статья?
У этой статьи пока нет оценок.
Выделите текст и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter»
Текст с ошибкой:
Расскажите, что не так
Поиск по содержимому
Как открыть синтетический счет
Говоря фразу «Открыть синтетический счет», подразумевают заполнение соответствующих бухгалтерских документов, т.к. этот вид счетов кардинально отличается от банковских в силу своего предназначения. Синтетические счета созданы для учета имущества, различных хозяйственных процессов и обязательств в обобщенной форме в денежном выражении в бухгалтерском учете. Они служат для анализа хозяйственной деятельности и являются источником формирования баланса предприятия.
1
Для удобства все существующие счета классифицированы по определенным признакам. Эта классификация является общегосударственной и носит название «План счетов», который выступает схемой для регистрации и систематизации совершенных действий по хозяйственной деятельности предприятия в бухгалтерском учете. Синтетические счета являются счетами первого порядка, которые при необходимости уточняются субсчетами (счетами второго порядка).
План счетов можно скачать здесь.
2
По каждому счету ведется карточка, в которой указывается код и наименование счета, остатки на начало периода, проведенные хозяйственный операции за период и результаты на конец периода. Т.к. счета могут быть пассивными, активными или активно-пассивными, то существуют и некоторые особенности в заполнении документов по каждому виду счетов. В активных счетах по дебету счета отражается сальдо начальное и конечное, которое равно сумме начального сальдо и обороту по дебету за вычетом оборота по кредиту.
3
В пассивных счетах начальное и конечное сальдо отражается по кредиту, в этом случае конечное сальдо равно сумме сальдо начального и оборота по кредиту за вычетом оборота по дебету.
4
Активно-пассивные счета имеют свои особенности заполнения:
- в графе «Начальный остаток» указывается сумма дебиторской задолженности в начале периода, а в «Итог оборота по дебету» – в конце периода;
- оборот по дебетовому счету – повышение дебиторской задолженности или снижение кредиторской;
- начальное сальдо по кредиту отражает кредиторскую задолженность в начале периода, а конечное – в конце периода;
- в оборот по счету в столбце «Кредит» записывается повышение кредиторской задолженности или снижение дебиторской.
5
Синтетические счета отражаются в оборотно-сальдовой ведомости предприятия. Первая ведомость составляется при создании предприятия и является нулевой. Такой вид бухгалтерской отчетности ведется постоянно с определенной периодичностью: ежемесячно, ежеквартально и/или ежегодно. Оформление оборотно-сальдовой ведомости:
- первая и вторая графы – номера и наименования всех счетов, по которым есть остатки на начало периода, сначала впишите активные, потом – пассивные;
- используя данные каждого счета, отразите соответствующие суммы в ведомости, используя правила расчетов конечного сальдо;
- в последней строке «ИТОГО» суммируются результаты по всем столбцам, при этом должны соблюдаться три равенства: начальный остаток по дебету равен начальному остатку по кредиту, соответственно и для оборота и конечных остатков.
Бланк оборотно-сальдовой ведомости на нашем сайте.
Пример заполненной оборотно-сальдовой ведомости у нас.
Документооборот на предприятии начинается с первичных учетных документов, на основе которых создаются ведомости по аналитическому учету, в свою очередь они являются базой для синтетического учета.