Упрощенный бухгалтерский баланс и баланс «упрощенца»: в чем отличие
Обязанность компаний, применяющих УСН, вести учет и составлять баланс на сегодняшний день является обязательной практически для всех «упрощенцев», за редким исключением (ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
В большинстве случаев «упрощенцы» подпадают под критерии малого предприятия, поэтому могут выбрать, по какой форме составлять баланс — общей или упрощенной (п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ).
Следовательно, упрощенный баланс и баланс «упрощенца» не одно и то же, так как этот отчет может быть составлен не только по упрощенной, но и по общеустановленной форме.
О том, что характеризует баланс общеустановленной формы, читайте в материале «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)».
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Упрощенный баланс не вправе составлять организации, подлежащие обязательному аудиту, и ряд других компаний, перечисленных в п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ.
Для того чтобы составленный бухгалтерский баланс был достоверен и полезен заинтересованным лицам, компания должна правильно организовать учетный процесс.
Подробнее о вариантах ведения бухучета, учетной политике и плане счетов для компаний на УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН».
Традиционная форма баланса привычна для всех, поэтому остановимся подробнее на упрощенной форме отчета.
Упрощенная форма бухгалтерского баланса (УСН)
Упрощенная форма баланса приведена в приложении 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.
ВНИМАНИЕ! C 2020 года бухгалтерская отчетность, в т.ч. упрощенная, сдается исключительно в электронном виде. Подробнее об изменениях правил представления бух.отчетности читайте здесь. Также напомним, в 2019 году формы отчетности были обновлены и с тех пор более пока не корректировались.
Во всех формах отчетности (включая баланс и форму 2):
- единицей измерения стали тысячи рублей, заполнять отчетность в миллионах нельзя;
- ОКВЭД заменен на ОКВЭД2.
В некоторых формах заменен ОКУД.
В бухгалтерском балансе традиционной формы введена строка для указания, подлежит отчетность обязательному аудиту или нет. Если да, нужно привести сведения об аудиторе.
Машиночитаемые формы полной и упрощенной отчетности можно скачать здесь.
Что касается собственно различий между упрощенной формой баланса и привычной (традиционной), то упрощенная содержит меньше строк в активе и пассиве. Но это не значит, что что-то может не отражаться в балансе или включаться не в полном объеме.
Не всегда требуется заполнять все строки упрощенного баланса. Это возможно в том случае, когда у компании на отчетную дату отсутствуют какие-либо активы или обязательства. Например, компания использует только арендованное имущество и сама созданием основных средств не занимается. В этом случае соответствующую строку баланса не заполняют.
Образец заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме за 2022 год подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе и бесплатно изучите материал:
Скачать бесплатно образец в КонсультантПлюс
Заполняем актив баланса по упрощенной форме
Необходимо внести данные в следующие 5 строк:
- «Материальные внеоборотные активы».
ВНИМАНИЕ! С 2021 года запасы нужно вести в соответствии с ФСБУ 5/2019 «Запасы». С 2022 года вступили в силу новые ФСБУ, отчетность за 2022 год следует составлять с их учетом: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 25/2018.
Здесь показывается балансовая стоимость активов (сальдо счетов 01 и 03 минус сальдо счета 02) и добавляются расходы на незавершенные капитальные вложения (счет 08).
- «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы».
Отражается остаточная стоимость НМА (вместе с «незавершенкой» и расходами на НИОКР, связанными с этими активами), остатки по депозитам (счет 55), долгосрочные финансовые вложения (счет 58), а также долгосрочные долги, отраженные на счетах расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76).
- При заполнении строки «Запасы» понадобится информация об остатках материалов, товаров, готовой продукции (счета 10, 41, 44, 45), затратах в незавершенном производстве (счет 20), включая сальдо по счету 97 (в части расходов со сроком списания менее 12 месяцев).
- Информация о денежных средствах и денежных эквивалентах, которую необходимо отразить в 4 строке, собирается со всех «денежных» счетов (50, 51, 52, 55, 57) без учета субсчета 55 «Депозитные счета».
- Строка «Финансовые и другие оборотные активы» содержит информацию о краткосрочных финансовых вложениях (счет 58), о сумме краткосрочных долгов, отраженных на счетах расчетов, а также всех иных активах компании, не нашедших места в данном разделе отчета.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Финансовые вложения, дебиторскую задолженность и запасы в активе баланса необходимо показывать без учета зарезервированных сумм (остатков по счетам 59, 63, 14), то есть в нетто-оценке (ПБУ 4/99).
Пассив упрощенного баланса
Данный раздел отчета, состоящий из 6 строк, заполняется в следующем порядке:
- «Капитал и резервы».
Сюда заносятся все кредитовые остатки по счетам 80 (за минусом дебетового сальдо счета 81), 82, 83 и 84. Если на счете 84 отражен убыток (т. е. имеется дебетовое сальдо), то он учитывается аналогично данным, отраженным на счете 81. Если общий результат отрицателен, то он будет показан в круглых скобках.
- «Долгосрочные заемные средства».
Цифра в этой строке должна отражать остаток задолженности компании по долгосрочным кредитам и займам (счет 67). При этом начисленные проценты, срок погашения которых на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, исключаются.
- «Другие долгосрочные обязательства».
Заполняется на сумму долгосрочных обязательств, числящихся в остатках по кредиту на счетах 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.
- «Краткосрочные заемные средства».
Данная строка включает сальдо по счету 66, а также остаток начисленных процентов, которые не были учтены при заполнении информации о долгосрочных кредитах и займах.
- «Кредиторская задолженность».
Здесь показывается сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 по всем краткосрочным обязательствам.
- «Другие краткосрочные обязательства».
Строка, которая может отсутствовать или не заполняться, если вся необходимая информация об обязательствах нашла отражение в 5 предыдущих строках.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! После заполнения строк пассива и актива баланса необходимо сравнить полученные результаты. Сумма всех строк актива должна быть равна результату сложения строк пассива.
О том, как проверяется баланс, составленный по общеустановленной форме, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».
Как вести упрощенный бухучет, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.
Кому и когда нужно представлять баланс
Упрощенец заполнил баланс. Что дальше? Не имеет значения, по какой форме этот баланс составлен (традиционной или упрощенной). Компания на УСН обязана представить отчет (в составе иных обязательных бухгалтерских отчетов) заинтересованным органам.
С 2019 года единственным таким госорганом является ФНС. Сдавать бухотчетность в статистику большинству компаний не нужно. Срок сдачи остался прежним — это 31 марта года после отчетного. Такой срок определен и налоговым (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ), и бухгалтерским (п. 2 ст. 18 закона № 402-ФЗ) законодательством.
Если вы только начинаете бизнес и прошли регистрацию после 30 сентября отчетного года, составлять и представлять баланс впервые нужно только по окончании следующего года. Например, компания зарегистрирована 10.10.2022 — первый раз она обязана отчитаться за период с 10.10.2022 по 31.12.2023 (п. 3 ст. 15 закона № 402-ФЗ).
Для представления руководству, собственникам или контрагентам баланс можно составлять с любой другой периодичностью (п. 4 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Государству (в лице налоговых органов и статистики) в этом случае отчетность представлять не требуется.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если ваша компания не отправит налоговикам баланс или сделает это с опозданием, штраф составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Также возможно административное наказание по ст. 15.6 КоАП РФ. Блокировка счета в данном случае не применяется.
Кроме того, значительные штрафы установлены за неутверждение бухгалтерской отчетности.
Итоги
Чтобы правильно составить баланс, компания на УСН должна грамотно организовать учетный процесс, разработать учетную политику и рабочий план счетов. Затем необходимо определиться с формой баланса. Упрощенец может выбрать между традиционной и упрощенной.
Упрощенный отчет заполнить легче, но представляемая информация при этом не может сокращаться. Баланс должен достоверно отражать стоимость имущества и величину обязательств компании на отчетную дату. Готовый баланс направляется налоговикам, в органы статистики и всем заинтересованным лицам.
Бухгалтерский баланс – итоговый документ, обобщающий данные бухгалтерского учета за период, чаще всего загод. В статье рассказывается, как правильно составить бухгалтерский баланс: на что обратить внимание при подготовке данных, как заполнить бланк построчно. Приводятся рекомендации для представителей малого бизнеса, составляющих баланс по упрощенной форме.
Что нужно знать на начальном этапе
Бухгалтерская отчетность должна составляться с использованием актуальных форм документов. Приказ Минфина № 66н от 02/07/10 г. в ред. от 19/04/19 г. содержит такой бланк баланса. Обратим внимание, что с 2020 года приказ начинает действовать полностью, тогда как ранее организация была вправе не применять его.
Стандартная полная форма баланса содержит статьи, которые могут потребоваться бухгалтеру для заполнения формы. Баланс составляется с учетом специфики деятельности фирмы, наличия или отсутствия конкретного вида данных. Соответственно, не все строки могут быть заполнены. Кроме того, строки при необходимости можно детализировать, добавлять. Об этом сказано в ПБУ 4/99 (п. 11), приказе № 66н п. 3.
В новой форме есть графа «Пояснения», давать комментарии можно постатейно, рядом с соответствующими цифрами. Графа может использоваться при внесении нехарактерных для деятельности компании данных, добавлении строк и других отклонениях от стандарта. Дополнительные пояснения могут быть важны и при внесении сведений, имеющих существенный «вес» в общей сумме актива или пассива, в целях расшифровки стратегически значимых балансовых статей.
Внимание! Баланс сдается в ФНС, копия пояснительной записки к нему – в ФСС (кроме представителей малого бизнеса). В Росстат бухотчетность организации не сдают.
Общие правила составления баланса прописаны в ПБУ 4/99. Отметим наиболее важные:
- Балансовые бухгалтерские показатели должны формироваться по правилам, отраженным в ПБУ и учетной политике организации.
- Данные должны отражаться полностью достоверно.
- В балансе должны быть выделены наиболее существенные статьи.
- Отчетный баланс составляется за год.
- Обязательно разделение активов и обязательств по признаку краткосрочности и долгосрочности. Краткосрочными считаются те, по которым срок обращения, погашения не превышает год после отчетной даты; либо находится в рамках операционного цикла, если он превышает этот срок. Остальные статьи относят к долгосрочным.
- Исключаются регулирующие статьи при оценке имущества (например, основные средства показываются по остаточной стоимости, уже с учетом амортизации, а сама амортизация в балансе не фигурирует).
- Статьи актива и пассива нельзя подвергать зачету, необходимо показывать их развернуто (например, дебиторскую и кредиторскую задолженность нельзя «свернуть» до одного значения разницы показателей). Исключение – если такая возможность прописана соответствующим ПБУ.
Кроме того, перед составлением баланса необходимо провести инвентаризацию (ПБУ по ведению бухучета и отчетности в РФ, утв. пр. Минфина № 34н от 29/07/98 г., п. 27).Инвентаризируются активы: складские остатки, основные средства, готовая продукция и пр. Также инвентаризируются и обязательства, начиная с расчетов, «кредиторки», и далее кредиты, резервы.
Для составления баланса в основном используется регистр БУ оборотно-сальдовая ведомость по счетам. Данные ведомости должны быть предварительно тщательно проверены и сведены с использованием метода двойной записи. Балансовые показатели формируются по конечным остаткам.Дополнительно могут учитываться аналитические данные, данные листков-расшифровок.
Как заполнить строки
Рассмотрим, какие счета и каким образом используются при формировании баланса, в соответствии с Планом счетов БУ (приказ Минфина № 94н).
Актив
Так заполняется 1-й раздел актива баланса «Внеоборотные активы»:
- Нематериальные активы (НМА), стр. 1110. Дт 04 – Кт 05. Издержки на исследования и разработки НИОКР не показываются.
- Результаты исследований и разработок, стр. 1120. Дт 04 в части НИОКР.
- Нематериальные поисковые активы (ПА), стр. 1130. Дт 08 – Кт 05 (оба счета берутся в части нематериальных ПА).
- Материальные ПА, стр. 1140. Дт 08 – Кт 02 (оба счета берутся в части материальных ПА).
- Основные средства, стр. 1150. Дт 01 – Кт 02 (исключая амортизацию доходных вложений в мат. ценности).
- Доходные вложения в мат. ценности, стр. 1160. Дт 03 – Кт 02 (исключая амортизацию ОС).
- Финансовые вложения, стр. 1170. Дт 58 – Кт 59 (только по долгосрочным вложениям финансов) + Дт 73/1 (только по процентным займам долгосрочного характера, счет 73/1 — расчеты с сотрудниками по выданным займам).
- Отложенные налоговые активы (ОНА), стр. 1180. Дт 09.
- Прочие внеоборотные активы, стр. 1190. Дт 07 + Дт 08 (за исключением поисковых активов) + Дт 97 (издержки со сроком списания свыше 12 месяцев после отчетной даты).
Порядок заполнения 2-й раздела актива баланса «Оборотные активы»:
- Запасы, стр. 1210. Дт 10 + Дт 11 – Кт 14 + Дт 15 + Дт 16 + Дт 20 + Дт 21 + Дт 23 +Дт 28 + Дт 29 + Дт 41 – Кт 42 + Дт 43 + Дт 44 + Дт 45 + Дт 97 (по расходам со сроком списания не выше 12 месяцев после отчетной даты).
- НДС по приобретенным ценностям, стр. 1220. Дт 19.
- Дебиторская задолженность, стр. 1230. Дт 46 + Дт 60 + Дт 62 – Кт 63 + Дт 68 + Дт 69 + Дт 70 + Дт 71 + Дт 73 (субсчет 73-1 не берется) + Дт 75 + Дт 76 (исключается отраженный на счетах учета расчетов НДС с выданных и полученных авансов).
- Финансовые вложения (без денежных эквивалентов), стр. 1240. Дт 58 – Кт 59 (только по краткосрочным финансовым вложениям) + Дт 55/3 (счет 55/3 – депозитные счета) + Дт 73/1 (только по краткосрочным процентным займам).
- Денежные средства и денежные эквиваленты, стр. 1250. Дт 50 + Дт 51 + Дт 52 + Дт 55 + Дт 57. Не берется субсчет 50/3 и сальдо по субсчету 55/3.
- Прочие оборотные активы, стр. 1260. Дт 50/3 + Дт 94.
Пассив
Так заполняется 3-й раздел пассива баланса «Капитал и резервы»:
- Уставный капитал (и его законодательно закрепленные разновидности), стр. 1310. Кт 80.
- Собственные акции, выкупленные у акционеров, стр. 1320. Дт 81 (указывается в скобках, вычитаемый или отрицательный показатель).
- Переоценка внеоборотных активов, стр. 1340. Кт 83 (на сумму дооценки ВНА).
- Добавочный капитал (без переоценки), стр. 1350. Кт 83 (без дооценки ВНА).
- Резервный капитал, стр. 1360. Кт 82.
- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), стр. 1370. Кт 99 + Кт 84 (либо Дт 99 + Дт 84, берется в скобки; Кт 84 – Дт 99, Кт 99 – Дт 84 если получен минус, берется в скобки).
Порядок заполнения 4-го раздела пассива баланса «Долгосрочные обязательства»:
- Заемные средства, стр. 1410. Кт 67 (период погашения задолженности на отчетную дату не выше 12 месяцев).
- Отложенные налоговые обязательства (ОНО), стр. 1420. Кт 77.
- Оценочные обязательства, стр. 1430. Кт 96 (только обязательства со сроком исполнения более 12 месяцев после отчетной даты).
- Прочие обязательства, стр. 1450. Кт 60 + Кт 62 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 76 + Кт 86 (долгосрочная задолженность по всем счетам).
Приведен порядок заполнения 5-го раздела пассива баланса «Краткосрочные обязательства»:
- Заемные средства, стр. 1510. Кт 66 + Кт 67 (если на счете есть задолженность со сроком погашения не выше 12 месяцев на отчетную дату).
- Кредиторская задолженность, стр. 1520. Кт 60 + Кт 62 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 70 + Кт 71 + Кт 73 + Кт 75 + Кт 76 (только задолженность краткосрочного характера, исключается учтенный на счетах учета расчетов НДС с выданных и полученных авансов).
- Доходы будущих периодов, стр. 1530. Кт 98.
- Оценочные обязательства, стр. 1540. Кт 96 (только обязательства со сроком исполнения не выше 12 месяцев после отчетной даты).
- Прочие обязательства, стр. 1550. Кт 86 (только краткосрочные обязательства).
Коды строк баланса проставляются согласно приказу Минфина № 66н от 02/07/10 г. в ред. от 19/04/19 г. (п. 5). Они перечислены в приложении № 4.
В приведенной схеме задействованы типовые счета, как правило, используемые для заполнения тех или иных строк баланса. Учетной политикой фирмы, рабочим планом счетов в стандартную схему могут вноситься изменения.
Что нужно знать представителям малого бизнеса
Согласно ФЗ-402 от 06/12/11 г. «О бухучете» (ст. 6-4 пп. 1) представители малого бизнеса могут формировать баланс упрощенно, используя специальную форму.Признаки таких предприятий содержит в ФЗ-209 от 24/07/07 г. «О развитии малого и среднего предпринимательства».
В настоящее время это предельный уровень дохода за прошлый год — 800 млн руб. и численности – 100 человек. Разрешенная доля участия в УК малого предприятия: 49% — для иностранных компаний и не имеющих отношения к малому, среднему бизнесу; 25% — для РФ, ее субъектов, муниципальных формирований, фондов, общественных и религиозных организаций.
Важно! Лишены права сдавать бухотчетность упрощенно организации госсектора, адвокаты, нотариусы, СРО и иные организации, поименованные в ст. 6 (ч. 5) ФЗ-402.
Специальный бланк баланса для малого бизнеса можно найти в приложении 5 к приказу № 66н от 02/07/10 г. Минфина. Балансовые статьи разрешается группировать, не детализируя.
При формировании упрощенного баланса необходимо обратить внимание на ряд важных моментов:
- Учетные данные, служащие основой для баланса, МП также может формировать упрощенно.
- В отчетности могут отсутствовать сведения об отложенных налоговых активах (обязательствах), если МП не пользуется в работе ПБУ 18/02 (п. 2 ПБУ).
- Согласно Положению по ведению бухучета и отчетности (пр. Минфина № 34н от 29/07/98 г.) необходимо создавать резервы по сомнительным долгам, в случае признания «дебиторки» сомнительной; с отнесением этих сумм на финансовые результаты (п. 70). От создания многих других резервов МП имеют право отказаться, например, от резерва на оплату отпусков (документ – информация Минфина № ПЗ-3/2015 п. 11).
- Ошибки прошлых лет, выявленные в этом году, можно отражать в балансе за год – отражать их в прочих доходах и расходах (там же, п. 22).
Упрощенный бухгалтерский баланс: алгоритм заполнения актива
Содержание
- Упрощенный бухгалтерский баланс: алгоритм заполнения актива
- Упрощенный бухгалтерский баланс: алгоритм заполнения пассива
Упрощенный бухгалтерский баланс: алгоритм заполнения актива 
Материальные внеоборотные активы (стр.1150):
- Основные средства Дт 01 минус Кт 02.01:
- + Доходные вложения в материальные ценности Дт 03 минус Кт 02.02,
- + Внеоборотные активы Дт 07 + Дт 08.01 + Дт 08.02 + Дт 08.03 + Дт 08.04 +Дт 08.06 + Дт 08.07 + Дт 08.12.
Нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы (стр.1120):
- Нематериальные активы Дт 04.01 минус Кт 05,
- + Результаты исследований и разработок Дт 04.02 + Дт 08.08,
- + Внеоборотные нематериальные активы Дт 08.05 + Дт 08.11,
- + Отложенные налоговые активы Дт 09,
- + Финансовые вложения долгосрочные Дт 58 + Дт 73.01 минус Кт 59,
- + Долгосрочные депозиты Дт 55.03,
- + Дебиторская задолженность Дт 60.02, 60.22, 60.32 (Суммы авансов, перечисленных на строительство объектов ОС (Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 07-02-18/01)).
Запасы (стр. 1210):
- Дт 10, в т.ч. спецоснастка и спецодежда + Дт 11 +- 15, 16 минус резервы 14 + Дт 20 + Дт 21 + Дт 23 + Дт 28 + Дт 29 +Дт 44 + Дт 41 минус Кт 42 + Дт 43 + Дт 45 + Дт 97;
- Дт 19 счета кроме акцизов 19.06.
Денежные средства и денежные эквиваленты (стр. 1250):
- Дт 50 + Дт 51 + Дт 52 + Дт 55 (кроме долгосрочных) + Дт 57.
Финансовые и другие активы (стр. 1230):
- Финансовые вложения Дт 58.02 + Дт 58.03 + Дт 58.04 + Дт 58.05 + Дт 76.01 + Дт 55.03 + Дт 55.23 минус Кт 59 резерв;
- Дебиторская задолженность Дт 62.01 + Дт 60.02 + Дт 68 + Дт 69 + Дт 73.02 + Дт 73.03 + Дт 76 + Дт 97… минус Кт 63, Кт 76.ВА, Кт 79).
Упрощенный бухгалтерский баланс: алгоритм заполнения пассива
Капитал и резервы (стр.1370):
- Уставный капитал Кт 80,
- Собственные акции, выкупленные у акционеров Дт 81 с минусом,
- Резервный капитал Кт 82,
- Добавочный капитал Кт 83.01 + Кт 83.02 + Кт 83.03 + Кт 83.09,
- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) сальдо 84.
Долгосрочные заемные средства (стр.1410):
- Заемные средства Кт 67.01 + Кт 67.21 + Кт 67.03 + Кт 67.23.
Другие долгосрочные обязательства (стр.1420):
- Прочие долгосрочные обязательства Кт 60.01, Кт 62.02, Кт 76, Кт 75, Кт 73.03,
- Отложенные налоговые обязательства Кт 77,
- Оценочные обязательства (вручную Кт 96 резерв предстоящих событий).
Краткосрочные заемные средства (стр.1510):
- Заемные средства Кт 66 + Кт 67.02 + Кт 67.22 + Кт 67.04 + Кт 67.24.
Кредиторская задолженность (стр.1520):
- Кредиторская задолженность Кт 62.02 + Кт 60.01 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 76 + Кт 75 + Кт 73.03…
Другие краткосрочные обязательства (стр.1540):
- Доходы будущих периодов Кт 86 + Кт 98,
- Оценочные обязательства (по событиям, которые наступят в течение года) Кт 96.
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Оцените публикацию
Загрузка…
Назад к статье
Новости и изменения
Назад к статье
Дополнительные материалы
Назад к статье
Топ-вопросов
В статье рассматриваем, как работать с данными баланса в 1С:УНФ. Какие отчёты понадобятся для расшифровки баланса, как работать с оборотно-сальдовой ведомости.
Механизм двойной записи и Баланса — одно из главных преимуществ 1С:Управление нашей фирмой с точки зрения финансового учёта.
В этой статье сконцентрируемся на том, как связан Баланс и данные учёта в УНФ. А также разберёмся, как расшифровать Баланс и как понять почему в нём такие цифры.
Разбирать будем на демонстрационном примере учета торговой компании.
Мы разработали инструмент, который проверяет корректность ведения учета в УНФ, в который включили проверку ОСВ Экспресс-проверка учета для УНФ.
Баланс будет выглядеть так:
Как открыть Баланс в 1С:УНФ?
1. Компания — Отчеты — Баланс — первый способ посмотреть Баланс в УНФ.
2. Компания — Анализ бизнеса — можно просмотреть и через инструмент Анализ бизнеса. Цифры в обоих случаях будут одинаковыми.
Данные баланса в Оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ)
Первый вариант расшифровки — посмотреть отчёт Оборотно-сальдовая ведомость. Открываем Компания — Отчёты — Оборотно-сальдовая ведомость.
Именно по данным ОСВ строится Баланс.
Этот отчёт показывает обороты и остатки по всем счетам управленческого учёта.
Общие выводы из оборотно-сальдовой ведомости
-
Вот выводы, которые можно сделать из анализа оборотно-сальдовой ведомости, идём сверху вниз:
- Остатки введены верно, т.к. нет остатка по 000 счету. Это значит, что баланс получить гипотетически можно
- Суммовой остаток по складу примерно на 2 миллиона, наверное, это близко к правде
- Есть остатки по кассе и банку — это хорошо
- Есть остаток по 57 счёту, скорее всего, ждём каких-то поступлений от эквайринговых компаний (бывают еще нюансы с курсовой разницей, но в этом примере валюты нет)
- Видна дебиторка и кредиторка, можно оценить её объём
- Есть минуса по займам, скорее всего, не начислены проценты, нужно детальнее разбираться
- Есть большое дебитовое сальдо по налогам — это значит, что скорее всего налоги выплачиваются, но не начисляются
- Есть долг по зарплате, это нормально, так как зарплата будет выплачиваться в январе следующего года
- Подотчётники должны нам 80 тысяч рублей — нужно попросить их отчитаться
- Есть остаток по прочим расчетам, надо детальнее анализировать правильные ли это долги
- Финансовый результат нормально не рассчитан, т.к. есть остаток на 90 и 91 счете (его быть не должно, все должно перенестись на 99 счет — финансового результата)
- Есть минус по расходам будущих периодов, в этом участке что-то ведётся некорректно
- Прибыль компании примерно 160 миллионов, но ей доверять нельзя, т.к. видим проблемы в других местах учёта
Главный профит от анализа ОСВ — быстро понять, можно ли доверять рассчитанной прибыли, не пропущено ли что-то в учёте.
В других программах 1С (Управлении торговлей 10.3 или Комплексная автоматизация 1.1, например) нет возможности провести такой анализ и очень легко упустить какие-то цифры и потом никогда не найти. Именно эта возможность выгодно отличает методику управленческого финансового учета в 1С:УНФ.
Получить детальную информацию из ОСВ не получится
К сожалению, получить детальную информацию из ОСВ нельзя. Расшифровать показатели мы можем только до документов-«регистраторов». Это документы, которые сделали проводки в управленческом учёте.
Например, непонятно, почему остаток на складе 2 миллиона рублей.
Поэтому и встаёт вопрос о том, как расшифровать и перепроверить эти цифры.
Расшифровываем показатели Баланса
Каждый документ в 1С:УНФ помимо проводок в управленческий учет делает еще много аналитических движений на которых и строится сам учет в УНФ и из которых появляются необходимые цифры для баланса.
Регистров в УНФ очень много, но мы будем делать упор только на те, которые важны для расшифровки баланса.
Например, Приходная накладная делает такие движения:
-
Из всех этих движений остановимся на трёх:
- Управленческий регистр — это как раз та информация, которая попадает в ОСВ без аналитики.
- Запасы и затраты — это основной регистр всей себестоимости в УНФ. Он поможет расшифровать строку Запасы из Баланса.
- Расчёты с поставщиками позволяют нам расшифровать счёт 60. На нём учитываются долги и авансы поставщикам
Для расшифровки баланса нам нужно подобрать такие аналитические отчёты, которые по сумме будут сходиться с ОСВ, но при этом будут давать нам нужную аналитику.
Актив баланса
Раздел имущество
Это довольно специфический раздел, далеко не все компании им пользуются, но если у вас есть основные средства и расходы по ним должны попадать не сразу, а частями (через механизм амортизации), то вам надо воспользоваться отчетом Начисленная амортизация.
Сначала кажется, что цифры в отчетах не сходятся. Но имущество — хитрый раздел. Оно попадает в баланс по Остаточной стоимости.
Остаточную стоимость на 01.01.2020 мы можем понять если вычтем из начальной стоимости ОС накопленную на начало периода амортизацию 1 753 000 — 183 603,2 = 1 569 396,80. А это как раз цифра, которую мы видим в Балансе.
Остаточная стоимость на 31.12.2020 видна в отчете сразу, но вычисляется она по такому же принципу.
Раздел Оборотные активы.Запасы
В демо-примере мы не выделяем в балансе разные виды запасов по группам: материалы, товары, продукция.
Этот раздел расшифровывается при помощи одноименного отчета Запасы.
Если посмотреть цифры на начало и конец периода, то они сходятся.
Цифры в этом отчете нужно перепроверять ответственным пользователям. Подробно об этом рассказываем в статье Как избежать ошибок в себестоимости в 1С:УНФ.
Раздел Оборотные активы.Дебиторская задолженность
Этот раздел довольно объёмный. Чтобы правильно его расшифровать, понадобится несколько отчётов.
Расчёты с поставщиками и покупателями
Долги и авансы покупателей и поставщиков можно увидеть в одном отчёте. Он называется Взаиморасчёты.
Отчёт нужно правильно настроить. Выделить поставщиков и покупателей, а также авансы и долги.
В дебиторку попадают авансы поставщикам и долги покупателей. Если внимательно посчитать, цифры сходятся.
Раздел взаиморасчётов требователен к качеству ведения учёта. Мы пишем об этом много статей, а в декабре выпускали подборку статей про работу с взаиморасчётами
Данные ОСВ и Взаиморасчётов могут расходиться из-за неверного разнесения первички. Выявить эти проблемы можно при помощи нашей разработки.
Расчеты с подотчетниками
Данные для баланса, как я уже говорил берутся первично из ОСВ.
В отчёте мы видим как раз аванс на 1 000 рублей и долг на 637 тысяч.
Для расшифровки этого показателя воспользуемся отчётом Расчёты с подотчётниками. В данном примере у нас цифры не сходятся: нужно уделить время, чтобы найти проблему и решить её.
Расчёты с прочими контрагентами
Обычно это расчеты по займам или кредитам, расчеты с таможней. Для них понадобится отчёт Расчёты по прочим операциям.
В отчёте нужно добавлять группировку Счёт учёта.
В этой расшифровке не все данные сходятся с ОСВ. Чтобы найти проблему, нужно сравнить движения по каждому документу или воспользоваться специальным отчётом.
Раздел Оборотные активы.Денежные средства
Это один из самых простых разделов учёта. Для расшифровки воспользуемся отчётом Деньги.
В отчете можно увидеть группировку по кассам, банковским счетам и аналитику движения денег по статьям.
А вот Переводы в пути расшифровать аналитически не получится. Можно включить детальные расчёты по эквайрингу, но на практике так работают нечасто, и не все обороты так можно расшифровать.
Соответственно, тут только один вариант: смотреть ОСВ по 57 счёту в разрезе регистраторов.
Раздел Прочие оборотные активы
Это тоже довольно специфический раздел, и он часто пустует у компаний.
В нашем примере в этот раздел попали остатки по 97 счету Расходы будущих периодов. Работа с этим механизмом в УНФ не автоматизирована. Поэтому для расшифровки можем использовать только отчет ОСВ.
Пассив баланса
Раздел Капитал и резервы
Этот раздел расшифровать специальными отчётами не получится. Для анализа используем ОСВ.
Частично Нераспределённую прибыль расшифровать нам поможет отчёт Доходы и Расходы. Но в этом отчёте будет прибыль, полученная в текущем году. Чтобы правильно сопоставить эти данные, нужно знать теорию Управленческого финансового учёта.
Раздел Долгосрочные обязательства
Этот раздел расшифровывается также отчётом Расчёты по прочим операциям.
Но тут также легко неверно разнести операцию и получить расхождение.
Например, может быть такое разнесение, как на скриншоте ниже. В данном случае в Управленческом учёте сумма расхода отразится, а вот в Прочие расчеты не попадёт. Для правильного отражения операций обычно используется операция Прочему контрагенту.
Раздел Краткосрочные обязательства
Этот раздел тоже захватывает много областей учёта: будем разбираться по частям.
Займы и кредиты
Этот раздел работает аналогично долгосрочным займам, отдельно описывать не будем. Аналогично с разделом про Расчёты с разными кредиторами и Расчёты по выплате доходов.
Расчеты с поставщиками и покупателями (кредиторская задолженность)
Тут тоже не будем повторяться. Логика описана в разделе про дебиторскую задолженность.
Налоги
Для расшифровки этого раздела используем отчет Расчёты по налогам. По расшифровке мы как раз и видим, что начисление налогов не производилось.
Расчёты с персоналом по оплате труда
Расчёты с персоналом можно расшифровать одноименным отчётом Расчёты с персоналом.
Подведем итог
Метод двойной записи и Баланс помогают получить корректный и выверенный учёт. Без этого механизма получить верные цифры невозможно.
Выстроить корректный баланс в управленческом учёте это не просто задача со звёздочкой, это задача с большим количеством звёздочек. Поэтому всё внедряется постепенно, участками.
Мы разработали инструмент, который проверяет корректность ведения учета в УНФ, в который включили проверку ОСВ Экспресс-проверка учета для УНФ.
Добавить в «Нужное»
Оборотно-сальдовая ведомость: для чего нужна, как составить
Оборотно-сальдовая ведомость (далее также ОСВ) – это таблица с данными об остатках и оборотах по всем счетам бухучета или же только по определённым счетам бухгалтерского учета. По Закону о бухучете ОСВ является регистром бухгалтерского учета, в котором подлежат накоплению данные, содержащиеся в первичных документах (ч. 1 ст. 10 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). В то же время порядок составления оборотно-сальдовых ведомостей ни одним нормативным документом не урегулирован.
Давайте посмотрим, для чего нужна ОСВ и как ее заполнить.
Из чего состоит оборотно-сальдовая ведомость
Оборотно-сальдовая ведомость составляется за выбранный период времени: месяц, квартал, год и т.д.
Классическая оборотно-сальдовая ведомость содержит следующие показатели:
- по вертикали перечислены все счета бухгалтерского учета, по которым было какое-то движение в течение выбранного периода;
- по горизонтали располагаются следующие графы: сальдо на начало периода (Дебет, Кредит), обороты за период (Дебет, Кредит), сальдо на конец периода (Дебет, Кредит).
Визуально это выглядит так:
Оборотно-сальдовая ведомость за _________ (период)
| Номер счета бухучета | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 01 | ||||||
| 02 | ||||||
| 10 | ||||||
| … |
Для чего нужна оборотно-сальдовая ведомость
Оборотно-сальдовая ведомость показывает сальдо и обороты по всем счетам бухучета за выбранный период. Это удобно для проверки правильности отражения остатков, для анализа деятельности в целом, для выявления ошибок в бухучете. Например, из ОСВ можно увидеть, что на активном счете появился кредитовый остаток, а на пассивном счете – дебетовый. Кроме того, ОСВ – наглядный пример золотого правила бухучета: дебет всегда равен кредиту.
ОСВ применяется для заполнения и проверки бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Сальдо по бухгалтерским счетам переносят в соответствующие строки баланса или отчета о финансовых результатах. Покажем на примере, как используется информация из оборотно-сальдовой ведомости.
Оборотно-сальдовая ведомость за 2020 г.
| Номер счета бухучета | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 01 | 520000,00 | 520000,00 | ||||
| 02 | 100000,00 | 50000,00 | 150000,00 | |||
| 10 | 40000,00 | 500000,00 | 480000,00 | 60000,00 | ||
| … |
Получается, остаточная стоимость основных средств такая (сальдо по счету 01 минус сальдо по счету 02):
- на начало периода: 520000,00 – 100000,00 = 420000,00
- на конец период: 520000,00 – 150000,00 = 370000,00
Заполнение бухгалтерского баланса по данным оборотно-сальдовой ведомости будет выглядеть так:
| Пояснения | Наименование показателя | Код | На 31.12.2020 | На 31.12.2019 | На 31.12.2018 |
|---|---|---|---|---|---|
| … | |||||
| Основные средства | 1150 | 370000,00 | 420000,00 | ||
| … | |||||
| Запасы | 1210 | 60000,00 | 40000,00 | ||
| … |
Если в оборотно-сальдовой ведомости нет данных для заполнения какой-либо строки баланса, например строки «Нематериальные активы», то в этой строке баланса ставится прочерк (Письмо Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01).
Но важно учитывать еще такой момент. Бухгалтерскую отчетность можно формировать только исходя из данных оборотно-сальдовой ведомости с развернутым сальдо. Развернутое сальдо – это когда дебетовые и кредитовые сальдо по активно-пассивным счетам бухучета показаны отдельно (и по дебету, и по кредиту). Например, у организации есть:
- и дебетовый остаток по счету 62;
- и кредитовый остаток по счету 62.
Если в ОСВ будет показано результирующее сальдо по счету 62 (только дебетовое или только кредитовое), то баланс будет заполен неверно. Ведь дебетовый остаток по счету 62 подлежит отражению в разделе «Активы», а кредитовый – в разделе «Пассивы».
Кроме того, подчеркнем, что с помощью оборотно-сальдовой ведомости можно заполнять лишь упрощенные баланс и отчет о финансовых результатах. Ведь в обычной бухгалтерской отчетности есть детализация, которая не содержится в ОСВ, например, разделение активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные.
Активные и пассивные бухгалтерские счета
Все счета бухгалтерского учета можно поделить на:
- активные;
- пассивные;
- активно-пассивные.
На активных счетах учитываются активы организации. Увеличение активов отражается по дебету, уменьшение – по кредиту. Это, к примеру, счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы».
Пассивные счета нужны для отражения источников образования средств. Увеличение учитываемых на них объектов отражается по кредиту, уменьшение — по дебету. Классический пример пассивных счетов это 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал».
На активно-пассивных счетах отражают как активы, так и пассивы. Например, счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На них может быть отражена как дебиторская задолженность (актив организации), так и кредиторская задолженность (пассив организации).
Виды оборотно-сальдовых ведомостей
Форма оборотно-сальдовой ведомости нормативно не утверждена. Следовательно, организация может использовать любую удобную форму. Можно закрепить форму ОСВ в качестве приложения к учетной политике (ч. 5 ст. 10 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Поскольку оборотно-сальдовая ведомость является регистром бухучета, то она должна содержать следующие обязательные реквизиты (ч. 4 ст. 10 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):
- наименование регистра – оборотно-сальдовая ведомость;
- наименование организации, составившей ОСВ;
- период, за который составлена ОСВ;
- систематическую группировку объектов бухгалтерского учета;
- величину денежного измерения объектов бухгалтерского учета;
- наименования должностей лиц, ответственных за ведение ОСВ;
- подписи лиц, ответственных за ведение ОСВ, с указанием их фамилий и инициалов.
На практике чаще всего используют форму ведомости, которую мы привели ниже. Вместе с тем, организация может модифицировать эту форму, например составить ОСВ не только по синтетическим счетам бухучета, но и по аналитическим (например, раскрыв информацию по видам запасов по счету 10 или по контрагентам по счетам 60, 62, 76 и т.д.).
Основные правила составления оборотно-сальдовой ведомости
Если бухучет ведется в бухгалтерской программе, то все просто. Как правило, в разделе «Отчеты» можно выбрать опцию «Оборотно-сальдовая ведомость», затем выбрать период, и ведомость будет сформирована автоматически. Кроме того, в программе можно наладить нужную степень детализации ОСВ.
Если ведомость формируется вручную, поскольку бухучет ведется в упрощенном виде, то необходимо:
- взять сальдо по всем счетам на начало периода из ведомости за предыдущий период;
- собрать дебетовые и кредитовые обороты по всем счетам и внести их в ОСВ;
- вывести расчетным путем сальдо по всем счетам на конец периода.
Затем можно сверить по каждому бухгалтерскому счету сальдо на конец периода с данными бухучета. Они должны быть равны.
При правильном составлении ведомости должны совпадать:
- итоговые сальдо по дебету и кредиту на начало периода;
- обороты по дебету и кредиту;
- итоговые сальдо по дебету и кредиту на конец периода.
При формировании оборотно-сальдовой ведомости нужно указать:
- наименование организации;
- название документа: оборотно-сальдовая ведомость;
- период, за который она составлена;
- в таблице — данные, которые были рассчитаны.
Заверяет оборотно-сальдовую ведомость тот сотрудник, который ее составлял.
ОСВ можно составить на бумаге или в виде электронного документа, заверив его электронной подписью (ч. 6 ст. 10 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Как и по первичным документам, запрещается вносить в ОСВ исправления, не санкционированные лицами, ответственными за ведение оборотно-сальдовой ведомости (ч. 8 ст. 10 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Хранить оборотно-сальдовые ведомости необходимо в течение 5 лет (ч. 1 ст. 29 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости
Приведем образец оборотно-сальдовой ведомости (цифры условные).
ООО «Ромашка»
Оборотно-сальдовая ведомость за 2020 г., руб.
| Номер счета бухучета | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 01 | 520000 | 520000 | ||||
| 02 | 100000 | 50000 | 150000 | |||
| 19 | 130000 | 110000 | 20000 | |||
| 20 | 1330000 | 1330000 | ||||
| 26 | 40000 | 40000 | ||||
| 51 | 200000 | 1500000 | 1600000 | 100000 | ||
| 60 | 35000 | 700000 | 800000 | 135000 | ||
| 62 | 100000 | 1400000 | 1600000 | 100000 | ||
| 68 | 30000 | 250000 | 300000 | 80000 | ||
| 70 | 500000 | 550000 | 50000 | |||
| 80 | 10000 | 10000 | ||||
| 90 | 1600000 | 1600000 | ||||
| 99 | 645000 | 530000 | 115000 | |||
| Итого | 820000 | 820000 | 7980000 | 7980000 | 640000 | 640000 |
Бухгалтер: _________ Иванова И.И.
Может ли инспекция запросить оборотно-сальдовые ведомости
Иногда при камеральных проверках (особенно при проверке декларации по НДС) налоговики запрашивают в числе прочих документов оборотно-сальдовые ведомости за проверяемый период. Насколько это законно? Налоговый кодекс прямо эту ситуацию не регулирует. Подробно этот вопрос был рассмотрен здесь.
А если организация обратилась в ИФНС с заявлением о проведении налогового мониторинга, то налоговый орган вправе запросить оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухучета на вполне законных основаниях (ст. 105.26 НК РФ; п. 3.9, 3.12 Приложения № 4 к Приказу ФНС от 21.04.2017 № ММВ-7-15/323@).