Добавить в «Нужное»
Вновь созданные организации утверждают учетную политику в течение 90 дней со дня регистрации. А вот уже действующие организации не должны каждый год утверждать новую учетную политику. Учетная политика разрабатывается при создании организации, далее она обновляется и дополняется по мере необходимости (п. 9 ПБУ 1/2008 Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина от 06.10.2008 № 106н).
С 2022 г. в бухгалтерское и налоговое законодательство традиционно внесено довольно много поправок. Посмотрим, как они повлияют на учетную политику на 2022 г.
Сразу напомним, что изменения в учетную политику утверждаются приказом руководителя (п. 8 ПБУ 1/2008). Измененные способы учета применяются с начала нового года (п. 10, 12 ПБУ 1/2008).
Составить полную учетную политику на 2022 г. вы можете с помощью конструктора.
Учетная политика для целей налогообложения на 2022 г.
Налоговые новшества не коснулись учетной политики, поскольку поправки не дают права выбора каких-либо вариантов учета. А переписывать в учетную политику нормативные правила, которые организация должна применять в силу закона, нет смысла (ст. 11 НК РФ).
Таким образом, дополнять или изменять учетную политику на 2022 г. для целей налогообложения не требуется. Исключение – если организация по собственному желанию решит поменять какие-либо применяемые методы учета на другие. Но и тут важно помнить, что по отдельным положениям есть ограничения на изменение. Например, порядок формирования стоимости приобретения товаров применяется в течение не менее двух налоговых периодов, то есть минимум в течение двух лет (ст. 320 НК РФ). То есть если в прошлом году вы уже меняли этот пункт учетной политики, то в этом году его уже нельзя изменить.
Учетная политика на 2022 г. для целей бухгалтерского учета
С 2022 г. в обязательном порядке применяется 4 новых ФСБУ, положения которых будут влиять на учетную политику-2022:
- ФСБУ 6/2020 по учету основных средств;
- ФСБУ 26/2020 по учету капитальных вложений;
- ФСБУ 25/2018 по аренде;
- ФСБУ 27/2021 по документообороту.
Посмотрим, какие изменения надо внести в учетную политику в связи с введением каждого из стандартов.
Дополнить учетную политику на 2022 г. с учетом всех новшеств законодательства можно с помощью конструктора на нашем сайте.
Изменения в учетную политику-2022 по основным средствам
В учетной политике на 2022 г. нужно прописать (п. 5, 10, 11, 13, 17, 20, 33, 34, 35, 48, 49 ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утв. Приказом Минфина от 17.09.2020 № 204н):
- какие группы основных средств будет выделять организация;
- какой лимит стоимости основного средства будет использоваться (или же лимит не будет установлен);
- критерий существенного отличия по стоимости и СПИ объекта ОС и части объекта, чтобы часть объекта была признана отдельным основным средством;
- начало начисления амортизации и конец начисления амортизации (с даты признания объекта по дату списания или с первого числа по первое число);
- периодичность начисления амортизации (ежемесячно, ежеквартально и т.д.);
- способ начисления амортизации по каждой группе объектов ОС (линейный, способ уменьшаемого остатка, пропорционально количеству выпущенной продукции). Если будет выбран способ уменьшаемого остатка, то нужно зафиксировать формулу для расчета суммы амортизации;
- способ оценки по каждой группе ОС (по первоначальной стоимости или по переоцененной);
- способ учета последствий переоценки ОС (корректировка остаточной стоимости или первоначальной стоимости и амортизации);
- способ списания накопленной дооценки объектов ОС (единовременно при списании ОС или по мере начисления амортизации);
- способ оценки инвестиционной недвижимости;
- способ перехода на новый стандарт (ретроспективно или с единовременной корректировкой балансовой стоимости на начало отчетного периода).
Полную информацию об учете основных средств по правилам ФСБУ 6/2020 вы можете посмотреть в отдельной консультации.
Отметим, что малые предприятия, которые вправе применять упрощенные способы бухгалтерского учета, могут использовать более простые способы учета основных средств, в частности не проводить проверку ОС на обесценение и раскрывать в отчетности не всю информацию об объектах ОС. Подробнее о таких послаблениях вы можете прочитать в вышеуказанной консультации. Соответственно, если организация – СМП решит применять упрощенные способы учета ОС, это надо зафиксировать в учетной политике на 2022 г.
Изменения в учетную политику-2022 по капвложениям
В учетной политике важно прописать лишь один момент – способ перехода на новый стандарт. Это может быть ретроспективный способ (как если бы стандарт применялся и раньше ко всем капвложениям) или перспективный способ (применение ФСБУ к капвложениям, осуществляемым после 1 января 2022 г.) (п. 25, 26 ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», утв. Приказом Минфина от 17.09.2020 № 204н).
Подробнее о новых правилах учета капвложений, а также о том, как выбрать способ перехода на ФСБУ 26/2020, читайте в отдельной консультации.
Из этой же консультации вы узнаете, какие упрощенные способы бухучета капвложений допустимы для субъектов малого предпринимательства.
Изменения в учетную политику-2022 по учету аренды
Организации требуется зафиксировать в учетной политике на 2022 г. следующие положения (п. 11, 12, 15, 42, 47, 49-51 ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утв. Приказом Минфина от 16.10.2018 № 208н):
- будет ли организация применять стандарт в отношении договоров аренды, исполнение которых истекает до конца 2022 г.;
- какой порядок будет применяться в связи с переходом на ФСБУ 25/2018 (упрощенный или ретроспективный);
- какие группы предметов аренды выделит арендатор;
- будут ли признаваться у арендатора в качестве права пользования активом предметы аренды с рыночной стоимостью не более 300 000 руб.;
- будет ли арендатор признавать права пользования активом в отношении предметов аренды с рыночной стоимостью более 300 000 руб. и сроком аренды не более 12 месяцев;
- с какой периодичностью будут признаваться арендные платежи, если арендатор не признает предмет аренды в качестве ППА;
- на какую дату арендатор начисляет проценты для расчета величины обязательств по аренде;
- с какой периодичностью признаются у арендодателя доходы по операционной аренде (ежемесячно, ежеквартально и т.д.);
- как раскрывается в балансе у арендатора информация о правах пользования активами.
Субъекты малого предпринимательства также имеют некоторые послабления при учете арендных обязательств. Поэтому им нужно дополнительно отразить в учетной политике (п. 13, 14, 51 ФСБУ 25/2018):
- будут ли они применять новый ФСБУ в отношении тех договоров аренды, исполнение которых началось до 31.12.2021;
- признаются ли предметы аренды в качестве ППА при выполнении условий п. 11 и 12 ФСБУ 25/2018;
- как рассчитывается фактическая стоимость права пользования активом (по общим правилам или по урезанной стоимости);
- как оценивается обязательство по аренде (в общем порядке или по сумме номинальных величин будущих арендных платежей на дату оценки);
- как арендодатель будет учитывать любую аренду (за некоторыми исключениями, приведенными в ФСБУ) – как операционную аренду или по общим правилам стандарта.
Об учете аренды арендатором в соответствии с правилами ФСБУ 25/2018 читайте здесь, а об учете у арендодателя – здесь.
Изменения в учетную политику-2022 по документообороту
В связи с введением в действие ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», утв. Приказом Минфина от 16.04.2021 № 62н, организациям надо закрепить в учетной политике, как они будут исправлять регистры бухучета, составленные на бумаге (корректурным способом или путем исправительной записи по счетам бухучета) (п. 18-22 ФСБУ 27/2021). Более стандарт не предлагает какого-либо выбора способов ведения учета в части документооборота.
Все подробности о новом стандарте читайте здесь.
Учетная политика необходима любому юридическому лицу. От того, насколько грамотно она составлена, зависит итоговый результат работы компании, а ее отсутствие может привести к негативным последствиям. Как составить бухгалтерскую и налоговую учетную политику? Какие нюансы следует знать при ее формировании? Об этом пойдет речь в нашей статье.
Бухгалтерская и налоговая учетная политика на 2023 год
Учетная политика необходима для описания применяемых компанией методов отражения имущества, доходов и расходов, а также операций в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности.
Учетная политика 2023 года может быть сформирована как единый документ с отдельными разделами, посвященными нюансам бухгалтерского и налогового учета, или же на каждый вид учета создается отдельная политика.
Форма этого документа законом не регламентирована, но в нем необходимо предусмотреть все нюансы учета. Важно дополнить политику по учету рабочим планом счетов, формами применяемых первичных документов и регистров, правилами документооборота и иными решениями компании, необходимыми для организации учета.
С 01.01.2022 обязательным к применению является ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот». Напомним, что график документооборота является обязательным приложением к учетной политике. Как организовать документооборот для целей бухгалтерского учета по ФСБУ 27/2021, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.
О нюансах применения плана счетов подробнее читайте здесь.
Основой составления учетной политики 2023 года являются правила, закрепленные в положении по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организаций», утвержденном приказом Минфина от 06.10.2008 № 106н и вводящим ряд допущений и требований (допущения последовательности применения, имущественной обособленности, требования полноты, своевременности, осмотрительности).
Учетная политика 2023 года формируется главным бухгалтером (или иным лицом, которому это поручено) и утверждается руководителем компании. Дата утверждения учетной политики на 2023 год — не позднее 31.12.2022, так как закрепленные ею способы учета подлежат применению с 1 января года, следующего за годом утверждения (п. 9 ПБУ 1/2008).
О том, что является существенным для учетной политики, составляемой «упрощенцем», читайте здесь.
Как составить учетную политику
Не существует универсальной учетной политики, подходящей для всех без исключения компаний. Чтобы грамотно составить этот документ, потребуется учесть не только все проводимые компанией операции, но и планируемые в предстоящем периоде, чтобы охватить весь спектр необходимых способов оценки и учета активов и обязательств. Кроме того, учетная политика 2023 года должна предусматривать сроки и алгоритм проведения инвентаризации имущества и обязательств, а также описывать процедуру контроля за хозяйственными операциями.
Процесс разработки этого документа начинается с анализа допускаемых законодательством способов учета с целью рационального выбора наиболее подходящего для компании с учетом специфики ее работы.
Например, учетная политика строительной компании, осуществляющей капитальное строительство по долгосрочным договорам, обязательно должна описывать порядок признания выручки и расходов по указанным договорам в соответствии с требованиями ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» (утверждено приказом Минфина от 24.10.2008 № 116н). А торговой фирме это ПБУ при разработке учетной политики не потребуется, потому что специфика ее деятельности иная. При этом последней в своей учетной политике 2023 года придется обязательно прописать иные пункты. Например, отразить нюансы формирования коммерческих расходов или специфику учета разнообразных скидок и надбавок к цене товара. Также необходимо отобразить порядок учета ОС и арендных обязательств по новым ФСБУ с учетом того, что:
- Учет ОС с 2022 года регулируется двумя новыми ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и 26/2020 «Капитальные вложения».
Какие положения в соответствии с новыми ФСБУ вносить в учетную политику, узнайте в КонсультантПлюс. Сориентироваться в нововведениях ФСБУ 6/2020 вам поможет этот материал, по ФСБУ 26/2020 — эта статья. Пробный демо-доступ к системе предоставляется бесплатно.
- Операции по аренде должны учитываться в соответствии с ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».
Как организации вести учет аренды (лизинга) по новому ФСБУ 25/2018, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение. Узнайте также, какие изменения по ФСБУ 25/2018 нужно внести в учетную политику с 2023 года.
При этом и в строительной, и в торговой компании могут быть одинаковые подходы, например, к методам начисления амортизации ОС и НМА или правилам списания МПЗ.
С 01.01.2023:
- в связи с переходом на ЕНП и объединением ФСС и ПФР требуются дополнения в рабочий план счетов. Подробнее здесь.
- можно досрочно начать применять новый ФСБУ 14/2022 (его обязательное применение начнется с 2024 года). Смотрите, как это оформить в учетной политике.
О том, как составить налоговую учетную политику у заказчика строительства, мы рассказывали здесь.
Перечень всех действующих ПБУ смотрите здесь.
Объем учетной политики зависит от многих обстоятельств: видов активов и обязательств, разнообразия уплачиваемых налогов и иных нюансов. Например, если у компании отсутствует собственное имущество на балансе, ее учетная политика не будет содержать описания методов расчета амортизации и раздела, посвященного расчету налога на имущество.
Учетная политика для целей налогового учета: нюансы
Учетная политика для налогового учета существенно отличается от бухгалтерской, поскольку базируется на иных нормативных документах (главный из них — НК РФ). Кроме того, в налоговом законодательстве чаще происходят изменения, требующие своевременного реагирования на них, в т. ч. внесения корректировок в учетную политику.
ВАЖНО! За отсутствие политики по учету или ее положений, требующих самостоятельного выбора или установления, контролеры наказывают как за грубое нарушение правил учета. В соответствии со ст. 120 НК РФ штраф составит 10 000 руб. (30 000 руб. — если нарушение распространяется на несколько налоговых периодов). Штраф наложат и на должностное лицо — по ст. 15.11 КоАП в размере от 5000 до 10 000 руб. (а при повторном нарушении от 10 000 до 20 000 руб. или приведет к дисквалификации).
О том, что составляет основу учетной политики по МСФО, читайте в материале «Учетная политика в формате МСФО — основные положения».
Учетная политика организации (ООО): пример-2023
Учетная политика организации (ООО) — пример 2023 года можно найти на многочисленных сайтах в интернете. Есть образцы и у нас: по НДС, для УСН и др. Однако искать идеально подходящий бесполезно. Все тонкости учета предусматриваются в зависимости от специфики деятельности, а она у каждой компании своя. Можно воспользоваться предлагаемыми в интернете специальными сервисами-конструкторами. Но и они могут применяться лишь в качестве основы, подлежащей дальнейшей доработке и корректировке.
Скачать образец учетной политики на 2023 год можно и на нашем сайте, кликнув по картинке ниже:
Учетная политика
Скачать
Учетную политику можно сформировать и в «1С:Бухгалтерии». Как правильно это сделать, узнайте из типовой ситуации от «КонсультантПлюс». Там же вы найдете примеры оформления учетной политики для каждой из систем налогообложения. А если у вас нет доступа к системе, оформите временный демодоступ. Это бесплатно.
Итоги
Составить грамотную учетную политику — значит сократить риск возникновения ошибок в учете, избежать неверного отражения активов и обязательств или искажения налогооблагаемой базы при расчете налогов. Разработка этой политики производится с учетом установленных законодательством допущений и требований и в зависимости от специфики деятельности компании. Разработанная учетная политика должна быть актуальной на момент утверждения, а также своевременно дополняться и изменяться в случаях, предусмотренных законодательством.
Учётная политика для целей бухгалтерского учёта
Информация, которая должна быть в бухгалтерской учётной политике, перечислена в п. 4 ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации».
Рабочий план счетов
Полный перечень счетов утверждён приказом Минфина от 30.10.2000 № 94н. Но мало кто применяет все эти счета. Поэтому нужно составить рабочий план счетов, которые использует именно ваша организация.
Компании, которые ведут упрощённый бухучёт, имеют право укрупнять счета. Например, можно учитывать все затраты на производство на счёте 20 «Основное производство», а все расчёты с контрагентами – на счете 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Такой подход нужно отразить в учётной политике. Мы рассказывали об этом подробно в отдельной статье.
Формы первичных бухгалтерских документов, учётных регистров и отчётности
Компания может использовать унифицированные формы первичных документов, утверждённые Госкомстатом. Об этом нужно упомянуть в учётной политике. Можно разработать свои формы «первички», с учётом требований статьи 9 закона № 402-ФЗ. Тогда каждую такую форму нужно приложить к учётной политике.
Регистры бухучёта должны соответствовать требованиям статьи 10 закона № 402-ФЗ. Большинство организаций используют для ведения бухучёта специальное программное обеспечение, куда уже встроены свои формы регистров. Этот момент тоже нужно отразить в учётной политике и указать наименование программы.
Если организация сдаёт бухгалтерскую отчётность по типовым формам, отдельно приводить их в учётной политике не нужно. Исключение – компании, которые ведут упрощённый бухучёт. Они должны указать в учётной политике, что сдают упрощённую отчётность.
Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств
Все организации, как минимум раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчётности, обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. Есть и другие ситуации, когда инвентаризация обязательна: перед продажей имущества, при смене материально ответственного лица (пункт 27 положения, утверждённого приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н).
В учётной политике нужно отразить:
-
Дополнительные условия для проведения инвентаризации, не указанные в приказе № 34н, если они установлены в компании.
-
Процедуру проведения инвентаризации:
-
издание приказа;
-
состав комиссии;
-
сроки проведения;
-
документальное оформление;
-
утверждение результатов и их отражение в бухучёте.
Можно включить регламент инвентаризации непосредственно в учётную политику, или составить отдельное положение и сослаться на него в тексте политики.
Способы оценки активов и обязательств
По многим вопросам у организации есть выбор из разных методов учёта. Например, начисление амортизации, разделение расходов на прямые и косвенные, списание запасов при выбытии. В таких случаях в учётной политике нужно выбрать применяемый вариант. Писать нужно только о тех видах операций, которые компания фактически использует в своей деятельности.
Правила документооборота и технология обработки учётной информации
В этом разделе нужно указать:
-
Лиц, которые отвечают за составление и подписание первичных документов.
-
Сроки и порядок передачи документов между сотрудниками и подразделениями.
-
Сроки и порядок передачи документов в архив.
Удобно сделать это в виде графика документооборота. Если компания использует электронный документооборот (ЭДО), это нужно прописать и указать области применения ЭДО и программное обеспечение.
Порядок контроля за хозяйственными операциями
Здесь нужно описать, как в компании организован внутренний контроль, кто за него отвечает. В крупных компаниях обычно создают специальную службу внутреннего аудита. В малом и среднем бизнесе эти функции чаще всего выполняет директор совместно с главбухом.
В учётной политике приведите перечень материально-ответственных лиц, опишите порядок приёмки и списания материальных ценностей и организацию работы с бланками строгой отчётности. Если в компании проводятся внутренние аудиторские проверки, приложите к учётной политике их график.
Другие решения для организации бухучёта
Это важная информация об организации бухучёта в компании, которая не вошла в другие разделы:
-
Сведения о том, кто ведёт бухучёт: сам руководитель, штатная бухгалтерия, аутсорсер.
-
Форма ведения бухучёта – как правило, это автоматизированный учёт
-
Вариант упрощённого ведения учёта для тех, кто имеет на это право. Например, микропредприятия могут не использовать двойную запись и отражать все операции в специальной книге.
Когда и как вносить изменения в бухгалтерскую учётную политику
Менять учётную политику нужно в следующих случаях (п. 10 ПБУ 1/2008):
-
Изменились нормативные акты, как общие, так и специализированные, если это касается правил ведения бухучёта.
-
Организация внедрила новые способы ведения учёта, чтобы повысить качество бухгалтерской информации.
-
Существенно изменились условия работы, например, компания провела реорганизацию.
Чтобы утвердить изменения учётной политики, руководитель должен издать приказ или распоряжение. Изменения в бухгалтерскую учётную политику нужно вносить с начала года и ретроспективно (п. 12, 15 ПБУ 1/2008). Это значит, что все операции нужно пересчитать таким образом, как будто новые правила действовали с момента возникновения того или иного факта хозяйственной жизни.
Есть несколько исключений:
-
Если ситуация изменилась в течение года, например, компания провела реорганизацию, то ждать начала следующего года не нужно.
-
Компании, которые ведут упрощённый учёт, могут в общем случае отражать изменения перспективно – с даты вступления в силу новой учётной политики.
-
Кроме того, перспективный метод имеют право применять все компании, если изменения несущественны, или если нет возможности надежно оценить их влияние на предыдущие периоды.
-
Если в нормативном акт прописан специальный порядок отражения изменений в учёте, нужно руководствоваться этим порядком.
Если в законодательстве и деятельности организации за год не произошло никаких изменений, отдельно утверждать учётную политику на следующий период не обязательно. Компания может продолжать использовать прошлогодний документ.
С 1 января 2022 года вступили в силу изменения, которые коснулись почти всех, поэтому нужно было внести изменения в учётную политику уже с начала прошлого года.
Изменения были внесены в следующих разделах:
-
Учёт имущества, полученного и сданного в аренду, в соответствии с ФСБУ 25/2018.
-
Учёт капитальных вложений в соответствии с ФСБУ 26/2020.
-
Учёт основных средств в соответствии с ФСБУ 6/2020 .
-
Организация работы с документами в соответствии с ФСБУ 27/2021.
Перечень изменений в каждой компании зависит от особенностей деятельности и от того, есть ли право на упрощённый бухучёт. Если такое право есть, можно не применять отдельные положения новых стандартов.
Если вы по каким-либо причинам не поменяли бухгалтерскую учётную политику в начале 2022 года, пора исправиться. Если меняли, то проверьте актуальность информации. В течение 2022 года были внесены изменения в ФСБУ 25/2018 и ФСБУ 26/2020. Подробности читайте в нашем пособии.
Подарок от экспертов сервиса «Моё дело»:
практическое пособие для главбуха
Что изменить в учётной политике на 2023 год из-за новых ФСБУ
Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам подробные инструкции!
Учётная политика для целей налогообложения
Формировать учётную политику для налогового учёта обязаны организации, которые используют общую систему налогообложения (статья 313 НК). В законах не прописано, какую именно информацию обязательно нужно туда включить. Чтобы обеспечить безошибочное ведение налогового учёта, пропишите такие моменты:
-
Порядок обработки данных первичных учётных документов..
-
Учётные регистры и порядок расчёта налоговой базы. Налоговый учёт, как и бухгалтерский, организации обычно ведут с помощью специализированного программного обеспечения и применяют сводные документы, сформированные программой. Об этом нужно сказать в налоговой учётной политике. Регистры налогового учёта и расчёт налоговой базы должны соответствовать требованиям статей 313-315 НК РФ.
-
Варианты учёта доходов или расходов в тех случаях, когда это разрешено НК. Например, можно выбрать метод начисления амортизации и списания материальных запасов или перечень создаваемых резервов.
При УСН и ЕСХН подробная налоговая политика по закону не требуется. Правила исчисления налогов на этих режимах подробно прописаны в Налоговом кодексе и инструкциях по заполнению КУДиР. Однако и здесь бывают варианты, которые стоит прописать в учётной политике.
При УСН нужно выбрать вариант определения налоговой базы «Доходы» или «Доходы минус расходы». Во втором случае в учётной политике отразите:
-
Выбор метода списания стоимости товаров после реализации.
-
Решение налогоплательщика воспользоваться правом на перенос убытков на будущее.
При ЕСХН можно выбрать продолжительность периода списания затрат на покупку земли и право переноса убытков на будущее.
Когда и как вносить изменения в налоговую учётную политику
Налоговую учётную политику меняют, если изменились:
-
Правила налогового законодательства.
-
Методы учёта, которые применяет компания.
-
Существенные параметры бизнеса. Например, если компания начала новый вид деятельности.
Вносить изменения в налоговую учётную политику можно с начала нового налогового периода или с даты вступления в силу изменений законодательства. Но изменения чаще всего и так вступают в силу с нового налогового периода. По мнению Минфина можно внести изменения в учётную политику в течение налогового периода, если бизнес начал заниматься новым видом деятельности (письмо от 03.07.2018 № 03-03-06/1-45756).
С 1 января 2023 года в налоговое законодательство были внесены изменения, которые касаются всех налогоплательщиков. Речь идёт о переходе на единый налоговый счет (ЕНС).
По умолчанию для работы с ЕНС организации должны направлять в ИФНС налоговые уведомления. Но в течение 2023 года действует переходный период: в качестве уведомлений можно использовать налоговые платёжки, оформив их по специальным правилам.
Примерная формулировка:
«В соответствии с п. 12 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в течение 2023 года предоставлять в налоговые органы уведомления о суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжений на перевод денежных средств.»
Нужна ли учётная политика индивидуальным предпринимателям
ИП имеют право не вести бухучёт, а значит и бухгалтерская учётная политика им не нужна. Если предприниматели ведут бухучёт добровольно, нужно составить бухгалтерскую учётную политику, чтобы упорядочить организацию учёта.
ИП на ОСНО должны вести учёт расходов для НДФЛ по правилам, аналогичным налогу на прибыль организаций (п. 1 ст. 221 НК). Поэтому им налоговая политика нужна. Составляют её по тем же правилам, что организации на ОСНО.
ИП на УСН «Доходы минус расходы» и ЕСХН могут составить краткую налоговую учётную политику, отразив там порядок учёта отдельных видов расходов и переноса убытков.
Предпринимателям на УСН «Доходы» и ПСН налоговая учётная политика не нужна, потому что все правила для них уже прописаны в Налоговом кодексе.
Подарок для наших читателей – запись вебинара по составлению учётной политики на 2023 год. Полтора часа подробного разбора новаций, конкретных примеров и ответов на вопросы!
Спикеры – известные эксперты в бухгалтерии и участники разработки новых ФСБУ:
-
Алексей Иванов – директор по знаниям и развитию учётной системы интернет-бухгалтерии «Моё дело».
-
Людмила Архипкина – ведущий методолог по бухгалтерскому учёту и налогообложению интернет-бухгалтерии «Моё дело».
Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: LjN8K2f4X
Общество с ограниченной ответственностью «Бета»
ООО «Бета»
ПРИКАЗ
№ 10
Об утверждении учетной политики организации для целей бухучета
ПРИКАЗЫВАЮ
1. Утвердить для целей бухгалтерского учета согласно приложению.
2. Контроль за исполнением настоящего приказа .
Приложение: учетная политика для целей бухгалтерского учета (на 9 листах).
Генеральный директор _________________________ А.И. Петров
С приказом ознакомлены:
|
____________________ |
Ю.В. Серебрякова |
||
|
… |
____________________ |
… |
Приложение к
Приказу ООО «Бета»
от 06.12.2021 № 10
«УТВЕРЖДЕНО«
Приказом ООО «Бета»
от 06.12.2021 № 10
М.П.
Учетная политика для целей бухгалтерского учета
Учетная политика для целей бухучета разработана в соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, ФСБУ (в т. ч. ПБУ, утвержденными не ранее 1 октября 1998 года), Инструкцией к Плану счетов, Приказом Минфина России № 66н от 2 июля 2010 г.
ООО «Бета» в соответствии с п. 4 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. «О бухгалтерском учете» имеет право на выбор в учетной политике в связи с тем, что:
– относится к в соответствии с Федеральным законом № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г.;
– и при этом не подлежит и не относится к иным категориям организаций, которые в силу ч. 5 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. .
Раздел I. Организационная часть
1.1. Ответственность за организацию и достоверность бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации несет .
1.2. Бухучет ведет .
(выбор с учетом ч. 3 ст. 7 Федерального закона № 402–ФЗ от 6 декабря 2011 г.)
1.3. Бухучет ведется методом двойной записи. Для учета информации об активах и обязательствах организация использует систему счетов:
– 10 «Материалы» – вместо счетов 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы»;
– 20 «Основное производство» – вместо счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу»;
– 41 «Товары» – вместо счетов 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 45 «Товары отгруженные»;
– 51 «Расчетные счета» – вместо счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»;
– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – вместо счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
– 80 «Уставный капитал» – вместо счетов 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал»;
– 99 «Прибыли и убытки» – вместо счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки»).
(выбор с учетом п. 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, ч. 3 ст. 20 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г., п. 3-3.2 Информации Минфина России № ПЗ-3/2012 от 1 ноября 2012 г., Типовых рекомендаций, утв. Приказом Минфина России № 64н от 21 декабря 1998 г.)
1.4. К учету принимаются следующие документы:
К учету принимаются документы, составленные в .
Документ, составленный в электронном виде, заверяется . При взаимодействии с другими организациями (ИП, гражданами) вид электронной подписи определяется договором с контрагентом.
(выбор с учетом ч. 4, 5 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г., п. 17 ФСБУ 27/2021, ст. 5 Федерального закона № 63-ФЗ от 6 апреля 2011 г.)
1.5. Бухучет в организации ведется .
(выбор с учетом п. 25 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности)
1.6.
(выбор с учетом ч. 5 ст. 10 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г., Информации Минфина России № ПЗ-10/2012 от 4 декабря 2012 г., п. 4-4.2 Информации Минфина России № ПЗ-3/2012 от 1 ноября 2012 г.)
1.7. Регистры бухучета подписываются ответственными лицами. Если законодательством РФ или договором предусмотрено представление регистра бухучета другому лицу или в государственный орган, регистр выводится на печать по требованию до истечения отчетного периода.
(выбор с учетом ч. 6, 7 ст. 10 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.)
1.8. Существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляются
(выбор с учетом п. п. 3, 9, 14 ПБУ 22/2010)
1.9. в организации .
1.10. Организация ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».
1.11. Организация отражает последствия изменения учетной политики в связи с началом действия ФСБУ 5/2019 «Запасы»
(выбор с учетом п. 47, 48 ФСБУ 5/2019, п. 15.1 ПБУ 1/2008)
1.12. Организация отражает последствия изменения учетной политики в связи с началом действия ФСБУ 6/2020 «Основные средства»
(выбор с учетом п. 48, 49, 51, 52 ФСБУ 6/2020, п. 15.1 ПБУ 1/2008)
1.13. Организация отражает последствия изменения учетной политики в связи с началом действия ФСБУ 6/2020 «Капитальные вложения»
(выбор с учетом п. 25-27 ФСБУ 26/2020, п. 15.1 ПБУ 1/2008)
1.14. Организация применяет ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»
(выбор с учетом п. 49-53 ФСБУ 25/2018)
1.15. Последствия других изменений учетной политики (оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств) отражаются
(выбор с учетом п. 15.1 ПБУ 1/2008)
Раздел II. Общие принципы учета активов, доходов и расходов
2.1. Учет активов и обязательств ведется обособленно по следующим обычным видам деятельности:
– производство станков;
(п. 5 ПБУ 9/99, п. 5 ПБУ 10/99).
2.2. Организация как субъект малого предпринимательства
(выбор с учетом абз. 9 п. 12 ПБУ 9/99, абз. 2 п. 18 ПБУ 10/99, п. 20 Типовых рекомендаций, утв. Приказом Минфина России № 64н от 21 декабря 1998 г.)
2.3. Организация признает все расходы по кредитам и займам .
(с учетом права выбора, предусмотренного п. 7 ПБУ 15/2008, п. 12 Информации Минфина России № ПЗ-3/2012 от 1 ноября 2012 г.)
Раздел III. Учет основных средств
3.1. Основные средства в учете организации группируются следующим образом:
(выбор с учетом п. 11 ФСБУ 6/2020)
3.2. Части основного средства учитываются как самостоятельные инвентарные объекты в случае, если их стоимость и (или) срок их полезного использования отличается от стоимости и (или) срока полезного использования объекта (в большую или меньшую сторону от этого срока).
(выбор с учетом п. 10 ФСБУ 6/2020)
3.3. Срок полезного использования основных средств определяется .
(выбор с учетом п. 8 ФСБУ 6/2020)
3.4. Начисление амортизации объекта основных средств
(выбор с учетом п. 33 ФСБУ 6/2020)
3.5. Для амортизации по основным средствам организации применяется .
(выбор с учетом п. 35, 36 ФСБУ 6/2020)
3.6. Объект принимается к учету в качестве основного средства, если его
Стоимость прочих объектов, отвечающих критериям основного средства, но не удовлетворяющих стоимостному критерию (в т. ч. компьютерной техники, оборудования), учитывается в составе запасов и списывается на счета учета затрат при передаче в эксплуатацию с одновременным отражением на забалансовом счете для контроля за их последующим использованием и выбытием.
(выбор с учетом п. 5 ФСБУ 6/2020)
3.7. По переоцененной стоимости отражаются в бухучете группы «земельные участки» и «здания и сооружения (помещения)». Переоценка основных средств по этим группам производится .
По другим группам основных средств переоценка не проводится.
(выбор с учетом п. 13, 15, 16 ФСБУ 6/2020)
При изменении ликвидационных оценочных обязательств первоначальная стоимость основных средств
(выбор с учетом п. 3, 23 ФСБУ 6/2020)
3.9. Основные средства на обесценение
(выбор с учетом п. 3, 38 ФСБУ 6/2020)
3.10. Объекты основных средств, которые ООО «Бета» сдает в аренду (как арендодатель), классифицируются
(выбор с учетом п. 28 ФСБУ 25/2018)
3.11. По объектам основных средств, которые ООО «Бета» получает в аренду (как арендатор), право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде .
Исключение:
– договоры, которыми предусмотрен переход права собственности на предмет аренды к арендатору и предусмотрена возможность выкупа по цене ниже справедливой стоимости на дату выкупа;
– предмет аренды, который предполагается предоставлять в субаренду.
(выбор с учетом п. 11 ФСБУ 25/2018)
Раздел IV. Учет капитальных вложений
4.1. ООО «Бета» права, предусмотренные п. 4 ФСБУ 26/2020 для организаций, применяющих упрощенные способы ведения бухучета:
– учитывать приобретенные капвложения по ценам поставщика, не включая в их стоимость проценты по кредитам, оценочные обязательства и другие затраты, связанные с капвложениями (т.е. не включать в стоимость капвложений затраты, перечисленные в пп. «б» – «з» п. 10 ФСБУ 26/2020);
– не учитывать в стоимости капвложений скидки, уступки, вычеты, премии и льготы, предоставленные поставщиком (исполнителем);
– учитывать стоимость отсрочки (рассрочки) платежа в стоимости капвложений;
– не определять справедливую стоимость капвложений при оплате неденежными средствами, а оценивать по балансовой стоимости передаваемых активов;
– не проверять капвложения на обесценение (т.е. оценивать капвложения по балансовой стоимости на отчетную дату).
(выбор с учетом п. 4 ФСБУ 26/2020)
4.2. Запчасти, детали и иные материалы для капитальных вложений (в т. ч. для создания основных средств, ремонтов с периодичностью более 12 месяцев, работ по модернизации, реконструкции и прочих улучшений основных средств) отражаются .
(выбор с учетом пп. «а» п. 5, п. 6 ФСБУ 26/2020, Инструкции к Плану счетов)
Раздел V. Учет нематериальных активов
5.1.
(выбор с учетом п. 3.1 ПБУ 14/2007)
Раздел VI. Учет оборотных активов и выпуска продукции
6.1. Сырье и материалы
6.1.1.
(выбор с учетом п. 6 ФСБУ 5/2019)
6.1.2. В фактическую себестоимость запасов включаются суммы, уплаченные и (или) подлежащие уплате организацией поставщику (продавцу, подрядчику) при их приобретении (создании) .
(выбор с учетом п. 12, 17 ФСБУ 5/2019)
6.1.3.
(выбор с учетом п. 14 ФСБУ 5/2019)
6.1.4.
(выбор с учетом п. 2 ФСБУ 5/2019)
6.1.5. При приобретении запасов на условиях отсрочки (рассрочки) платежа на период, превышающий , в фактическую себестоимость запасов сумма денежных средств, которая была бы уплачена организацией при отсутствии указанной отсрочки (рассрочки).
(выбор с учетом п. 13, 17 ФСБУ 5/2019)
6.1.6. При выбытии запасы оцениваются .
(выбор с учетом п. 36 ФСБУ 5/2019)
6.1.7. Оценка запасов на отчетную дату после их признания производится .
(выбор с учетом п. 32 ФСБУ 5/2019)
6.2. Готовая продукция и незавершенное производство
6.2.1.
(выбор с учетом п. 6 ФСБУ 5/2019)
6.2.2. Незавершенное производство и готовая продукция оцениваются . Учет полуфабрикатов собственного производства ведется обособленно в порядке, установленном для учета готовой продукции.
(выбор с учетом пп. «е» п. 3, п. 27 ФСБУ 5/2019)
6.2.3. Оценка готовой продукции и незавершенного производства на отчетную дату после признания производится .
(выбор с учетом п. 32 ФСБУ 5/2019)
6.2.4. Учет готовой продукции и затрат на нее ведется в разрезе:
– продукта 1;
– продукта 2.
(выбор с учетом п. 8 ПБУ 10/99)
6.2.5. Учет затрат на готовую продукцию ведется по элементам:
– прямых затрат:
.
– косвенных (общепроизводственных) затрат .
Косвенные затраты распределяются между продуктами .
(выбор с учетом п. 8 ПБУ 10/99, п. 24, 25 ФСБУ 5/2019, Инструкции к Плану счетов)
6.2.6. Оплаченные управленческие расходы по окончании отчетного периода полностью списываются непосредственно в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».
(выбор с учетом п. 9 ПБУ 10/99)
6.2.7. Оплаченные расходы, связанные с продажей готовой продукции, по окончании отчетного периода в полном объеме списываются в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».
(выбор с учетом п. 9 ПБУ 10/99)
6.2.8. Для определения фактической себестоимости готовой продукции и финансового результата используется следующий :
а) фактическая себестоимость в виде учтенных на счете 20 оплаченных затрат на конкретные виды продукции по окончании месяца списывается:
– в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» – в части выпущенной в текущем месяце, отгруженной покупателям и оплаченной ими продукции. Туда же списывается себестоимость отгруженной и оплаченной продукции, числящейся на начало месяца на складе, и оплаченной продукции, которая была отгружена ранее;
– в дебет счета 41 субсчет «Продукция отгруженная и не оплаченная» – в части выпущенной в текущем месяце отгруженной покупателям и не оплаченной ими продукции. Туда же списывается себестоимость отгруженной покупателям, но не оплаченной ими продукции, которая числилась на начало месяца на складе;
– в дебет счета 41 субсчет «Продукция на складе» – в части выпущенной в текущем месяце и не отгруженной покупателям продукции;
(выбор с учетом п. 20 Типовых рекомендаций, утв. Приказом Минфина России № 64н от 21 декабря 1998 г.)
б) стоимость продукции, отгруженной в течение месяца, списывается
(выбор с учетом п. 36 ФСБУ 5/2019)
в) сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» по итогам отчетного месяца формирует финансовый результат – валовую прибыль в разрезе продукта 1 и продукта 2 и прибыль от продаж (с учетом признанных коммерческих и управленческих расходов).
(выбор с учетом п. 6 ПБУ 1/2008, п. 3.2 Информации Минфина России № ПЗ-3/2012 от 1 ноября 2012 г.)
Раздел VII. Бухгалтерская отчетность
7.1. Организация для формирования и представления годовой отчетности использует
(выбор с учетом ПБУ 4/99, п. 6.1 Приказа Минфина России № 66н от 2 июля 2010 г.)
7.2. Состав бухгалтерской отчетности организации включает в себя:
– бухгалтерский баланс;
– отчет о финансовых результатах.
Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах составляются и представляются только при необходимости раскрытия наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов.
(выбор с учетом п. 6 Приказа Минфина России № 66н от 2 июля 2010 г.)
7.3. Организация представляет пользователям только годовую отчетность по состоянию на 31 декабря отчетного года. Промежуточная (месячная и квартальная) отчетность .
(выбор с учетом п. 48 ПБУ 4/99)
7.4.
(выбор с учетом ч. 4, 5 ст. 13, ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г., Решение общего собрания участников ООО «Бета» от 11 ноября 2021 г.)
7.5.
(выбор с учетом п. 11 ПБУ 4/99)
Раздел VIII. Прочие допущения
8.1. Организация не применяет следующие положения по бухучету:
8.2. Настоящая учетная политика составлена с учетом следующих допущений о будущих фактах хозяйственной деятельности:
– организация не осуществляет собственными силами научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. При необходимости организация может выступать заказчиком таких работ или приобретать их готовые результаты;
– у организации нет производств длительного цикла, приходящихся на несколько отчетных периодов;
– организация не приобретает активы, отвечающие критериям финансовых вложений.
(выбор с учетом ПБУ 14/2007, ПБУ 9/99, ПБУ 17/02, ПБУ 19/02)
Раздел IX. Внутренний контроль, инвентаризация
9.1. Порядок организации внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни утверждается отдельным приказом генерального директора ООО «Бета» А.И. Петрова.
(выбор с учетом п. 4 ПБУ 1/2008, ч. 1 ст. 19 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г., Информации Минфина России № ПЗ-11/2013)
9.2. Внутренний контроль ведения бухучета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности .
(выбор с учетом ч. 2 ст. 19 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г., Информации Минфина России № ПЗ-11/2013)
9.3. Случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации,
(выбор с учетом ч. 3 ст. 11 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г., п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности)