Как найти учетную цену

Особенности учета производственных запасов по учетным ценам интересны компаниям с большим входящим потоком и номенклатурой МПЗ. Как организовать такой учет, расскажет наша статья.

Учетные цены: понятие, характеристика, виды

Для учета материалов могут использоваться фактические или учетные цены. С понятием «фактическая цена» знакомы все — ее величина отражается в накладной или договоре.

С 2021 года учет МПЗ регулирует новый ФСБУ 5/2019, ПБУ 5/01 утратило силу. Некоторые правила поменялись существенно. Подробнее об изменениях читайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Учетная цена (УЦ) — это внутренний учетный параметр, обладающий следующими характеристиками:

• УЦ не зависит напрямую от договорной цены, указанной в документах поставщика;
• величина УЦ определяется по специальным алгоритмам, разрабатываемым в компании;
• УЦ каждой номенклатурной группы остается неизменной определенное время;
• применение УЦ позволяет упорядочить и облегчить учетный процесс в компании с большим объемом и номенклатурой МПЗ.

За учетную цену можно принять:

• договорную цену — МПЗ отражаются в учете по цене покупки, а другие, формирующие себестоимость материалов расходы подлежат отдельному учету в составе ТЗР (транспортно-заготовительных расходов);
• фактическую себестоимость МПЗ (по данным предыдущих периодов) — ее разница с фактической себестоимостью материалов текущего месяца отражается в составе ТЗР.

Кроме того, компания вправе рассчитать (запланировать) специальные УЦ для внутреннего использования, например:

• планово-расчетная цена — устанавливается на основе анализа уровня фактической себестоимости МПЗ в конкретной компании (ее отклонение от фактической цены учитывается в сумме ТЗР);
• средняя цена группы — определяется при укрупнении номенклатурных номеров материалов (объединении однородных материалов с незначительными ценовыми колебаниями);
• другие виды учетных цен, разрабатываемые на предприятии.

Для обоснованного формирования УЦ специалистам компании необходимо обладать аналитическими навыками и приемами, а также умением обрабатывать большие массивы «материальной» статистической информации.

С разнообразными видами экономического и финансового анализа знакомьтесь с помощью размещенных на нашем сайте материалов:

• «Порядок проведения анализа чистой прибыли предприятия»;
• «Порядок проведения анализа оборачиваемости запасов».

Какие мероприятия необходимо осуществить для внедрения в учетный процесс «методики УЦ» — узнайте из следующего раздела.

Как организовать учет МПЗ по учетным ценам?

Для обоснованного применения УЦ необходимо (к примеру, при использовании компанией планово-расчетных цен):

• раскрыть в учетной политике алгоритм отражения в бухучете стоимости материалов по УЦ;
• дополнить рабочий план счетов недостающими счетами (если они ранее там отсутствовали);
• провести настройку автоматизированной учетной программы под применяемый учетный способ и обучить учетных специалистов необходимым приемам и требованиям;
• разработать номенклатуру-ценник по группам МПЗ;
• организовать регулярный контроль соответствия УЦ среднерыночным ценам (назначить ответственных за мониторинг рыночных цен на используемые предприятием материалы, разработать расчетные методики и др.);
• производить пересмотр (корректировку) УЦ при их отклонении от среднерыночных цен более чем на 10%;
• включить в структуру СВК (системы внутреннего контроля) необходимые элементы, позволяющие контролировать выполнение вновь введенных «материальных» норм учетной политики.

Пример учета материалов по учетным ценам

При использовании УЦ применяются следующие счета:

• 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
• 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
• 10 «Материалы».

По дебету сч. 15 концентрируются сведения:

• о покупной стоимости материалов;
• о других затратах, формирующих себестоимость МПЗ (п.п. 9-11 ФСБУ 5/2019).

Какие именно затраты всключаются в себестоимость МПЗ при их приобретении, читайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

С кредита этого счета материалы по учетным ценам списываются в дебет сч. 10, а образовавшаяся разница (фактическая себестоимость МПЗ минус стоимость МПЗ по учетной цене) отражается на сч. 16 в следующем порядке:

Рассмотрим использование УЦ на примере.

Пример

Фирма «ТехноПро» закупила МПЗ для производства продукции (сумма по договору 2 436 346 руб. без НДС).

Фирма использует планово-расчетные цены, и учетная цена для приобретенных материалов по номенклатуре-ценнику —2 500 128 руб.

Кроме того, «ТехноПро» осуществила дополнительные расходы:

• 25 430 руб. (без НДС) — расходы на командировку менеджера по снабжению на завод-изготовитель МПЗ (проезд, проживание, суточные);
• страхование материалов (3% от цены договора без НДС) —73 090,38 руб. (2 436 346 × 3 / 100);
• расходы на доставку МПЗ — 86 460 руб.

В учете «ТехноПро» сделаны следующие записи (для упрощения примера операции с НДС (выделение налога и принятие его к вычету) и платежные действия (выплата аванса, оплата МПЗ) не рассматриваются):

Поскольку УЦ в рассмотренном примере меньше фактической себестоимости, отраженная на сч. 16 положительная разница между фактической себестоимостью материалов и УЦ (дебетовое сальдо) списывается в дебет счетов учета затрат (Дт 20 (23, 25, 26) Кт 16) по мере отпуска МПЗ в производство.

При формировании отчетности сальдо по сч. 16 на конец отчетного периода:

• прибавляется к стоимости остатков МПЗ (дебетовое сальдо);
• вычитается из стоимости остатков МПЗ (кредитовое сальдо).

Итоги

Предприятие вправе выбрать учетную схему для МПЗ исходя из фактической или учетной цены. Метод «учетных цен» предполагает введение в рабочий план счетов дополнительных сч. 15 и 16, а также разработку методики распределения отклонений фактической цены от учетной и особый порядок отражения их в отчетности.

Вопрос: Организация приходует приобретенное сырье по учетным ценам и отдельно отражает отклонения между фактической себестоимостью сырья и его стоимостью по учетным ценам. С 1 августа размер учетной цены увеличен. Нужно ли это изменение показывать в бухучете? Влияет ли оно на порядок расчета списываемых отклонений?

Ответ: Если с начала месяца учетная цена сырья увеличивается, корректируют входящие остатки по счетам 10 и 16. Соответствующую сумму переносят записью: Д-т 10 — К-т 16. В дальнейшем, рассчитывая отклонения, списываемые со счета 16, исходят из стоимости сырья по новым учетным ценам.

Обоснование: Сырье принимают к учету по фактической себестоимости. При этом приходовать его можно по учетным ценам, обособленно отражая отклонения между фактической себестоимостью сырья и его стоимостью по учетным ценам. Такой учет организуют одним из двух способов <*>:

Как видим, любой из способов предполагает, что в итоге сырье показывается на счете 10 по учетным ценам, а на счете 16 накапливаются отклонения от фактической себестоимости.

Какую цену принять за учетную — организация определяет самостоятельно. В качестве таковой может выступать, например, планово-расчетная цена, цена приобретения, средняя цена <*>. При этом размер применяемой учетной цены организация вправе время от времени пересматривать. В нашем случае она сделала это с 1 августа.

Чтобы с даты пересмотра учетной цены (с 1 августа) сырье на счете 10 учитывалось уже по новой цене, надо скорректировать входящие остатки по счетам 10 и 16. То есть со счета 16 часть суммы перенести на счет 10 или наоборот.

В приведенной ситуации учетная цена увеличена, поэтому соответствующая сумма со счета 16 переносится на счет 10. Фактическая себестоимость сырья (сумма счетов 10 и 16) остается прежней.

Касательно порядка расчета списываемых отклонений при изменении учетной цены отметим следующее. Суммы отклонений, накопленные в течение месяца на счете 16, надо списать на те счета, по которым отражено использование сырья со счета 10. Для этого организации по общему правилу выполняют специальный расчет <*>:

Если учетная цена меняется с начала месяца, к расчету принимают стоимость сырья по новым учетным ценам и новый размер отклонений (и сальдо на начало месяца, и оборот за месяц).

Пример. У производственной организации на 1 августа имеется остаток сырья — 328 ед. Стоимость сырья по учетной цене — 7872 руб. (учетная цена за 1 ед. — 24 руб.). Размер отклонений между фактической себестоимостью сырья и учетными ценами — 1652 руб.

С 1 августа размер учетной цены единицы сырья увеличен до 28 руб.

В этом случае в бухучете организация делает такие записи:

Цена выпущенного продукта на любом заводе складывается в первую очередь из затраченных суммарных ресурсов, а затем уже из наценки. Поэтому крайне важно учесть все убытки, которые были допущены в промышленном цикле. В статье расскажем для начинающих бизнесменов, как рассчитать фактическую полную себестоимость (с/с) готовой товарной продукции и что это такое (определение), какая используется формула и порядок расчета на 1 единицу товара, и зачем высчитывать затраты в производстве на изготовление одного продукта на примере формирования цены на изделие.

Что это такое и зачем нужно

Это прямые и косвенные вложения на выпуск товарной позиции, оказанной услуги. При этом все убытки материализуются и учитываются в своем денежном эквиваленте. В расчет берется все – не только ресурсы (природные, трудовые, кадровые, технические, сырье и пр.) на изготовление, но и на транспортировку, сбыт, то есть на коммерческую деятельность. Таким образом складывается закупочная стоимость с учетом всех перечисленных трат компании.

В первую очередь, главному бухгалтеру предприятия важно знать, как рассчитывается себестоимость готовой единицы выпущенной продукции, вычисляются затраты на производство по формуле, поскольку данное значение является базовым при определении общих расходов предприятия, а также при назначении оптовой и розничной стоимости. Если мыслить глобально, то суммарные траты на изготавливаемое изделие – это основа всей ценовой политики компании. От них зависит, будет ли стоимость конкурентной, нужно ли запускать рекламные акции со скидками. Но главное — так можно вычислять убытки и доходы фирмы.

Вот три финансовых показателя, которые напрямую зависят от полной или средней расчетной себестоимости:

• Торговая наценка. Конечно, можно пойти легким путем и «скопировать» прайс у конкурентов. Но где гарантия, что вы не продаете себе в убыток, например, если у вас более качественные и, соответственно, дорогостоящие материалы. Или обратная ситуация, когда вы можете значительно скинуть ценник, при этом вырвавшись среди рынка на увеличенном спросе.
• Маржинальность. Фактически это прибыль за конкретную позицию, то есть разница между розничной стоимостью и вложениями. По марже можно определить в целом рентабельность выпуска.
• Налогообложение. Многие ИП (частные магазины, например) работают по УСН – по упрощенной системе. В ней налог определяется исходя из разницы между доходами и расходами, то есть, из чистой прибыли. А если не знать, во сколько обошлось изготовление продукта, то определить ее не получится. Так можно некорректно платить государству, а зачем переплачивать? Налоговый кодекс предписывает предпринимателям самостоятельно узнавать себестоимость единицы продукции – она определяется на каждом этапе.

Еще одна большая причина, для которой нужно знать данный показатель, это контроль за собственными убытками. Если, например, у вас получается очень высокая начальная стоимость изготовления, может быть, стоит пересмотреть поставщиков сырья (найти предложение выгоднее), модернизировать технологию производства, провести сокращение штата, пересмотреть политику заработных плат или снизить транспортные издержки, купив свой автотранспорт. Ведь если затраты слишком велики, то стоимость итогового продукта тоже будет высокой, а значит, если у вас не уникальное предложение, он станет неконкурентоспособным и, как результат, не будет реализовываться вовсе.

Что необходимо знать до того, как считать себестоимость продукции по таблицам расчета

Для начала вычислений нужно достаточно четко представлять, какие вообще вложения есть у предприятия, а также как они распределяются на группы. Это поможет вести более правильный учет.

Классификация издержек по элементам

В данном разграничении есть пять категорий:

• Материальные затраты. В них входит покупка сырья и упаковочного материала, энергия (на отопление, электричество, работу станков), запчасти, расходные детали. То есть то, что нужно купить, прежде чем использовать.
• Оплата труда. В эту статью включается не только оклад, премии и отпускные, но и прочие издержки, направленные на нужды сотрудников. Это закупка спецодежды, выдаваемые путевки на отдых, подарки на праздники и т. д.
• Социальные отчисления: страховка, пенсионные накопления, налогообложение.
• Амортизация техники, станков и зданий, других нематериальных активов.
• Прочие убытки – сюда можно отнести арендную плату, транспортировку грузов, рекламные акции, а также оплату труда наемных внештатных сотрудников.

В данную категорию также стоит отнести разграничение на капитальные затраты и расходы. Не стоит полностью отождествлять эти два понятия. Поскольку первые постепенно вносятся в с/с, а вторые — не отражаются в итоговой стоимости. Также они по-разному фиксируются в документации. Первые отображаются в балансе, а вторые – в финансовом отчете.

Как вычислить себестоимость продукции, товара, зная прямые и косвенные издержки

Интересно, что строгого юридического разграничения данных категорий нет. Каждая компания сама решает, что пойдет в одну колонку, а что в другую. Итак, различают траты:

• Прямые – они непосредственно связаны с этим конкретным продуктом. Это может быть сырье, упаковочные материалы, хранение, сертификация, прохождение стандартов качества. Приведем пример: для изготовления партии были привлечены наемные рабочие. Они отвечают только за один производственный процесс. Зарплата и налоговые отчисления на эту бригаду будут считаться прямыми издержками.
• Косвенные – они расходуются не только на конкретную продукцию, но на несколько категорий, на производство в целом. Например, труд штатных сотрудников – бухгалтеров, менеджеров. Или оплата электроэнергии и других коммунальных услуг. Как правило, сюда входит амортизация. Можно привести в пример маркировку. На ликеро-водочном заводе было закуплено оборудование для нанесения кодов, их считывания и учета. Расходы будут обобщены с другими косвенными на отдельном счету, а затем распределены на разные партии в соответствии с особой базой. Ее основой может стать количество затраченного времени, реальный размер продуктов другие показатели.

Такое разграничение актуально только для такого бизнеса, где выпускаются разнообразные изделия. В случае с одной торговой позицией все траты будут прямыми.

Как узнать себестоимость продукции, учитывая переменные и постоянные затраты

Это важная классификация в случаях, когда количество издержек прямо зависит от объема. То есть, проще всего привести пример на сырье. Для изготовления одной партии иголок нужен килограмм стали. Чем больше металла будет поступать, тем крупнее будет выдача продукта. Это переменные расходы, к ним также относятся:

• заработная плата наемных рабочих;
• страхование;
• покупка упаковочных материалов;
• вспомогательные инструменты, расходники и пр.

А вот если нет прямой связи между количеством изготавливаемых единиц и затратами, то говорят о постоянных тратах. То есть, даже если на заводе будет забастовка, объявят карантин или просто почему-то значительно снизятся продажи, то все равно в том же объеме придется заплатить:

• Сотрудникам на окладе – менеджер, директор, бухгалтер, штатный юрист, охранник, уборщик и пр.
• Амортизацию здания, техники.

Иногда выделяют условно-переменные. Например, зарплата продажника состоит из оклада + процента с продаж. Не в каждой формуле производственной себестоимости единицы продукции учитывается эта классификация, она нужна только при расчете по методу директ-костинга.

Нормативные и фактические

Если норма – это расходы в идеальных условиях, то факт – это то, что выходит на деле вместе с неожиданными больничными сотрудников, скачками расценок на топливо или с отказом сотрудничать поставщика и вынужденной его сменой. Как правило, редко случается «нормально».

Дело в том, что в течение месяца в расчетах учитывается нормативная величина, так как еще не известны месячные издержки. А в конце месяца решают, как найти себестоимость товара, если за этот период были выплачены большие налоги, дополнительные премии и еще-то из разряда «прочих» трат. Тогда подсчитывается фактическое значение. Разница между двумя этими показателями может быть оформлена как перерасход или как экономия.

Расшифровка формулы

Дадим один алгоритм вычислений, который подходит для подсчета любой стоимости:

Сырье и материалы + заработная плата сотрудников + любые другие прямые убытки = с/с по принципу Direct Costs + издержки всего цикла = производственный показатель + вклад на реализацию и хозяйственную часть бизнеса = полная начальная стоимость + НДС и наценка = розничная стоимость.

Как посчитать себестоимость продукции, затраты на производство товара: разные способы, формулы расчета продукта, примеры

Каждый бухгалтер и руководитель ведут свои дела по-разному. Этому способствуют различия бизнеса. Одним удобен такой вариант подсчета, другим – второй. Поэтому мы оставим вам самим выбирать подходящий алгоритм, представим их все.

С помощью Excel

Плюсы:

• простая программа, есть практически на каждом ПК;
• можно самостоятельно менять количество столбцов, входящих в формулу;
• не нужно использовать дополнительный софт, даже калькулятор, все подсчитывается автоматически.

К минусам можно отнести большой объем производимых вычислений. Поэтому такой вариант больше подходит для небольшого бизнеса.

Вариант 1

Если вы не знаете точные производственные затраты, можно просто поделить планируемое количество ежемесячных издержек на число изделий, изготавливаемых в один месяц. Получится средние расходы на 1 шт. товара.

Вариант 2

Постоянные выплаты стоит поделить на количество продуктов в партии. Затем к полученной стоимости прибавить переменную трату. В результате имеем с/с.

Метод директ-костинг (Direct Costs)

Особенность в том, что с/с рассчитывается только в зависимости от переменных платежей. А постоянные скапливаются на отдельном счете. Они потом списываются на дебет.

Плюсы:

• отлично работает в ситуации, когда нужно сравнить выгоду от производства разных изделий;
• нет потребности перераспределять счет №26 на №20;
• эффективная политика ценообразования;
• легко найти точку безубыточности.

Минусы:

• нет четкого разграничения между полной и производственной с/с;
• бухгалтерский и управленческий учеты не будут совпадать.

Как определить полную себестоимость (ПС) единицы продукции по формуле и что это

ПС включает в себя любые издержки не только на изготовление, но и на коммерческую реализацию. Она складывается из производственной с/с и непроизводственных расходов.

Достоинства в том, что по этому показателю можно:

• определить рентабельность;
• легко установить розничные расценки;
• произвести анализ эффективности вложенных ресурсов;
• рассчитать потенциальную прибыль.

Недостаток ориентации именно на ПС появляется, когда одна компания изготавливает большой ассортимент. Тогда достаточно сложно учитывать переменные затраты.

Абзорпшен-костинг

Absorption Costing представляет собой как раз учет полной себестоимости. Этот метод применяется наиболее широко. Особенность в том, что расходы распределяются не только между готовой продукцией, но и между остатками и незавершенными изделиями (заготовками).

Преимущества:

• можно найти рентабельность разных видов товаров;
• возможно высчитать с/с запасов, хранящихся на складе;
• можно принимать данное значение как стоимость за товарную единицу.

Недостатки:

• при большом ассортименте легко ошибиться с базой для деления косвенных издержек;
• нельзя оценить влияние постоянных затрат на стоимость.

Поштучный расчет

Подходит для штучной реализации, например, дорогие автомобили.

Плюс в высокой точности. Минус – в невозможности использовать в компаниях с объемной номенклатурой.

По средней с/с

Актуально, когда сырье или другой ресурс ежемесячно (еженедельно) имеет разные расценки. Например, сегодня поставка по 10 рублей, завтра – по 9, а вчера – по 8. Средним арифметическим будет 9, на него и ориентируемся.

Достоинства:

• очень простые вычисления;
• можно использовать для небольших фирм при отсутствии средств автоматизации.

Недостатки:

• не самая высокая точность;
• прибыль рассчитывается приблизительная.

По методу FIFO

Необходимая цена единицы продукции определяется суммой всей партии, поделенной на количество изделий в ней. Плюс в том, что это позволяет учитывать разброс ценников у разных поставщиков, поэтому ФИФО подходит при нестабильных закупках. Есть и минус – когда номенклатура большая, несомненно, понадобятся товароучетные системы.

Как найти с/с

Можно воспользоваться любым из приведенных выше методов. Но принцип остается прежним – все расходы следует поделить на количество изделий в партии, за месяц, год или другой учетный период.

Методы снижения стоимости

Можно:

• увеличить производительность труда, например, модернизировав производство;
• сокращение зарплат управленческих должностей, путем кооперирования отделов и расширения специализации фирмы;
• анализ и корректировка использования активов и фондов предприятия.

Методы калькуляции

Выделяют 4 подхода.

Нормативный

Сперва определяются нормы, затем учитываются отклонения, то есть фактические показатели. Анализируются причины этих нарушений. При этом должен строго соблюдаться порядок на производстве.

Позаказный

Одному заказу (услуге, изделию, партии) назначается индивидуальный код. Каждый калькулируемый объект рассчитывается отдельно. Актуально при мелкосерийном изготовлении.

Попередельный

Подходит, когда цикл включает несколько изменений состояния сырья (стадия полуфабрикатов). С/с определяется на каждый этап, а затем полученные результаты суммируются.

Попроцессный

Используется на заводах с непрерывным циклом изготовления, когда вычленяется один этап. При этом сырье, проходящее технологические преобразования, не может быть оценено как полуфабрикат.

Пример

В мастерской изготавливают только один вид табуретов. Складываем все вложения (з/п, сырье, амортизация, оплата энергии, транспортировка) и делим на количество стульев. 950 700 рублей / 1000 штук = 950,7 р стоит изначально один табурет.

Сложности

Трудности возникают, когда увеличивается номенклатура, становится сложно произвести классификацию издержек, а значит, и выбрать формулу. При большом количестве трудно осуществить инвентаризацию. При складском учете очень помогает система маркировки. Заказать необходимое для этого оборудование можно в компании «Клеверенс».

Мы рассказали, как правильно рассчитать среднюю себестоимость единицы производимой продукции, изделия на предприятии в процентах, дали пример расчета. Вам остается выбрать подходящий вам способ.

Количество показов: 108193