Себестоимость является важнейшей частью расчета конечной цены товаров, работ и услуг. Является показателем эффективности деятельности и одним из рычагов минимизации затрат.
Стоимостное выражение совокупных затрат, понесенных предприятием в процессе производственной деятельности.
Понятие «себестоимость» отражает разные аспекты деятельности, от чего зависит ее вид и способ расчета, так выделяют:
- Полную себестоимость – все затраты на производство изделий и транспортировку до места реализации товаров;
- Предельную себестоимость – затраты на производство и транспортировку единицы выпуска.
- Производственную себестоимость – затраты, связанные только с выпуском изделий;
Формула расчета полной себестоимости
Сб(общ) = Пф + Ом + См + Тр + Э + Сб + А + Ор + Ни + Нр + Со + Цр
Формула расчета предельной себестоимости
Сб(ед) = Сб(общ)/Ед
Формула расчета производственной себестоимости
Сб(пр) = Пф + Ом + См + Э + А + Ор + Нр + Со + Цр
|
Пф – затраты на полуфабрикаты Ом – закупка основных материалов См – сопутствующие ресурсы Тр – транспортные издержки Э – оплата электроэнергии Сб – затраты на реализацию товаров А – амортизация фондов |
Ор – [заработная плата](https://studwork.ru/spravochnik/ekonomika/formuly-po-ekonomike/formula-zarabotnoy-platy) основному персоналу Ни – непроизводственные затраты Нр – премирование рабочих Со – страховые отчисления Цр – расходы внутри цехов Ед – количество выпущенных за период единиц |
Найти себестоимость производства одного блокнота, если в результате выпуска серии из 1200 штук, фирма, за месяц, понесла следующие убытки:
- затраты на сырье 72000руб.
- доставка бумаги и комплектующих 2500руб.
- оплата электроэнергии 3400руб.
- заработная плата 45000руб.
- отчисления в ФСС 15750руб.
- прочие расходы 2950руб.
Решение
Найдем сумму производственных затрат (общую себестоимость за месяц)
Сб(общ) = 72000 + 2500 + 3400 + 45000 + 15750 + 2950 = 141600руб.
Найдем себестоимость единицы выпуска
Сб(ед) = 141600/1200 = 118руб.
Автотранспортное предприятие за месяц выпускает 2500 штук агрегатов первого типа и 3600 агрегатов второго типа. Вычислить производственную себестоимость за месяц, если:
- затраты на металл 560000руб.
- расходы на смазочные материалы 35000руб.
- оплата труда цеховых рабочих 120000руб.
- оплата аудиторской организации 8500руб.
- оплата транспортных издержек в дилерские центры 45000руб.
Решение
Производственные затраты не включают оплату аудиторской организации и транспортные издержки!
1.Найдем сумму производственных затрат (на весь выпуск)
Сб(пр) = 560000 + 35000 + 120000 = 715000руб.
Себестоимость продукции зависит от условий производства и реализации продукции, а также политики распределения затрат. От того, насколько эффективно спрогнозирована себестоимость, зависит эффективность работы предприятий и ценовая стратегия.
Тест по теме «Формула себестоимости»
Себестоимость продаж считают, чтобы узнать, какую цену поставить на продукцию и есть ли вообще смысл ее производить и продавать.
Мы уже затрагивали тему себестоимости в других статьях:
- Считаем себестоимость услуг на примере салона красоты.
- Как определить себестоимость работ.
- Как посчитать себестоимость на производстве. Пошаговая инструкция.
В этой же поговорим о том, что такое себестоимость продаж, из чего она состоит, как ее рассчитывать в производстве, строительстве, торговле и как ее учитывают при формировании цен на продукцию.
Что такое себестоимость продаж
Себестоимость — это сумма затрат на производство или закупку и реализацию продукции. Себестоимость бывает разных видов, если коротко:
Сокращенная себестоимость — это себестоимость только производства товара. Ее еще называют производственной себестоимостью, маржинальной или цеховой.
В сокращенной себестоимости будут учитываться только прямые переменные затраты — те, что компания несет при производстве товаров, например на сырье, материалы и непосредственное изготовление.
Сокращенная себестоимость на единицу продукции используется для расчета ТБУ, или точки безубыточности, и маржинальной прибыли.
Полная себестоимость, она же себестоимость продаж или себестоимость реализации продукции, — это сумма сокращенной себестоимости товара и всех постоянных расходов предприятия. Это именно та себестоимость, о которой мы будем говорить в статье.
Себестоимость продаж — это не только расходы на производство товара, но и те, что бизнес несет, чтобы продать продукцию покупателю. Вот пример затрат для расчета себестоимости продаж:
- на закупку сырья и комплектующих;
- работу сотрудников;
- производство продукции;
- хранение, перевозку, доставку;
- рекламу, упаковку;
- а также накладные, или косвенные, затраты — зарплаты административного персонала, закупка канцелярии и прочее.
Проще говоря, эта себестоимость показывает, во сколько компании обходится производство и продажа продукции, а не только производство.
Себестоимость продаж складывается из сокращенной себестоимости и остальных расходов
Себестоимость продаж состоит из двух частей:
- себестоимости товара — это затраты предприятия на выпуск продукции или закупку товара;
- все остальные издержки — это расходы, которые предприятие несет, чтобы товар появился у покупателя.
Схематично себестоимость продаж можно представить так ↓
Часть 1. Затраты до момента появления товара у компании — это могут быть расходы на производство продукции, ее покупку или строительство. Если компания делает дверь, то это расходы на производство, а если покупает их в Китае, то на закупку. Эту часть еще называют сокращенной себестоимостью.
Часть 2. Затраты от момента появления товара у компании до появления у конечного покупателя — здесь уже не так важно, купили товар или сделали сами, потому что в любом случае есть расходы, например на рекламу и доставку товаров до клиентов, то есть коммерческие затраты.
Если сложить две эти части, то мы получим такой показатель, как себестоимость продаж.
Себестоимость продаж — один из показателей, по которому оценивают эффективность бизнеса в целом и смотрят, оправдают ли себя затраты на закупку или выпуск продукции. Компании считают всё-всё, что им нужно будет потратить, и смотрят, если ли смысл изготавливать или закупать этот товар при текущем уровне розничных цен.
Правильный расчет себестоимости продаж позволяет выставлять дифференцированные цены для разных заказчиков и каналов продаж в зависимости от величины коммерческих затрат.
Как рассчитать себестоимость продаж: формула
Чтобы узнать себестоимость продаж, используют несложную формулу расчета:
Себестоимость продаж = Расходы на производство + Коммерческие расходы
Или формулу посложнее. Такую применяют, чтобы повысить точность. В ней не учитывают нереализованную продукцию:
Себестоимость продаж = Расходы на производство + Коммерческие расходы + (Остатки нереализованной продукции на начало отчетного периода − Остатки на конец отчетного периода)
В строительстве вместо нереализованной продукции речь будет идти о незавершенном производстве.
Есть еще несколько методов вычисления себестоимости продаж — они больше подходят для бухгалтерского учета, мы их приводим лишь для общего кругозора.
Директ-костинг — в расчет не включают общехозяйственные расходы, лишь прямые переменные. Метод подойдет для небольших компаний, которые производят один тип продукции. Формула для расчета себестоимости одного изделия выглядит так:
Общая сумма переменных расходов / Количество произведенных изделий за отчетный период
Попередельный, он же попроцессный, метод — себестоимость считают не в целом, а на каждом этапе производства. Подходит для крупных компаний с несколькими цехами или стадиями, процессами производства.
Позаказный метод — себестоимость считают не для одного изделия, а для партии или заказа. Метод подойдет тем, кто занимается производством под заказ — разово или серийно. Считают по такой формуле:
Все расходы на выполнение определенного заказа / Количество выпущенных изделий
Все данные для расчета себестоимости по любому из методов вы сможете найти в ОПиУ — это отчет о прибылях и убытках компании — и балансе.
Барсетка шаблонов
15+ инструментов финансового учета для малого бизнеса. Шаблоны готовы к работе и сопровождаются инструкцией. Это бесплатно.
Нам же важнее сейчас понять, что куда относится:
- Расходы на производство — это затраты на материалы, сырье, коммуналку производственных помещений, к примеру на теплоснабжение, амортизацию оборудования, зарплаты работникам производства.
- Коммерческие расходы — это затраты на продажи товаров и обслуживание продаж. Например, сюда можно отнести зарплаты коммерческого персонала, доставку до покупателей, зарплаты сотрудников отдела работы с рекламациями и так далее.
- Административные — зависят от количества направлений, видов продукции.
Давайте подробнее и на примерах разберемся, какие расходы входят в эту себестоимость ↓
Что входит в себестоимость продаж в производстве, торговле и строительстве
Мы уже сказали, что себестоимость продаж считают для производства, торговли и строительства. В услугах и работах действует немного другой принцип расчета.
Для начала посмотрим, что входит в первую часть себестоимости продаж: статьи расходов, связанные с непосредственным выпуском или закупкой продукции — это сокращенная себестоимость.
Производство. В себестоимость продаж входит сумма затрат на создание изделий. Какими они будут, во многом зависит от отрасли. Давайте представим, что у нас производство косметики, тогда в нашу себестоимость войдут:
- Закупка и доставка материалов — в нашем случае сырья. Например, чтобы сделать шампунь, берем его рецепт и смотрим, сколько и каких ингредиентов нужно.
- Заготовка полуфабриката — самой жидкости шампуня. Здесь считают деньги, которые предприятие тратит на зарплаты сотрудников — тех, кто делает этот полуфабрикат и разливает по бутылкам.
- Закупка и доставка упаковки — для шампуня это бутылка, крышка и этикетка.
- Процент на брак — допустим, 4%. Откуда взять эту цифру — мы рассказали в статье «Как разобраться с браком и потерями на производстве».
Сюда можно отнести и другие расходы, но только прямые — те, про которые точно известно, что они относятся к произведенной продукции. Например, амортизацию оборудования: ее можно посчитать и распределить по единицам продукции. Все остальные расходы, например зарплату бухгалтера, включить в эту часть себестоимости не получится.
Торговля. Здесь всё примерно то же самое: в себестоимость продаж нужно включить расходы, которые относятся непосредственно к закупке товара. Обычно список такой:
- сам товар — его покупка у поставщика;
- доставка до границы и по территории России — если закупать в другой стране;
- таможенные платежи;
- ввозной НДС, если компания платит НДС, — зависит от категории товара;
- хранение запасов на арендованном складе и простой, если возник;
- переупаковка, например в брендированные коробки;
- зарплаты сотрудников, которые непосредственно работают с товаром, например переупаковывают его;
- брак и потери.
Строительство. В строительстве список еще больше, поэтому скажем кратко, что относится к сокращенной себестоимости:
- получение разрешительной документации;
- проектные работы;
- аренда земли;
- строительные материалы;
- строительно-монтажные работы;
- покупка или аренда оборудования;
- страхование;
- затраты на обслуживание и охрану после завершения строительства.
↑ Это всё относится к первой части себестоимости продаж.
Дальше возникают затраты на реализацию продукции. У производства, торговли и строительства статьи тут одинаковые:
- Доставка товара. Производство шампуней повезет товар со склада в оптовый магазин, строительство — сруб клиентам, торговая компания — на склады или непосредственно клиенту.
- Зарплаты коммерческого блока — во всех трех примерах будут траты на оплату работы маркетологов, зарплаты и бонусы за выполнение KPI для менеджеров по продажам и прочие.
- Реклама и маркетинг — расходы на СМС клиентам, каталоги, сайты, интернет-маркетинг и рекламу на уличных баннерах.
- Прочие издержки — от аренды торговых точек до зарплат бухгалтеров.
Подробный расчет этого показателя и его анализ нужны, чтобы получить адекватную цену. Такую, при которой предприятие не будет работать в ноль или убыток. Ниже объясняем подробнее.
Расчеты себестоимости помогают установить розничные цены
Давайте сразу на примере. Допустим, у нас производство шампуня «Клевер». Нам нужно посчитать себестоимость продаж, и мы делаем это в два шага:
- считаем сумму издержек на производство продукции;
- считаем издержки на реализацию и сумму косвенных затрат.
Допустим, на производство шампуня мы тратим 100 ₽ — это, условно, вода, отвар клевера, мыльная основа, бутылка и этикетка.
Дальше берем все постоянные расходы компании и делим на количество продукции. Допустим, мы изготовили 10 000 бутылок шампуня за месяц, а потратили на всё-всё, кроме производства, 3 млн ₽.
3 000 000 / 10 000 = 300 ₽
Мы знаем, что производство обходится в 100 ₽, прибавляем 300 ₽ и узнаём, что наш шампунь стоит 400 ₽.
Чтобы выйти в ноль, нам нужно продавать шампунь минимум по 400 ₽. А всё, что выше этой цены, пойдет в прибыль. Мы можем поставить цену как в 500 ₽ и забрать в прибыль 100, так и в 1 000 ₽ — тогда прибыль составит 600 ₽. Другой вопрос, будут ли люди покупать шампунь по такой цене.
| Розничная цена | Прибыль | Прибыль за месяц с 10 000 бутылок |
| 500 | 100 | 1 млн ₽ |
| 1 000 | 600 | 6 млн ₽ |
Если продукт эксклюзивный, его розничная цена может быть высокой. Из затрат мы видим, что шампунь у нас самый обычный — его производство стоит недорого, а вот постоянных издержек у предприятия многовато. Возможно, компания арендует дорогой офис или директор ездит на служебном роллс-ройсе.
Руководитель нашего завода шампуней может рассчитать себестоимость и увидеть, что нет смысла повышать цену до 1 000 ₽ — такой товар вряд ли удастся продать, а вот снижать постоянные расходы — другое дело.
Нередко одно производство делает разные виды продукции. Например, можно производить квас и сухарики с чесноком. В этом случае разделить постоянные расходы на единицу продукции, чтобы получить себестоимость одного товара, сложно ↓
Можно сделать 10 000 бутылок кваса и 1 000 пачек сухариков. Тогда мы потратим разные ресурсы на единицу кваса и единицу сухариков, поэтому не можем просто разделить издержки на 11 000 единиц чего-то. Что делать в этом случае — мы подробно рассказали в статье «Как посчитать себестоимость на производстве».
А еще по себестоимости продаж можно оценить выручку
Выручка — это доходы бизнеса от основного вида деятельности. Например, для производства шампуня такими доходами будут его продажи. Но выручка — это еще не та информация, которую можно считать финансовым результатом организации.
И вот, чтобы оценить финансовый результат компании, можно использовать себестоимость продаж. Для этого нужно проанализировать соотношение этого показателя с выручкой. Например, так:
| Показатель | Сумма |
| Выручка от продаж шампуня | 2 000 000 ₽ |
| Себестоимость продаж | 1 200 000 ₽ |
| Прибыль от продаж | 800 000 ₽ |
| Налоги, проценты по кредитам, амортизация | 200 000 ₽ |
| Чистая прибыль | 600 000 ₽ |
И если себестоимость продаж ниже выручки, то предприятие будет получать прибыль. Наоборот тоже верно: если себестоимость продаж выше прибыли, компания работает в убыток. В общем, выходит, что организация может повышать прибыль либо за счет снижения себестоимости, либо за счет повышения цен.
Подробнее о том, как работать с этими данными, мы рассказывали в другой статье: Как узнать рентабельность продаж? Объясняем на гусях.
Поможем разобраться с себестоимостью
Итак, мы рассказали, что такое себестоимость продаж и как ее считать:
- посчитать сокращенную себестоимость;
- прибавить расходы на реализацию продукции;
- распределить полученную сумму на количество реализованных товаров, чтобы узнать себестоимость одного.
Выглядит просто, да и в статье мы привели элементарные расчеты себестоимости продаж в качестве примера. Но в жизни все сложнее: компании производят много разной продукции, забывают учитывать амортизацию оборудования, устанавливают неправильные розничные цены.
Со всем этим могут разобраться наши финдиры: правильно посчитать себестоимость, снизить постоянные расходы и вывести компанию в прибыль. Вот лишь несколько примеров, как мы это делаем:
- За месяц вышли из миллионного убытка на чистую прибыль 880 000 ₽.
- Получили + 5 млн ₽ чистой прибыли за три месяца.
- Нашли способ уменьшить отдел продаж в 3 раза и зарабатывать больше.
- Стали тратить на рекламу на миллион меньше, а зарабатывать на миллион больше. И это за месяц работы!
- Не несколько, а около сотни примеров.
Наши финдиры работают с бизнесом из разных сфер: производственная компания, веб-студия, стоматология, торговый дом — не важно. Везде наводят порядок в финансах, настраивают управленческий учет, помогают увеличить прибыль и избавиться от кассовых разрывов.
Вы тоже можете начать работать с нами: тип бизнеса, город и даже страна не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с бизнесом из любых городов России, СНГ и Европы.
А самый простой способ подробнее узнать о работе финансового директора — это онлайн-экскурсия ↓
Экскурсия по аутсорсу финучета
Онлайн-встреча о технологии «Нескучных» для вашей компании. Чем мы можем помочь, в какие сроки и сколько это будет стоить.
Одной из самых востребованных и необходимых в экономике и бизнесе является формула расчета полной себестоимости продукции фирмы, т. е. объединенной стоимости затрат на создание и реализацию услуги или товара. Полная себестоимость – это объем всех издержек компании, включая коммерческие, направленных на производственный процесс. Именно об этом показателе пойдет речь в этой статье.
Полная себестоимость продукции: понятие
Термин «себестоимость» многогранен и включает множество определений внутри одного предприятия. Например, себестоимость может являться цеховой (включающей расходы, понесенные исключительно цехом, где произведен продукт), производственной (т.е. дополненной затратами, понесенными всеми задействованными в процессе создания товара структурами предприятия).
А вот в понятие полной себестоимости помимо перечисленных затрат фирмы входят расходы на организацию законченного процесса производства товара/услуги и его последующей продажи. Т.е. к производственной себестоимости приплюсовываются расходы на транспортировку и доставку продукта конечному потребителю.
Полная себестоимость: формула
Обобщая указанную выше информацию, формулу полной себестоимости (Сп) можно представить такой:
- Сп = Спр + Рп, где Спр — производственная себестоимость, а Рп – расходы, понесенные предприятием на организацию продаж, транспортировку и другие коммерческие нужды.
Таким образом, полная себестоимость продукции предприятия равна сумме расходов, связанных с ее созданием и реализацией.
В свою очередь производственная себестоимость формируется суммированием расходов производства без учета затрат на продажу:
- Спр = Зосн + З н, где Зосн – прямые затраты, а Зн – накладные расходы.
Рассмотрим структуру издержек, составляющих производственную себестоимость, как важнейшей составляющей части рассматриваемого показателя. К ним относятся стоимость запасов, труда и накладных расходов, вложенных в процесс создания продукта. Причем, включаются в этот показатель затраты всех подразделений, занятых изготовлением, а также управленческие расходы.
Различают такие статьи затрат, составляющие себестоимость производства:
- Сырье и ТМЦ, за минусом реализуемых отходов;
- Приобретаемые комплектующие и полуфабрикаты;
- Топливо, тепло- и электроэнергия на производственные цели;
- Зарплата цеховых рабочих – основная и дополнительная;
- Страховые взносы на зарплату рабочих цехов;
- Амортизация инструмента, содержание оборудования и другие специфические расходы;
- Цеховые и общезаводские затраты.
В себестоимость производства не входят затраты на продажу и дистрибуцию, учитываемые отдельно и объединенные второй составляющей формулы – расходов на реализацию.
Итак, полная себестоимость продукции определяется, как сумма всех издержек на производство и продажу. При этом деление их на прямые/косвенные, а также постоянные/переменные роли не играет. Но мы рассмотрим структуру издержек, которые учитываются в показателе полной себестоимости. Прямыми являются расходы:
- Материалов, использованных в производстве;
- На зарплату цехового персонала.
К косвенным относят общепроизводственные и общехозяйственные расходы, накапливаемые на отдельных счетах, которые в конце периода закрываются, пропорционально включаясь в себестоимость всех видов выпускаемой продукции. Пропорции выстраиваются по определенному алгоритму распределения, принятому в компании.
Отражение затрат по формированию полной себестоимости в бухгалтерском учете
Сумма затрат, прямо и косвенно связанных с производством продукта, отражается на сч. 20. Прямые затраты фиксируются в дебете счета 20 с кредита счетов 10, 70, 69, 60 и др. Затраты вспомогательных производств собираются в дебете счета 23 и в конце периода переносятся в д/т 20 проводкой Д/т 20 К/т 23.
Косвенные расходы отражаются в дебете счетов 25, 26, 28, которые закрываются по окончании отчетного периода записью Д/т 20 К/т 25, 26, 28. В дальнейшем дебетовые величины с кредита счета 20 переносятся в дебет счетов 41, 43, 90.
Поскольку полная себестоимость продукции – это затраты предприятия на создание продукта с учетом всех видов расходов, на основании ее величины грамотный аналитик сможет сделать выводы о прибыльности или убыточности продукта и перспективах рациональности ее выпуска в будущем.
Себестоимость — это ключевой показатель эффективности работы любого предприятия. При выпуске продукта на рынок, нужно учитывать затраты на его производство и реализацию.
В этой статье мы расскажем, что такое себестоимость (объясним данное понятие простыми словами). Покажем, как рассчитать этот показатель (с помощью специальных формул), а также как снизить себестоимость.
Изучим основные виды и структуру себестоимости, затронем тему калькуляции. Приведем несколько примеров для полного погружения в тему.
Содержание (развернуть ↴)
Что такое себестоимость: объяснение простыми словами
Себестоимость включает:
- Материальные затраты.
- Накладные затраты.
- Трудовые затраты.
Материальные и трудовые — это прямые расходы (ведь от них зависит стоимость продукта). Накладные — это косвенные затраты, которые нужны для того, чтобы создать готовый к продаже товар/услугу.
Согласно Общепринятым принципам бухгалтерского учета (ОПБУ) и Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), себестоимость нужно учитывать как запасы на балансе. Этот показатель не стоит учитывать в отчете о прибылях и убытках — дело в том, что затраты на производство продукции приносят пользу и ценность для будущих периодов.
Зачем планировать себестоимость: основные причины
Рассчитывать себестоимость продукции нужно по нескольким причинам:
- Чтобы скорректировать объемы продукции в соответствии с производственными мощностями и потребительским спросом.
- Для увеличения внутрихозяйственных накоплений.
- Чтобы повысить рентабельность производства через оптимизацию расходов и снижение затрат.
Что влияет на себестоимость: основные факторы
Себестоимость — это показатель, который постоянно меняется. На него «давят» издержки компании, которые, в свою очередь, могут меняться от одного продукта к другому — даже в рамках одной компании или организации.
Владелец торговой точки увеличил размер аренды, поставщик отказывается продавать товары по старой цене — все это оказывает прямое влияние на себестоимость.
Таких факторов, которые напрямую влияют на себестоимость, много. Разделим их на 2 категории: внутренние и внешние.
Внутренние факторы
Внутренние — это факторы, которые зависят от предприятия. Например, руководитель организации может на них повлиять.
| Фактор: | Описание: |
| Качество сотрудников | Чем лучше сотрудники в компании, тем качественнее они выполняют свои обязанности. Под «лучше» мы имеем ввиду: мотивированные, квалифицированные, не допускают производственных сбоев, простоев.
Поэтому руководитель предприятия должен: |
| Объем и ассортимент продукции | Любые — даже самые незначительные — перемены в ассортименте и объеме продукции влияют на себестоимость. Например, с ростом объема производства падает размер постоянных издержек. Это приводит к снижению себестоимости.
Можно привести еще пример: анализ ассортимента показал, что спрос на товары X падает → их заменили на товары Y, спрос на которые растет → благодаря этому получилось оказать положительное влияние на себестоимость товаров. |
| Техническое оснащение | Это — база. Предприятие с качественным техническим оснащением — например, современным оборудованием — может «убить» сразу двух зайцев: 1) Выпускать товары с низкой себестоимостью. 2) Повысить свою конкурентоспособность на рынке. Хорошая техническая база снижает затраты на производство за счет повышения качества товаров, экономии ресурсов, снижения численности неквалифицированного персонала. |
Внешние факторы
Внешние — это факторы, которые не зависят от предприятия. Никто из персонала и руководителей не можете на них повлиять. При этом они косвенно влияют на ценообразование продукта.
| Фактор: | Описание: |
| Инфляция | При обесценивании внутренней валюты — например, рубля в России — и изменении курса валют меняется себестоимость продукции.
Особенно это касается организаций, которые занимаются импортом товаров: с ростом доллара — или другой валюты — повышаются затраты на закупку продукции. Иногда даже повышение цены товара в рублях не компенсирует разницу. |
| Государственная политика | Экономические и политические изменения в стране оказывают влияние на себестоимость. Организациям приходится подстраиваться под любые изменения: это касается как производства, так и цен.
Например, новые ставки налогообложения, страховые взносы, субсидии, увеличение акцизов, пошлины — это то, исходя из чего формируется себестоимость продукции и ценообразование в целом. |
| Географическое расположение | Допустим, компания N работает в Москве и доставляет продукцию по всей России. От удаленности региона зависят затраты на перевозку товаров.
Поэтому важно закладывать транспортные затраты в себестоимость. |
Виды себестоимости продукции
Себестоимость можно разделить на несколько видов — в зависимости от исследуемых параметров. Это поможет предпринимателям оценить, планировать, контролировать и выбрать какую-то область деятельности своей компании.
Цеховая
Цеховая себестоимость включает затраты (даже дополнительные), которые понесли все отделы и цеха, занятые в производстве продукта (при цеховой системе управления).
Еще сюда нужно отнести общезаводские и технологические затраты, которые связаны с управлением и функционированием подразделений предприятия.
Полная
Полная себестоимость — показатель, в рамках которого рассматриваются все затраты, связанные с процессом производства; сумма всех расходов на производство и реализацию продукции: производственная себестоимость + затраты на реализацию и внепроизводственные расходы.
Себестоимость товара формируется с учетом коммерческих и внепроизводственных затрат на поставку товаров/услуг.
Производственная
Производственная себестоимость формируется с учетом всех затрат, связанных с производством и выпуском продукта.
Складывается из цеховой себестоимости, к которой суммируют расходы по управлению предприятием.
Общехозяйственная
Общехозяйственная — или непрямая — себестоимость включает затраты на оплату работы управленческого звена компании: например, директора, бухгалтера, руководителя отдела, управляющего.
Средняя или полная
Средняя (или полная) — себестоимость по включению издержек. Позволяет компании вычислить усредненное значение, так как включает расходы по всем статьям: на материалы, продажу, перевозку, хозяйственную часть, администрацию.
Предельная
Предельная — себестоимость, которая определяется величиной единиц выпущенной продукции. Этот показатель рассчитывается для того, чтобы снять вопрос потребности в расширении производства и мощностей предприятия.
Сметная
Сметная — используется в крупном строительстве и других сферах, где цену продукта нужно определять с помощью составления сметы по определенным правилам и регламентам.
Технологическая
Технологическая — себестоимость, которая включает прямые затраты на поддержание и развитие отдельных сегментов и частей бизнеса.
Плановая (нормативная)
Плановая — она же нормативная — предполагает определенные нормы и инструкции по созданию продукта, условиям его выпуска, цене. Но нужно понимать, что достичь показателей плана очень трудно (часто невозможно) из-за нештатных ситуаций.
К нештатным ситуациям относятся: изменения условий партнеров, перемена поставщиков, изменение цен закупки материалов и так далее.
Фактическая
Фактическая себестоимость нужна для определения реальных показателей составляющих себестоимости; ставит оценку отклонения от нормы. Помогает сделать выводы об экономии или перерасходе финансов.
Как рассчитать себестоимость: формула
Теперь поговорим, как рассчитать себестоимость. Рассмотрим несколько формул: для разных ситуаций и сценариев.
Также нужно отметить, что для расчета используют несколько методов.
| FIFO (First In — First Out: «первым пришел — первым ушел») | Простой, универсальный метод, который подходит некрупным торговым фирмам, но не предоставляет высокой точности, а при большом ассортименте требует автоматизации. |
| Метод средней стоимости | Предполагает высокую точность и содействует в получении данных для расчета налога на прибыль. |
| LIFO («Last In — First Out» — «последним пришел — первым ушел») | Не рекомендуется к применению. Дело в том, что этот способ не отражает реальную картину данных о себестоимости. |
Классическая формула
Для небольшого бизнеса — маленького предприятия или компании — можно использовать классическую формулу расчета себестоимости.
Коротко: С = ПР + КР
Где:
- Производственные расходы — все затраты на производство продукта или услуги.
- Коммерческие расходы — затраты на реализацию продукции. Например, расходы на упаковку, логистику, маркетинг, рекламу, доставку.
Рассчитываем полную себестоимость (ПС)
Полная — это себестоимость продаж. Она отражает высокий показатель фактических или прогнозируемых затрат.
Коротко: ПС = ОСПР + СЗР
Если вам нужно детализировать расходы по все составляющим бизнес-процесса, можно воспользоваться развернутой формулой расчета.
Коротко: ПС = С + Э + А + ЗППР + ЗПА + ОЗП + РОП + Т + ДР
Расчет производственной себестоимости
Производственную себестоимость рассчитывают для каждой единицы выпущенного товара. Дело в том, что два (или более) одинаковых продукта, изготовленных на одном предприятии в разный день, могут иметь разную себестоимость из-за отличий в размере производственных издержек.
Коротко: СП = (ПР + ВР + СИ) / КЕП
Себестоимость единицы продукции
Можно рассчитать себестоимость единицы товара — для этого есть 2 формулы: одна общая, другая развернутая.
Коротко: СЕП = ПИ / ОЕП
Коротко: СЕП = ПИ / СВЕТ + КИ / ОПЕТ
Рассчитываем себестоимость работ и услуг
Для рассчета себестоимости работ и услуг есть одна формула.
Коротко: СУ = РРК + ТИ + КЗ + ЗПС + АС + МР
Пример расчета себестоимости продукции
Перейдем к примерам. Они помогут получить более полную картину — посмотрим, как рассчитать себестоимость продукции.
Основные составляющие себестоимости: структура
Что касается структуры себестоимости, то этот показатель можно разделить на несколько категорий.
Например, вот основные составляющие себестоимости (из чего складывается этот показатель):
- Затраты на материалы и сырье.
- Расходы на здание и оборудование.
- Затраты на персонал.
- Отчисления на социальные нужды.
- Расходы на маркетинговые мероприятия и продвижение.
Расходы на сырье и материалы
Это затраты компании на закупку материалов, сырья, комплектующих, которые требуются для производства продукта.
Расходы на здание и оборудование
В этот «раздел» входят затраты на содержание помещений: офисы, склады и так далее. Предприятие оплачивает коммунальные услуги по производственным цехам; занимается поддержанием оборудования в рабочем состоянии.
Сюда также можно отнести аренду оборудования и помещения — в этом случае предприятию нужно платить фиксированную сумму каждый месяц или год.
Расходы на персонал
Здесь учитываются все расходы на З/П персонала, задействованного в производстве. Помимо этого, к затратам можно отнести: закупка спецодежды, премии, компенсации.
Отчисления на социальные нужды
Еще одна строка расходов предприятия: отчисления на социальные нужды. Это деньги, перечисленные в качестве соц.выплат: страховые и пенсионные взносы, налоги.
Расходы на маркетинговые мероприятия и продвижение
Сюда относятся затраты на продвижение продукции: на различные рекламные акции, маркетинговые мероприятия — как в офлайне, так и в интернете. Организация может нанять сотрудников, которые будут отвечать за продвижение и маркетинг, либо нанять подрядчиков.
Издержки производства: классификация
Издержки производства делятся на 2 типа: прямые и косвенные.
Прямые — это издержки, которые напрямую связаны с изготовлением продукта; они зависят от количества товаров.
Косвенные — это «статичные» издержки. Они не имеют никакого отношения к объему партии.
Прямые трудовые затраты
Это — затраты на рабочую силу (персонал, сотрудников), которая принимает участие в изготовлении продукции.
Сюда относятся:
- Заработная плата.
- Пособия.
- Премии.
- Компенсации.
Заводские накладные расходы
Заводские накладные расходы относятся к косвенным затратам. Их трудно отследить напрямую. Поэтому такие расходы часто называют «издержками бизнеса».
Это — та стоимость, которая не является ни прямыми материальными, ни прямыми трудовыми затратами.
Сюда относятся расходы на сырье, нужное для производства, но которое очень трудно учесть или измерить. Также к косвенным затратам можно отнести расходы на сотрудников, которые обеспечивают качественную работу предприятия, но при этом не участвуют в прямом производстве товаров: например, охранники, администраторы и так далее.
Затраты, которые никак не связаны с изготовлением товара, не стоит рассматривать в качестве расходов на продукт.
Прямые материальные затраты
Это все затраты на материалы для производства. Относятся к обязательным расходам, ведь это основа любого бизнеса.
Такие затраты легко отследить и измерить: можно посчитать, сколько требуется сырья для производства продукта и сколько потребуется финансовых затрат.
Калькуляция себестоимости
Он включает все затраты (по всем статьям расходов), а также позволяет объединить издержки по принципу их места и назначения.
Основные виды
Есть 4 вида калькуляции себестоимости:
- Плановая.
- Сметная.
- Нормативная.
- Фактическая.
Плановая
Калькуляция на основании прогнозируемых расходов на топливо, сырье, трудовые, энергетические ресурсы и производственное обслуживание.
Требуется в тех случаях, когда нужно рассчитать среднюю себестоимость на заданный (плановый) период: например, квартал, год.
Сметная
Это один из вариантов плановой калькуляции. Составляется либо на договорную работу, либо на разовое производство.
Помогает подсчитать стоимость и правильно провести расчетные операции с контрагентами.
Нормативная
Этот вид калькуляции учитывает данные о нормах затрат на выпуск готового продукта. Но нужно принимать во внимание, что в первых числах каждого месяца нормы могут меняться.
Ежедневные изменения фиксируются. Главная задача нормативной калькуляции — это постоянный контроль разницы между нормой, принятой на предприятии, и реальными издержками.
Фактическая
Чтобы произвести фактическую калькуляцию, требуются точные данные из бухгалтерской отчетности, а также сведенья о реальных расходах на услуги или выпуск товаров.
Методы расчета (калькулирования) себестоимости продукции
Рассчитать себестоимость (выполнить калькуляцию) можно разными способами. Мы хотим выделить 4 основных метода: директ-костинг, попередельный, позаказный и попроцессный.
Директ-костинг
Директ-костинг — это метод производственного учета себестоимости продукции, который рассчитывается путем разделения затрат на постоянные и переменные. Он показывает финансовые изменения, связанные с переменными расходами, ценами на реализацию и структурой продукции.
Постоянные расходы — это затраты за какой-то определенный временной период, которые не имеют отношения к объемам производства; они отражаются на общем финансовом результате и не затрагивают размер себестоимости.
Переменные расходы — это затраты, которые напрямую связаны с объемом выпускаемой продукции. По сумме переменных затрат оценивают готовые изделия и неоконченное производство.
Попередельный
Попередельный — метод, который применяют на предприятиях с крупносерийным или массовым выпуском, где сырье проходит несколько стадий переработки. Помогает рассчитать производственные затраты для каждого цеха и увидеть точные показатели расходов.
Каждый этап, кроме финального, завершается выпуском полуфабриката, который имеет товарную ценность и может быть реализован (то есть продан).
Себестоимость определяется отдельно для каждой стадии создания товара.
Позаказный
Позаказный — способ, который применяют для подсчета производственной себестоимости отдельной единицы продукта.
Как правило он используется компаниями, выполняющими сложные и трудоемкие заказы: например, судостроительные заводы.
Калькуляция составляется на конкретный заказ, а итоговая стоимость — как и права, и обязанности сторон, — определяется договором с клиентом.
Попроцессный
Попроцессный — способ (одна из разновидностей попередельного метода), который используют в компаниях с небольшим запасом полуфабрикатов, коротким производственным циклом и ограниченной номенклатурой продукции.
Его используют, чтобы узнать себестоимость продукции по всему выпуску, а не отдельным позициям. Здесь учитывается весь цикл выпуска, если за него отвечает один отдел. Либо каждый производственный этап в конкретном структурном подразделении.
Этот метод пользуется большой популярностью в металлургической, текстильной, химической промышленностях.
Как снизить себестоимость: 10 эффективных способов
Чистая прибыль зависит от объема затрат на производство и реализацию продукции. Чтобы повысить рентабельность бизнеса — например, в сфере производства, — необходимо снизить эти затраты (то есть себестоимость).
Есть несколько эффективных способов:
- Автоматизация производства. Можно закупить новое оборудование, которое поможет автоматизировать некоторые процессы производства. Благодаря этому сократится количество ошибок, которые допускают люди при производстве. Также повышается скорость выпуска товаров.
- Снижение стоимости сырья. Найдите способ снизить стоимость закупки сырья, которое используется в производстве. Это поможет уменьшить себестоимость единицы продукции.
- Экономия топливно-энергетических ресурсов. Используйте оборудование с низким потреблением топлива, электроэнергии, воды, газа. Это сокращает затраты компании на оплату счетов за эти ресурсы.
- Контроль спроса. Анализируйте спрос на товары, которые выпускаете. Возможно, что он снизился, а это значит, что нужно перенаправить основные силы на производство товаров с высоким спросом (товары, которые действительно нужны потребителям).
- Сокращение технологических потерь. Технологические потери — это безвозвратные отходы сырья и материалов при производстве продукции. Снизьте их количество — например, для этого можно закупить дополнительное оборудование.
- Оптимизация объема и структур закупок. Используйте XYZ-анализ. Он поможет определить, какие товарные позиции имеют устойчивый сбыт, а какие испытывают сильные колебания спроса.
- Внедрение концепции бережливого производства. Данная концепция позволят минимизировать потери времени, труда и материалов на всех этапах создания и доведения продукции до потребителя.
- Пересмотр потребления. Проведите оценку использования ресурсов, которые тратятся в ходе производства.
- Сокращение сотрудников. Благодаря этому можно добиться снижения расходов компании. Лучше всего пересмотреть свой руководящий штат, так как сокращение производственных рабочих может привести к снижению объемов и лишним издержкам.
- Расширение ассортимента. Этот способ поможет выйти на новые рынки и увеличить прибыль. Производство большего количества категорий продуктов сокращает затраты компании и себестоимость товаров.
Итоги
Краткие итоги статьи:
- Себестоимость — крайне важный показатель эффективности работы предприятия.
- Объясняя данное понятие простыми словами, можно сказать, что это — сумма, которую предприниматель или компания потратили на производство и продажу какой-либо продукции: будь это физический товар или услуга.
- Рассчитать себестоимость можно с помощью специальных формул. Например, вот классическая формула, которую могут использовать небольшие предприятия: С = ПР + КР.
- Проводя регулярные расчеты себестоимости, компания может вовремя изменять рыночную стоимость товара/услуги для снижения издержек и повышения конкурентоспособности на рынке.
Нестабильность и частая смена тенденций в экономической ситуации вынуждает предпринимателей искать актуальные преимущества перед конкурентами. Это могут быть как маркетинговые мероприятия, так и снижение цены, повышение рентабельности и сокращение издержек производства. Чтобы успешно справляться с такими задачами необходим точный расчёт себестоимости, так как ей отведено ключевое место в общей системе показателей, характеризующих эффективность производства.
Расчёт себестоимости – одна из главных задач предприятия, которое занимается выпуском продукции. О том, как рассчитать себестоимость продукции, об оптимальных вариантах расчета, а также о программных продуктах, которые помогут вам ее рассчитать, расскажем в нашей статье.
Что такое себестоимость
Себестоимость – это сумма, которую предприятие расходует на производство товара и продвижение его до конечного потребителя. Проще говоря, себестоимость – это деньги, потраченные на изготовление продукции и доведение ее до потребителя. Чем меньше денег потрачено на производство и сбыт продукции, тем больше возможностей для снижения цены, а это серьезное конкурентное преимущество. Если вы знаете, как посчитать себестоимость продукта, то сможете найти решение как ее снизить.
После расчёта себестоимости вы сможете:
· Обосновать цену на продукцию
· Оценить рентабельность
· Рассчитать потенциальную прибыль
· Оценить эффективность производства
Типы себестоимости
Не существует единой классификации себестоимости. Однако если за основание классификации взять данные, используемые для расчёта, то себестоимость принято делить на плановую, фактическую и сметную.
Плановая себестоимость – ориентировочная стоимость услуг, материала, сырья – ресурсов, которые будут затрачены на производство товара в будущем.
Фактическая себестоимость – сумма фактических расходов, уже затраченных на производство. Рассчитывается на конец отчетного периода. Возможна ситуация, когда фактическая и плановая себестоимость не совпадают. Для выявления причин расхождения нужно проводить сравнительный экономический анализ.
Сметная себестоимость – вариант плановой себестоимости, при котором рассчитываются расходы на конкретную продукцию или заказ.
Для правильного расчёта себестоимости продукции нужно произвести классификацию затрат.
Классификация статей затрат
Классифицировать затраты можно с учетом вида расходов – по элементам затрат или по статьям калькуляции.
Поэлементная классификация
Группировка по этому типу предполагает разделение затрат на:
· Затраты на оплату труда
· Материальные затраты. Сюда могут входить материалы, сырье, топливо, электричество или другая энергия на производственные цели
· Социальные взносы. Это отчисления в различные социальные фонды: ТФОМС, ПФР, ФСС и др.
· Амортизация основных средств. Это объем амортизационных отчислений на восстановление амортизационных фондов за конкретный период
· Прочие прямые затраты – все остальные расходы, которые напрямую относятся к производству продукции
Классификация по элементам позволяет:
· Рассчитать структуру затрат и сформировать смету затрат
· Обосновать капитальные вложения
· Спланировать объем оборотных средств
· Разработать комплекс мер для снижения себестоимости
Существенный минус этого метода заключается в том, что с его помощью можно лишь выявить объем расходов, но для полноценного планирования производства, а также для фактического снижения себестоимости продукции нужно также установить взаимосвязь расходов и мест их возникновения. Более информативным методом является расчет затрат по статьям калькуляции.
Калькуляционная классификация
В отличие от поэлементной классификации калькуляционная отражает именно места возникновения затрат по статьям калькуляции. Расходы сгруппированы так же, как и список статей калькуляции. Это позволяет комплексно планировать производство и производить расчет себестоимости единицы продукции. При составлении списка статей калькуляции учитывается характер и структура производства. В качестве примера мы рассмотрим список статей расходов, который широко применяется в производственных предприятиях.
1. Материалы и сырье (за вычетом отходов)
2. Закупленные изделия/услуги или полуфабрикаты от поставщиков
3. Оплата труда работникам производства
4. Отчисления в социальные фонды и налоги
5. Топливо и энергия
6. Расходы на модернизацию оборудования и развитие имеющихся мощностей
7. ОХР (общехозяйственные расходы)
8. ОПР (общепроизводственные расходы)
9. Потери от брака и недостачи
10. Другие производственные расходы
11. Расходы вне производства
Затраты по всем 11 статьям составляют полную себестоимость, подразумевающую также коммерческие расходы: транспортные затраты и сбыт продукции.
Формула расчета себестоимости
На примере покажем, как посчитать себестоимость продукции при помощи формулы.
Простая формула расчёта себестоимости:
Себестоимость = Стоимость производства изделия + расходы на его реализацию.
Более сложная формула расчёта себестоимости предоставляет более точные данные и позволяет оценить реальную стоимость производства товаров.
ПС = С + Э + А + ЗП + ОЗП + СбР + ПР,
где:
• С – сырье
• Э – энергоносители
• А – амортизация
• ЗП – заработная плата
• ОЗП – отчисления от з/п
• СбР – сбытовые расходы
• ПР – прочие расходы
Для примера возьмем предприятие, которое занимается выпуском хлебной продукции. Рассмотрим, какие расходы могут быть на производство партии хлеба в количестве 100 000 штук:
1. Сырье и материалы – 1 392 682 руб.
2. Электроэнергия на технологические цели – 28 000 руб.
3. Вода на технологические цели – 46 800 руб.
4. Затраты на оплату труда – 137 485 руб.
5. Отчисления от заработной платы – 41 246 руб.
6. Амортизация – 32 172 руб.
7. Прочие расходы – 15 850 руб.
8. Сбытовые расходы – 34 118 руб.
Тогда себестоимость всей партии хлеба составит:
1 392 682 + 28 000 + 46 800 + 137 485 + 41 246 + 32 172 + 15 850 + 34 118 = 1 728 353
Расчёт себестоимости единицы продукции:1 728 353 / 100 000 = 17,28 руб.
Теперь вы знаете как посчитать себестоимость продукции на производстве. Кажется, что для этого достаточно калькулятора, листка бумаги и ручки. Однако это работает лишь в теории. Промышленные производства обладают сложной структурой и множеством финансовых операций – без современных средств автоматизации тут не обойтись.
Как с помощью программ учета рассчитать себестоимость продукции
Рассчитать себестоимость продукции можно и в Excel, однако этот вариант подойдет лишь совсем небольшим предприятиям. Для предприятий с большим объемом продукции фирма 1С разработала комплекс программных решений, с помощью которых легко провести расчеты как затрат, себестоимости, так и валовой прибыли, а самое главное – автоматизировать эти процессы.
1C:ERP
1С:ERP – современное программное решение для автоматизации средних и крупных предприятий различных отраслей. Этот комплекс особенно полезен для крупных предприятий с большим объемом продукции и сложными циклами производства.
С помощью 1C:ERP можно оценить как трудовые, материальные, так и денежные расходы. В программе реализован расчет в разрезе подразделений и различных сфер деятельности – они выступают местами затрат.
Рассмотрим как в 1C:ERP можно рассчитать себестоимость продукции.
Нужно учитывать, что до регламентных операций по закрытию месяца в отчете о себестоимости мы будем видеть только количественные показатели. Для получения суммовых оценок необходимо рассчитать себестоимость. Этот расчет формируется автоматически при помощи документа «Расчет себестоимости товаров». (рис. 1)
Расчет себестоимости товаров производится по организации – в соответствии с методом оценки стоимости, который указан в ценовой политике организации.
Себестоимость в программе можно рассчитать тремя методами (рис. 2):
· средняя за месяц;
· ФИФО (взвешенная оценка)
· ФИФО (скользящая оценка)
В документе «Распределение материалов и работ на себестоимость продукции» разносятся расхождения планового выпуска от фактического, а также здесь можно перевести номенклатурные затраты в постатейные – списать материалы на затраты. (рис. 3)
Несмотря на комплексный подход в 1С:ERP при расчете себестоимости необходимо упомянуть определенные особенности:
· Несмотря на гибкие настройки учета, отсутствует функционал по распределению расходов «из статьи в статью». Приходится создавать еще одну статью, что увеличивает справочник.
1С:Управление холдингом
В программе 1С:Управление холдингом процесс расчета себестоимости в целом проще и имеет более гибкие настройки. Себестоимость считается после настроек перечня прямых затрат в разрезе организаций, подразделений и статей затрат. Также здесь можно указать затратные счета.
В зависимости от настроек учетной политики организации себестоимость также будет считаться по-разному. В этом разделе нужно задать методы распределения косвенных расходов, учет ОХР и настройки учета себестоимости выпуска. (рис. 4)
Какое программное решение выбрать?
Особенности механизмов учета себестоимости не являются ключевой характеристикой при выборе программы. В первую очередь нужно ориентироваться на задачи и особенности предприятия.
Так 1С:УХ подойдет крупным компаниям, холдингам, группам компаний для комплексной автоматизации процессов управления финансами. В то же время 1С:ERP может использоваться предприятиями с производством, так как в этом программном продукте есть широкий функционал по планированию производства.
Механизм расчета себестоимости также реализован в 1С:Бухгалтерия 8.3. Затраты для учета делятся на прямые (стоимость сырья, зарплата сотрудникам производства и др.) и косвенные – относятся ко всему цеху или производственному участку. Они не выделяются в отдельную номенклатурную группу. Такие расходы относят на 25 счет.
Номенклатурные группы включают в себя однотипную продукцию. Организация сама решает, что будет входить в состав таких групп. Большое количество групп повышает детальность и точность учета, но есть и обратная сторона – учет становится более сложным, а это может повлечь за собой ошибки. (рис. 5)
Внедрение программ 1С
Программные продукты от 1С обладают большим функционалом по расчету себестоимости, валовой прибыли, рентабельности и других экономических показателей. Предприниматель будет владеть ситуацией и сможет не только грамотно планировать производство и закуп, но и улучшить финансовые показатели, в том числе за счет снижения себестоимости.
Кроме подбора самой программы важно также грамотное внедрение – лучше обращаться к профессионалам.
Мы имеем более чем 20-летний опыт работы внедрения систем 1С, в том числе на крупных предприятиях и холдингах со сложными бизнес-процессами (BIOCAD, Siemens и др.). Мы осуществляем внедрение «под ключ» – дополнительно вам не придется ни о чем беспокоится.
Специалисты assino адаптируют самые современные системы 1С под специфику работы любой компании и производства, а также консультируют по всем вопросам.
Остались вопросы? Оставляйте заявку на консультацию – подберем оптимальный вариант для вашего бизнеса и рассчитаем стоимость внедрения.