|
Известны данные за отчетный период и данные за аналогичный период предыдущего года.
Абсолютное отклонение это разница между отчетным и базовым периодом. Допустим, в прошлом году у нас было 3 яблока, а в этом 4. Абсолютное отклонение 4-3=1 яблоко Относительное отклонение — это соотношение отчетного к базовому периоду (обычно в процентах выражается, т.е. нужно еще на 100 умножить). Относительное отклонение (4/3)*100=133,3% (т.е. колическтво яблок увеличилось на 33,3 %=133,3%-100%) система выбрала этот ответ лучшим
Koriandr 17 4 года назад Абсолютным отклонением считается разница, которая имеется между отчетным и базовым периодом. Относительное отклонение — это соотношение отчетного к базовому периоду. Отчетный период — это определенный период в деятельности, по результатам которого составляются основные документы финансовой отчетности(например — отчет о прибылях и убытках ). Базовый период — период времени, с которым производится сравнение проектируемых или отчетных показателей(ВВП, прибыли и др.) какого-либо другого, обычно более позднего периода. Относительное отклонение — текущий период «a», базовый период «b». Aо = a-b. Относительное отклонение высчитывается в процентах 0о = a/b х 100% Вот так это решается и сложного ничего нет.
А555АА 7 лет назад Для этого сначала вспомним что такое абсолютное отклонение и относительное отклонение. Абсолютное отклонение (Ао): это разница между отчетным периодом ( это цифры текущего отчетного года обозначим О) и базовым периодом( это цифры прошлого года обозначим буквой Б) И так: Ао = О — Б Относительное отклонение (выражается в процентах и обозначим Оо) и определяется делением отчетного периода на базовый и умножением на сто для перевода в проценты. И так это будет будет выглядеть вот так: Оо = (О/Б)*100 Примет: прошлом году выращено 50 тонн картошки, а в этом году 60 тонн картошки. Абсолютное отклонение будет равняться 10 тоннам. 60-50=10 Относительное отклонение будет составлять 20 процентов. (60/50)*100=20%
Peresvetik 8 лет назад Главной чертой такой, как показатель любого отклонения- будет тот факт, который позволит отклониться от определенного различия абсолютной величины. Это этот факт даст возможность сравнить всевозможные явления те, где абсолютное значение по своей сути является не сопоставимым. Данное отклонение является разностью между какими то величинами, и оно может быть как положительным,так и отрицательным. Любое относительное отклонение может быть рассчитано по отношению к другой величине. И оно будет выражаться либо в процентном исчислении, либо в долевом. Такой индекс исчисления повышает уровень для анализа,который проводится и позволит точно оценить все изменения.
Абсолютное отклонение это простое арифметическое действие с использованием знака (-) минус. К примеру; Вчера я выпил две бутылки лимонада, а сегодня три бутылки, абсолютное отклонение будет 3-2=1 равно 1 бутылка. Относительное отклонение выражается исключительно в процентах и определяется отношение отчетных цифр к базовым умножением на 100, в нашем случае это выглядит так; 3/2*100=150 то есть относительное отклонение составляет 50 процентов.
Абсолютное отклонение равно: рентабельность по факту минус рентабельность по плану. Это отклонение может быть как положительным, так и отрицательным. Относительное отклонение равно: абсолютное отклонение разделить на рентабельность по плану и умножить на 100%, тоже может быть как положительным, так и отрицательным.
Ниннелль 9 лет назад Абсолютное отклонение рассчитывается как разница между текущим (отчетным периодом) и аналогичным периодом прошлого года (АППГ), либо просто другим прошедшим периодом, который нужен нам для сравнения рентабельности предприятия. То есть из значения текущего периода мы отнимаем значение базового периода, полученная разница и будет являться абсолютным отклонением. А относительное отклонение — соотношение тех же показателей друг к другу, только выраженное в процентах. Показатели текущего периода надо разделить на показатели базового периода и умножить на 100. Так мы получаем в процентах относительное отклонение.
Ky3HEts 5 лет назад Абсолютное отклонение — это величина между двумя периодами, измеряется оно в единицах. Например: В позапрошлом месяце Вы заработали на БВ 10- кредитов, а в прошлом — 200 кредитов. Абсолютная отклонение будет высчитываться по схеме 200-100 = 100 кредитов. Относительное отклонение — это соотношение между периодами, которое измеряется в процентах и формула с тем же данными выглядела бы следующим образом: 200/100 = 2*100% = 200%-100% (Процент кредитов за предыдущий месяц) = 100%. Ровно на 100% увеличилась Ваша прибыль за прошлый месяц.
Kobayashi 3 месяца назад Абсолютные и относительные отклонения — это два важных показателя, используемых для количественной оценки того, насколько конкретное значение отличается от контрольного значения. Эти показатели обычно используются в таких областях, как статистика, финансы, инженерное дело и многие другие, чтобы понять изменчивость набора данных и принимать решения на основе результатов. Абсолютное отклонение: Абсолютное отклонение, также известное как абсолютная разница, — это разница между значением и эталонным значением. Он выражается как величина разницы между двумя значениями и вычисляется как: Абсолютное отклонение = |значение — исходное значение| Например, если значение равно 75, а исходное значение равно 100, то абсолютное отклонение равно |75-100| = 25. Абсолютное отклонение измеряет разницу между значением и эталонным значением в абсолютных величинах и не зависит от размера значения или эталонного значения. Относительное отклонение: Относительное отклонение, также известное как процентное отклонение, представляет собой абсолютное отклонение, выраженное в процентах от контрольного значения. Он рассчитывается как: Относительное отклонение = (Абсолютное отклонение / исходное значение) х 100% Например, если значение равно 75, а исходное значение равно 100, то абсолютное отклонение равно 25, а относительное отклонение равно (25/100) х 100% = 25%. Относительное отклонение измеряет процентную разницу между значением и эталонным значением, и оно обеспечивает более осмысленное представление отклонения, особенно при сравнении значений разных размеров. Использование абсолютного и относительного отклонения: Абсолютные и относительные отклонения используются в различных приложениях, таких как контроль качества, финансовый анализ и инженерное проектирование. При контроле качества абсолютное отклонение используется для определения точности измерения или продукта, в то время как относительное отклонение используется для определения изменчивости измерения или продукта по отношению к контрольному значению. В финансовом анализе абсолютное отклонение используется для определения разницы между фактическими и ожидаемыми значениями, в то время как относительное отклонение используется для определения процентной разницы между фактическими и ожидаемыми значениями. В инженерном проектировании абсолютное отклонение используется для определения разницы между желаемыми и фактическими значениями расчетного параметра, в то время как относительное отклонение используется для определения процентной разницы между желаемыми и фактическими значениями расчетного параметра. Вывод: В заключение, абсолютное и относительное отклонение — это два важных показателя, используемых для количественной оценки отклонения между значением и эталонным значением. Абсолютное отклонение измеряет отклонение в абсолютном выражении, в то время как относительное отклонение измеряет отклонение в процентах от контрольного значения. Эти показатели широко используются в различных приложениях для принятия обоснованных решений на основе отклонения между значениями и контрольными значениями.
Kin963 8 лет назад Можно показать на примере. Примем за условие, что:
Для того, чтобы узнать относительное отклонение между этими периодами, надо ((9/6) *100)-100=50%, то есть относительное отклонение за эти два периода 50%. Для расчета абсолютного отклонения между этими периодами нужно 9-6=3, то есть абсолютное отклонение 3 у.е.
НеЯэто 4 года назад Есть фактическая (индекс 1) и базовая (инд 0) величина показателей. Вот разность между ними и будет абсолютное отклонение. Относительное — это соотношение между инд 0 и 1, умноженное на 100. В поликлинику обратились за прошлый год 2000 первичных, за отчетный — 2135, абс откл = 135 2 135/2000х100 = 106,75 — 100 = 6,75 — относ откл В отчетном периоде первичных обращений увеличилось на 6,75 процентов.
Андрей1961 6 лет назад Отклонение абсолютное выражено разницей между двумя периодами отчетным и периодом базовым. К примеру в прошлом месяце ваш уровень зарплаты составлял 20 тыс. рублей, в следующем месяце уже 21 тыс. рублей. Абсолютное отклонение выразится разницей месяцев и будет равна 1 тыс. рублей. А вот относительная-это уже соотношение 21/20х100=105, обычная единица измерения в данном случае-%
розовый фламинго 9 лет назад Абсолютное отклонение всегда выражено в точной математической цифре, дающую точную информацию о некоем промежутке времени между точкой отсета начала события до точки отсета конца события. Относительное отклонение никогда не выражено в точных цифрах. Информация в данном случае выдана в процентом показателе дающем косвенную информацию не точную, а приблизительную.
biggold 9 лет назад Если вычесть из фактической рентабельности плановую, то мы получим Абсолютное отклонение Очевидно что этот показатель может быть положительным если предприятие успешное, и наоборот. Если абсолютное отклонение разделить на плановую рентабельность, а затем умножить на сотню, то мы получим относительное отклонение выраженное в процентах.
nikumarina2011 9 лет назад Разница между текущим периодом и прошлогодним и будет считаться абсолютным отклонением. Эти цифры просто вычитаются. А результат может быть как положительным, так и отрицательным. А относительное отклонение соответственно выражается в процентном отношении этих показателей по отношению друг к другу, является всегда положительным.
Анна Сергеевна Саченко 7 лет назад Для определения обсолютного отклонения нужно, от полученного показателя отнять базовый. Следовательно отчетный минус аналогичный.В модуле! Относительное отклонение исчисляется отношением обсолютного отклонения к базовой(аналогичной) величине и умножено на 100%.
ворчунов 9 лет назад Абсолютное отклонение — это разность между величинами, может быть положительной и отрицательной. Относительное отклонение — это отношение между величинами и соответственно его выражают в процентах и отрицательным оно быть не может.
mister 4 года назад Абсолютное отклонение — это разница в количестве, выражается в абсолютной величине. А вот чтобы получить относительное отклонение, нужно разделить эту разницу на то количество, которое было, и умножить на 100 процентов.
Alen4uk 9 лет назад Абсолютное значение представляет собой разницу между начальным результатом и достигнутым. Если даны 2 показателя, между которыми необходимо найти абсолютное отклонение, нужно вычесть из большего меньшее. Например, в одном магазине товар стоит 50 руб, в другом — 55 руб. 55-50=5 . Это есть абсолютное отклонение цены. Абсолютное отклонение 2 параметров во времени. Например, Доход фирмы в январе -5000 руб, в феврале — 4000 руб. Абсолютное отклонение = 4000 — 5000 = (-1000). Берем модуль числа . Понятно, что прибыль предприятия уменьшилась. Относительные показатели представляют собой отношение одной абсолютной величины к другой. Расчет относительного отклонения производится для оценки деятельности предприятия.
Валерий Валерьевич 4 года назад Абсолютное отклонение — это как правило разница между начальным этапом и достигнутым. Например, если вам известна стоимость услуги в двух парикмахерских.Допустим это 300 и 350 рублей за стрижку, рассчитаем разницу: 350-300=50 (рублей) – это абсолютное отклонение цены. Относительное отклонение — это соотношение тех же услуг только в процентном выражении. Т. е. (350/300)*100 Получим результат выраженный в процентах.Такой принцип расчетов позволяет более правильно анализировать и оценить все изменения. Если в этом разобраться то ничего сложного тут нет.
Cranium 5 лет назад относительное отклонение рассчитывают по отношению к другим данным(общему показателю или параметру) и оно выражается в процентах- т.е. одну величину делим на другую и еще*100%, носит дополнительную информативность и позволяет более точно оценить изменение контольной величины. А абсолютное отклонение — это разница(путем вычетания) между величинами- отчетным и базовым периодом. например, в прошлом году мы получили на урожай 50 огурцов, а в этом — 56. Абсолютное отклонение — 56-50=6; относительное — (56/50)*100=112%.
Скрепка 9 лет назад Абсолютное отклонение — разница между данными за отчетный период и данными за аналогичный период предыдущего года. Поскольку Вы не приводите самих данных, то будем оперировать именно этим термином. Данные (текущий период) — Данные (прошлый период) Относительное отклонение — это отношение данных текущего периода к данным предыдущего, выраженное в процентах. (Данные (текущий период) / Данные (предудыщий период))*100%-100
jarptica 9 лет назад Абсолютное отклонение выражается, как правило, в каких-то единицах, в абсолютном выражении (рублях, килограммах, метрах, штуках и прочим). То есть берем одну цифру и вычитаем из такой же цифры предыдущего периода. Получаем абсолютное отклонение. А относительное считается в процентах. То есть берем цифру текущего года и делим ее на цифру предыдущего года, получается выражение в процентах. Знаете ответ? |
Для уточнения динамики изменения учетных данных ф. 2 проводится горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах. При этом показатели могут сравниваться в абсолютных и относительных значениях за нужные периоды. Сведения берутся из бухучета организации. В результате финансисты получают информацию о текущих и прошлых изменениях в финансовых данных для принятия эффективных управленческих решений.
Как выполняется анализ отчета о финансовых результатах
Форма 2 «Отчет о финансовых результатах» утверждена Минфином в приказе № 66н от 02.07.10 г. Этот документ содержит основные данные по доходам, расходам (включая прочие) и результатам всех видов деятельности предприятия за два последних периода. Ключевые показатели помогают пользователям сделать вывод об успешности функционирования компании, а проведение анализа позволяет сравнить значения для управления бизнесом на текущий момент и в перспективе.
Какие способы анализа ф. 2 существуют? На практике широко применяются две методики. Речь идет о вертикальном и горизонтальном анализе показателей. Оба варианта расчетов помогают точно оценить изменения в показателях за различные периоды. Когда проводится вертикальный анализ отчета о финансовых результатах, пример его вы найдете здесь, все значения ф. 2 сравниваются с базовым показателем выручки. Суть же горизонтального анализа заключается в расчете абсолютных и относительных изменений по показателям отчета.
Методика выполнения горизонтального анализа
В первую очередь следует определиться с тем, за какие учетные периоды выполняется анализ. Наиболее наглядными считаются расчеты за два года, но при необходимости можно взять и более широкий интервал – за 3, 4, 5 лет и т.д. Или же берутся промежуточные данные – за месяцы, кварталы и пр. Затем составляется подробная таблица тех показателей, которые нуждаются в анализе.
Если данных ф. 2 достаточно для вычислений, таблица копируется согласно утвержденной форме отчета. Если же информации не хватает, можно расширить перечень значений. Данная методика предполагает расчет относительных (в %) и абсолютных отклонений (в руб.). На первом этапе определяются абсолютные значения.
Формула абсолютных отклонений
Изменение показателя абсолютное = Величина показателя текущая – Величина показателя базовая.
Формула относительных отклонений
Изменение показателя относительное = Изменение абсолютное / Величина показателя базовая х 100 %.
Пример
Значение выручки в текущем периоде = 2 500 000,00 руб., в базовом – 2 150 000,00 руб. Соответственно, показатель изменился на:
- В абсолютном выражении – на +350 000,00 руб. = 2 500 000,00 – 2 150 000,00.
- В относительном выражении – на +16,27 % = 350 000,00 / 2 150 000,00 х 100 %.
Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах – пример
Рассмотрим, как выполняется горизонтальный анализ ф. 2 отдельно взятого предприятия. Расчеты произведены за 2 периода – 2017 г. (текущий) и 2016 г. (базовый). Все вычисления проведены по классической методике, то есть с определением отклонений абсолютных и относительных. Исходные данные – в таблице.
|
Наименование показателя |
Учетный период |
Отклонение показателя |
||
|
2017 (в руб.) |
2016 (в руб.) |
Абсолютное (в руб.) |
Относительное (в %) |
|
|
Выручка по реализации (стр. 2110 ф. 2) |
11 040 000,00 |
7 500 000,00 |
+3 540 000,00 |
+47,2 |
|
Себестоимость (стр. 2120 ф. 2) |
8 495 000,00 |
6 250 000,00 |
+2 245 000,00 |
+35,92 |
|
Прибыль валовая (стр. 2100 ф. 2) |
2 545 000,00 |
1 250 000,00 |
+1 295 000,00 |
+103,6 |
|
Сбытовые расходы (коммерческие по стр. 2210 ф. 2) |
590 000,00 |
240 000,00 |
+350 000,00 |
+145,83 |
|
Административные расходы (управленческие по стр. 2220 ф. 2) |
320 000,00 |
174 000,00 |
+146 000,00 |
+83,91 |
|
Прибыль от продаж (стр. 2200 ф. 2) |
1 635 000,00 |
836 000,00 |
+799 000,00 |
+95,57 |
|
Доходы прочие (стр. 2340 ф. 2) |
270 000,00 |
260 000,00 |
+10 000,00 |
+3,84 |
|
Расходы прочие (стр. 2350 ф. 2) |
128 000,00 |
112 000,00 |
+16 000,00 |
+14,28 |
|
Прибыль до налогообложения (стр. 2300 ф. 2) |
1 777 000,00 |
984 000,00 |
+793 000,00 |
+80,58 |
|
Текущие затраты по налогу с прибыли (стр. 240 ф. 2) |
360 000,00 |
201 000,00 |
+159 000,00 |
+79,10 |
|
Прибыль чистая (стр. 2400 ф. 2) |
1 417 000,00 |
783 000,00 |
+634 000,00 |
+80,97 |
Полученные в итоге вычислений результаты показывают, что в 2017 г. по сравнению с 2016 г. чистая прибыль компании выросла на 80,97 % или 634 000,00 руб. Произошло это за счет увеличения реализации на 47,2 % или на 3 540 000,00 руб. при росте себестоимости продукции на 35,92 % или на 2 245 000,00 руб. Далее наблюдаем, что сбытовые расходы увеличились на +145,83 % или на 350 000,00 руб.; административные – на +83,91 % или на +146 000,00 руб. Если говорить о налоге с прибыли, размер этого фискального платежа вырос на +79,1 % или на +634 000,00 руб.
Обратите внимание! Для более точного понимания влияния отдельных показателей на конечную прибыль требуется провести также и вертикальный анализ по общепринятой методике, которую вы найдете по ссылке выше.
Специализация: Гражданское, земельное, трудовое, уголовное право
Имеет более 15 лет юридического стажа в крупных холдингах Юга России.
Обладает опытом в области договорной и претензионной работы, мирного разрешения споров, судебного взыскания долгов и оспаривания прав на имущество.
В конце года все компании подводят итоги и формируют финансовую отчетность. Основной формой отчетности является бухгалтерский баланс, по которому судят о финансовом благополучии предприятия. По составу показателей балансы разных компаний могут отличаться, но в основе анализа лежат общие принципы и методики. Рассмотрим, как провести анализ бухгалтерского баланса, проверить правильность и достоверность отраженных в нем данных.
ВВОДНАЯ ЧАСТЬ
Анализ бухгалтерского баланса имеет практическое значение, если его показатели достоверны. Используя показатели баланса, можно провести подробный анализ развития предприятия и адекватно оценить его финансовое положение в отчетном периоде по сравнению с предыдущими периодами. Такую возможность дает сопоставление активов и пассивов баланса в динамике.
Случайных или намеренных искажений строк бухгалтерского баланса можно избежать, если хорошо налажена система внутреннего контроля.
Экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Такая обязанность установлена ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 18.07.2017) «О бухгалтерском учете».
Прежде чем приступить к анализу, нужно убедиться в том, что бухгалтерская отчетность соответствует следующим требованиям законодательства:
- сопоставимость показателей за отчетный период и два прошлых года (показатели бухгалтерского баланса должны быть сформированы по одним и тем же правилам). Несопоставимость показателей может возникнуть, если в отчетном периоде были выявлены существенные ошибки прошлых лет и (или) изменилась учетная политика организации;
- непротиворечивость информации, отраженной в отчетности;
- полнота отраженной в отчете информации о хозяйственной деятельности.
СОПОСТАВИМОСТЬ СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
Проверка сопоставимости пересекающихся контрольных показателей строк бухгалтерской отчетности позволяет удостовериться, что все отчеты составлены правильно.
Важный момент: контрольные показатели, действующие в 2017 г., выложены в открытом доступе для всех налогоплательщиков на официальном сайте ФНС. Сопоставимость отдельных показателей отражена в табл. 1.
|
Таблица 1. Сопоставимость основных показателей бухгалтерской отчетности |
||
|
Бухгалтерский баланс |
Отчет о финансовых результатах |
|
|
I. Внеоборотные активы |
||
|
Строка 1180 «Отложенные налоговые активы» |
Разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода» |
Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» — значение на конец отчетного периода |
|
III. Капитал и резервы |
||
|
Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
Разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода» |
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» — значение на конец отчетного периода |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
||
|
Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» |
Разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода» |
Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» — значение на конец отчетного периода |
|
Бухгалтерский баланс |
Отчет о движении денежных средств |
|
|
II. Оборотные активы |
||
|
Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» — графа «На начало отчетного периода» |
Равенство строк |
Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» |
|
Строка 1250 — графа «На конец отчетного периода» |
Равенство строк |
Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» |
|
Строка 1250 — графа «На конец отчетного период» и графа «На конец предыдущего периода» |
Разница стр. 1250 на конец отчетного периода и на конец предыдущего периода |
Строка 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период» |
|
Бухгалтерский баланс |
Отчет об изменениях капитала |
|
|
III. Капитал и резервы |
||
|
Строка 1300 «Итого по разделу III» — графа «На 31 декабря отчетного года» |
Равенство строк |
Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Итого» |
АНАЛИЗ СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
Анализ статей бухгалтерского баланса показывает:
- объем активов, их соотношение, источники финансирования;
- статьи, которые изменяются опережающими темпами, и как это влияет на структуру баланса;
- долю запасов и дебиторской задолженности;
- величину собственных средств, степень зависимости компании от заемных ресурсов;
- распределение кредитов по срокам погашения (долгосрочные и краткосрочные);
- уровень задолженности перед бюджетом, банками и сотрудниками.
Существует несколько способов анализа:
- горизонтальный;
- вертикальный;
- трендовый;
- факторный;
- финансовые коэффициенты.
Горизонтальный анализ
Горизонтальный (временной или динамический) анализ отражает изменение показателей по сравнению с предыдущим периодом. В горизонтальном анализе определяют:
- абсолютные изменения показателей;
- относительные отклонения.
Абсолютные показатели
Абсолютные показатели характеризуют численность, объем (размер) изучаемого процесса. В балансе они имеют стоимостную (денежную) оценку.
Расчетным абсолютным показателем является абсолютное отклонение — разница между двумя абсолютными одноименными показателями.
ПРИМЕР 1
Величина денежных средств по стр. 1250 бухгалтерского баланса в 2017 г. составила 2800 тыс. руб., в 2016 г. — 2400 тыс. руб. Найдем абсолютное отклонение величины денежных средств. 2017 год будет отчетным, 2016 г. — базисным.
В отчетном периоде по сравнению с базисным величина денежных средств в абсолютном выражении увеличилась на 400 тыс. руб. (2800 тыс. руб. – 2400 тыс. руб.).
Относительные показатели
Относительные показатели представляют собой соотношение абсолютных или других относительных показателей, то есть количество единиц одного показателя, приходящееся на одну единицу другого показателя. Их сопоставление позволяет выявить относительные отклонения. Важная деталь: сопоставлять можно одноименные показатели, относящиеся к разным периодам, объектам, территориям.
Результат такого сопоставления в горизонтальном анализе выражается в процентах и показывает, во сколько раз или на сколько процентов сравниваемый показатель больше (меньше) базисного.
ПРИМЕР 2
Величина денежных средств по стр. 1250 бухгалтерского баланса в 2017 г. составила 2800 тыс. руб., в 2016 г. — 2400 тыс. руб. Рассчитаем относительные отклонения.
Показатель денежных средств вырос на 116,67 % (2800 тыс. руб. / 2400 тыс. руб. × 100 %) по сравнению с 2016 г. То есть в 2017 г. денежные средства составляли 116,67 % от денежных средств 2016 г., темп их роста — 16,67 % (116,67 % – 100 %).
Вертикальный анализ
В бухгалтерской отчетности отображается структура имущества предприятия и источники ее финансирования. Вертикальный (структурный) анализ показывает удельный вес отдельных статей баланса, например, доли внеоборотных активов или запасов в общей сумме баланса, где значение общей суммы баланса принимается за 100 %. Так можно увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге.
Предположим, нужно рассчитать долю денежных средств в общей структуре баланса. Для этого показатель делят на валюту баланса, а результат деления умножают на 100 %. Полученное значение и есть искомое число.
ПРИМЕР 3
В 2017 году в бухгалтерском балансе по стр. 1210 «Запасы» отражено 2550 тыс. руб. Итоговая сумма баланса за год — 4650 тыс. руб. В состав запасов входят:
- материалы — 550 тыс. руб.;
- готовая продукция — 1500 тыс. руб.;
- незавершенное производство — 500 тыс. руб.
Определим долю запасов в валюте баланса.
Запасы предприятия составляют 54 % от валюты баланса (2550 тыс. руб. / 4650 тыс. руб. × 100 %).
Трендовый анализ
Трендовый (прогнозный) анализ выполняют, сравнивая каждую строку баланса текущего периода с прошедшими периодами. Суть такого анализа состоит в определении динамики строки, чтобы можно было спрогнозировать ее дальнейшее развитие.
Важная деталь: рекомендуется брать пять периодов для анализа.
Благодаря трендовому анализу можно сформировать мнение об основных изменениях тех или иных показателей. На основе данных анализа определяют среднегодовой темп прироста показателей и рассчитывают его прогнозное значение.
Факторный анализ
Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Факторный анализ в основном используют при анализе финансовых результатов деятельности компании по данным отчета о финансовых результатах.
Финансовые коэффициенты
Финансовые коэффициенты применяют для анализа финансового состояния предприятия. Они представляют собой относительные показатели, определяемые по данным бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
Критерии оценки финансового состояния предприятия с помощью финансовых коэффициентов подразделяют на следующие группы:
- платежеспособность;
- прибыльность (или рентабельность);
- эффективность использования активов;
- финансовая (рыночная) устойчивость;
- деловая активность.
Анализ бухгалтерского баланса можно начать с расчета изменения абсолютных показателей по сравнению с предыдущим периодом путем проведения горизонтального (временного) анализа.
Для формирования прогнозного плана проводят трендовые сравнения показателей бухгалтерской отчетности с несколькими предшествующими периодами. Далее рассчитывают удельные веса статей отчетности в итоговом показателе путем проведения вертикального анализа. Определяется доля значимых статей баланса. Анализируется динамика увеличения или уменьшения этих долей в общей сумме баланса.
В горизонтальном анализе акцент делают на скачкообразных изменениях, а в вертикальном анализе выделяют элементы с большим удельным весом. Затем рассчитывают финансовые коэффициенты, которые показывают соотношение отдельных статей баланса. Причины их изменения отображает факторный анализ.
Замечания
- Баланс отражает имущество компании и источники его формирования.
- Валюта (итог) баланса за год может как увеличиваться, так и уменьшаться.
- В результате анализа бухгалтерского баланса выявляют динамику активов и пассивов и устанавливают ее причины.
Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 12, 2017.
Пример горизонтального анализа баланса
На чтение 3 мин Просмотров 365 Опубликовано 16.07.2021
Содержание
- Понятие горизонтального анализа и его основные показатели
- Горизонтальный анализ и «золотое правило экономики»
- Пример расчетов при горизонтальном анализе баланса
Составление бухгалтерского баланса – это логичное завершение отчетного периода. Но не конец финансовой работы. Готовый бухгалтерский отчет важно уметь читать, потому что привычка понимать то, что на самом деле происходит с бизнесом, может стать очень прибыльной. Читать баланс – это понимать и всесторонне анализировать его статьи. В качестве примера рассмотрим горизонтальный анализ баланса.
Понятие горизонтального анализа и его основные показатели
Горизонтальный анализ баланса – это оценка отдельных показателей (статей) в динамике за ряд равнозначных временных периодов (квартал, год). В его основе лежит принцип сравнения отчетных показателей (Б1) с предыдущими (Б0). Он позволяет определить тенденцию изменения отдельных статей финансового отчета, поэтому имеет второе называние «трендовый».
По степени сложности расчетов горизонтальный анализ самый доступный. Традиционно рассчитываются такие аналитические величины:
- Абсолютное отклонение (в денежных единицах): ΔБ = Б1 — Б0;
- Относительное отклонение (в процентах): ΔБ = (Б1 ‒Б0) / Б0 × 100;
- Индекс (темп) роста: ТБ = Б1 / Б
Интерпретируют результаты расчетов так:
- если отклонение ΔБ имеет положительное значение или индекс ТБ ˃ 1, то статья баланса увеличилась;
- если отклонение ΔБ получилось со знаком «‒» или ТБ< 1, то статья уменьшилась.
Профессиональный бухгалтер-аналитик должен знать, когда позитивные отклонения – это хорошо, а когда – плохо. Например, увеличение денежных средств, прибыли, имущества – это позитивная тенденция. Но если параллельно с денежными средствами возрастает и кредиторская задолженность, а нераспределенная прибыль сокращается, что увеличивает финансовую зависимость компании, то денежная радость не так однозначна.
Горизонтальный анализ и «золотое правило экономики»
Горизонтальным методом оценивается не только бухгалтерский баланс предприятия, но и отчет о финансовых результатах. Данные этих отчетов используются для сравнения темпов развития компании по разным критериям.
«Золотое правило экономики» дает возможность оценить потенциал предприятия. Оно подразумевает такие принципы успешности:
- Прибыль, доходы, собственный капитал и активы должны расти, что свидетельствует о росте экономического потенциала;
- Прибыль должна расти быстрее выручки, что доказывает сокращение издержек;
- Доходы должны расти быстрее собственного капитала, что характеризует привлечение средств за счет покупателей, а не учредителей;
- Собственный капитал должен расти быстрее активов, потому что финансовая независимость очень важна для компании.
Рост чистой прибыли и собственного капитала – это хорошая тенденция. Но если прибыль растет медленнее, чем капитал, то предприятие не в полной мере использует возможности для повышения эффективности коммерческой деятельности.
Формальный анализ отклонений показателей не дает возможности сделать правильные выводы. Нужны специальные знания, чтобы оценивать изменения в отчете комплексно, во взаимосвязи разных показателей.
Пример расчетов при горизонтальном анализе баланса
Проанализируем баланс условного предприятия за сокращенной формой.
Выводы после расчетов:
- В целом имущество предприятия увеличилось несущественно (на 83 тыс. руб. или 1,51%). Это свидетельствует о стабильности компании в условиях финансового кризиса;
- В активе баланса наблюдается рост внеоборотных активов (на 4,4%) и сокращение оборотных активов (на 0,9%). Это тревожный фактор, потому что предприятие сокращает свою ликвидность;
- В пассиве наиболее активно увеличился капитал (на 99 тыс. руб. или 5,23%). Долгосрочные обязательства сократились на 20 тыс. руб. (80%), что может говорить о своевременном погашении долгосрочного займа. Краткосрочные обязательства фактически остались на прежнем уровне (рост менее 1%).
Укрупненный отчет не позволяет сделать более глубокие выводы. Будет правильно дополнить горизонтальный финансовый анализ вертикальным, чтобы оценить структуру баланса.
Совет: самостоятельно рассчитайте абсолютные и относительные показатели изменения статей баланса (можно использовать Мicrosoft Exel), а затем подготовьте их интерпретацию, используя собственные знания и финансовые консультации авторитетных специалистов.
Абсолютное
отклонение
– это разность между фактической и
базовой величиной показателя. Абсолютные
отклонения могут быть рассчитаны для
любых количественных и качественных
показателей (объема продукции,
количественных и качественных показателей,
характеризующих использование ресурсов,
величины активов, прибыли, финансовых
коэффициентов и т. п.). Например,
ΔN
= N1
– N0;
ΔR
= R1
– R0;
ΔD
= D1
– D0,
|
где |
N |
– |
объем |
|
R |
– |
среднесписочная |
|
|
D |
выработка |
Базовые
значения показателей в анализе принято
обозначать индексом 0, фактические –
1, отклонения (изменения) – символом Δ.
Относительное
отклонение позволяет
измерить прирост ресурса с учетом темпов
роста продукции, выпущенной с использованием
данного ресурса. Относительные отклонения
вычисляются только для количественных
показателей, характеризующих величину
потребленных ресурсов (затрат ресурсов).
Чтобы
найти относительное отклонение, нужно
из фактической величины ресурса вычесть
его базовую величину, скорректированную
на коэффициент
изменения объема продукции.
ΔR’
= R1
– R0
× kN;
kN
= N1
/ N0.
Величина
R0
× kN
показывает, сколько ресурсов было бы
необходимо для производства фактического
объема продукции, если бы не изменялись
качественные характеристики использования
ресурсов.
Отрицательное
относительное отклонение называется
относительной
экономией ресурса,
положительное – относительным
перерасходом.
Если
представить фактическую величину
ресурса через его базовую величину и
темп роста, формулу исчисления
относительного отклонения можно
преобразовать следующим образом:
ΔR’
= R1
– R0
× kN
= R0
× kR
– R0
× kN
= R0
× (kR
– kN).
Такое
представление демонстрирует, что
относительное отклонение возникает за
счет разницы темпов роста ресурса и
продукции. Если темп роста продукции
опережает темп роста ресурса, возникает
относительная экономия, что свидетельствует
о достаточно эффективном использовании
ресурса. Если же темп роста ресурса
превышает темп роста продукции, ресурс
используется неэффективно, о чем
свидетельствует относительный перерасход.
Если
же темпы роста ресурса и продукции
совпадают, относительное отклонение
равно нулю. Это означает, что прирост
продукции получен экстенсивным путем,
т. е. только за счет привлечения
дополнительных ресурсов. При этом
качественные показатели использования
ресурса не изменяются.
На
основании данных таблицы 3.1 оценим
эффективность использования трудовых
ресурсов.
Таблица
3.1
Исходные
данные для оценки эффективности
использования трудовых ресурсов
|
Показатель |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Абсолютное отклонение |
Темп |
|
Объем |
4500 |
5000 |
500 |
111,1 |
|
Среднесписочная |
90 |
96 |
6 |
106,7 |
|
Выработка |
50 |
52,08 |
2,08 |
104,2 |
Относительное
отклонение может быть вычислено только
для показателя, характеризующего
численность работающих.
ΔR’
= R1
– R0
×∙kN
= 96 – 90 ×∙1,111 = 96 – 100 = -4.
Данные
таблицы 3.1, а также расчет относительного
отклонения позволяют сделать вывод,
что трудовые ресурсы использовались
достаточно эффективно. Об этом
свидетельствует опережающий темп роста
объема продукции по сравнению с темпом
роста численности работающих, что и
привело к относительной экономии данного
вида ресурса, а также к росту выработки
продукции на одного работающего.