Едва ли кто-то сам и по доброй воле отказался бы от официального трудоустройства, сулящего не только гарантию своевременной оплаты за оказанные работодателю услуги, но и немаловажные социальные гарантии. Тем не менее «черная» работа – это реальность, с которой тщетно пытается бороться правительство. Трудиться неофициально людей заставляют разные жизненные обстоятельства. Для ряда граждан – это шанс увеличить собственный доход и не делиться своей прибылью с фискальной службой, а для кого-то – единственная возможность хоть как-то зарабатывать. В нашей статье мы расскажем читателям, чем отличается «черная» работа от «серой», какие преимущества и недостатки в таком виде взаимосвязи между нанимателем и работником, а также чем грозит нелегальное трудоустройство.
Что такое «черная» и «серая» работа, разница понятий
Если наниматель приглашает человека для выполнения определенной деятельности, платит ему за это заработную плату, но их отношения законодательно никак не оформлены – это и есть «черная» работа. В таком случае взаимосвязь работодатель–сотрудник не имеет юридического выражения – трудового договора, контракта или соответствующей записи в трудовой книжке. Все тонкости, касающиеся прав и обязанностей обоих участников подобных отношений, оговариваются только в устной форме, а потому не имеют никакого подтверждения. Само собой разумеется, что за такого работника наниматель не делает отчисления в фонд пенсионного страхования и соцстрах, не платит прочие налоги.
Существует еще одна форма взаимоотношений между работодателем и его наемным персоналом. Это так называемая «серая» занятость. Например, если сотрудник оформлен на определенную должность, как правило, с меньшим окладом, а выполняет обязанности, требующие большей квалификации. Еще одна теневая схема, распространенная у нечистых на руку работодателей, это трудоустройство человека не на полную ставку, а на определенный процент от нее (0,5 или даже 0,25). Так можно делать, если сотрудник трудится неполный рабочий день, но обычно речь идет не о реальном сокращении часов, а об экономии на налогах.
Как устроиться нелегально
«Черная» работа – это риск, причем как для нанимателя, так и для его потенциального подчиненного, поэтому трудовые отношения такого формата не принято афишировать. Устроиться на нелегальную должность проще всего по знакомству, либо через частные организации, занимающиеся подбором кадров, популярными также есть различные интернет-площадки с бесплатными объявлениями о работе. Во многих крупных городах существуют специальные рынки «черных» рабочих. Там, как правило, и подыскивают тех, кто готов трудиться нелегально. Большинство предлагаемых вакансий – это физическая работа, но в последнее время «в черной» заняты и многие представители умственного труда – педагоги, бухгалтеры, журналисты, редакторы, программисты. Большая часть всех тех, кто трудится удаленно – это, по сути, нелегалы, ведь они напрямую договариваются с работодателем, не заключая с ним никаких договоров, получают за свои услуги вознаграждение, но не платят никаких отчислений от него в госказну.
«Черные» вакансии для мужчин
Как показывает практика, мужчинам проще трудоустроиться, чем женщинам. Причем наблюдается эта тенденция как на легальном рынке труда, так и на «черном». Большое количество вакансий без оформления — это работа для мужчин без опыта работы, но нередко наниматели ищут и квалифицированных сотрудников, не желая подписывать с ними контракт. Чаще всего это или временная занятость – от нескольких часов до нескольких недель, или сезонная работа. И в том и в другом случаях нанимателям просто незачем тратить время и деньги на оформление трудового договора, подобные отношения базируются на доверии и «честном слове».
Какие вакансии чаще других встречаются на нелегальном рынке труда?
- строители (каменщики, плиточники, штукатуры, маляры);
- техники (монтаж отопления, электросистем, сантехники);
- подсобная работа (рытье траншей вручную, замес и поднос раствора мастеру);
- грузчики и экспедиторы;
- охрана;
- уборка;
- сельское хозяйство.
Нужно понимать, что для мужчин работа без опыта работы это исключительно низкооплачиваемый и неквалифицированный труд. Чтобы получить хорошую должность, нужно доказать наличие определенных навыков и умений, и проще всего сделать это с помощью соответствующей записи в трудовой книжке.
Варианты нелегальной работы для женщин
Список «черных» работ для девушек сильно отличается от того, что предлагают мужчинам. Как правило, нелегальная деятельность у женщин заключается в предоставлении разных услуг:
- клининг, помощь по дому;
- уход за детьми или пожилыми, больными людьми;
- готовка;
- ремонт одежды;
- репетиторство;
- торговля.
В сельском хозяйстве женщины также обычно заняты без официального оформления, так как это низкоквалифицированный труд. Чаще всего им предлагают сезонную работу по подготовке к посевной, уборке урожая, выпасу скота и т. д.
Плюсы работы «в черную»
Да, в нелегальном трудоустройстве тоже есть свои преимущества. Прежде всего, они касаются того, что человеку, работающему «по-черному», не нужно платить налоги. Для многих людей это решающий фактор, определяющий то, как он строит свои взаимоотношения с работодателями.
Также нелегально обычно устраиваются не на основную работу, а с целью дополнительного заработка. Такая деятельность не отображается ни в налоговой декларации, ни в других документах, а потому она до поры до времени не лишает человека определенных привилегий, таких как помощь по безработице, субсидия на оплату услуг ЖКХ. Но с другой стороны, если контролирующие органы вычислят обманщика, это грозит ему штрафами и взысканиями.
Минусы нелегального трудоустройства
Негатива в работе «по-черному» куда больше, чем позитива. Причем минусы эти касаются и нанимателей нелегалов, и их подчиненных. Первые рискуют получить на работу недобросовестных и безответственных сотрудников, которые не только не помогут бизнесу развиваться, но еще и в состоянии существенно подпортить ход дел. Специалисты доказали, что люди, которые не оформлены официально, реже проявляют инициативу, часто халатно относятся к своим должностным обязанностям.
Сами же нелегалы рискуют так и не получить свое честно заработанное вознаграждение. Случаев, когда людей обманывали и не платили деньги за работу, очень много, особенно когда речь идет о разовых работах – рытье траншей вручную, других строительных или ремонтных услугах. Не реже случаются ситуации с нормальной оплатой труда. Но даже если с этим у рабочего все неплохо, трудясь «по-черному», он лишает себя таких важных необходимых социальных гарантий, которые обеспечиваются лишь благодаря отчислению налогов:
- оплата больничных и отпускных;
- получение пособия в случае потери работы;
- накопление трудового стажа;
- пенсионные накопления.
Человек, который никогда не работал официально, не может рассчитывать на нормальное существование в будущем, ведь все, что предложит ему государство в старости, – это минимальное пособие или мизерная пенсия.
Чем грозит черновая работа нанимателю и его подчиненному?
Пока что в России всерьез отвечать за нелегальное трудоустройство приходится исключительно работодателю. Если контролирующие органы найдут в его подчинении сотрудника, за которого тот не платит налоги, ему грозит штраф – от 1,5 тыс. рублей для ИП и от 100 тыс. рублей для ООО, более того, предпринимателя могут обязать приостановить свою деятельность сроком до трех месяцев либо вообще посадить в тюрьму.
Наемные же рабочие на данный момент не караются за нелегальный труд, но чиновники планируют ввести наказание и для них. Пока что такие законопроекты находятся в стадии рассмотрения, но, вероятно, в скором времени они могут быть приняты.
Добрый день. Неофициально я зарабатываю большие деньги на разработке ПО для иностранных фирм. Официально — безработный, налоги не плачу.
Хочу купить автомобиль за 5 миллионов рублей, но мучает вопрос: как это сделать правильно? Не будет ли у меня проблем с налоговой по этой и другим крупным покупкам? Я бы и рад узаконить доход, но даже не знаю, как это сделать.
Очень странно, что ваш журнал еще не рассматривал такой вопрос. Многие получают зарплату в конвертах, неужели никто к вам не обращался?
Буду благодарен, если поможете разобраться.
Аноним
Почему же не рассматривали вопрос? Рассматривали и подробно. Вот ответ фрилансеру, который зарабатывает миллион и не платит налоги. А вот — тренеру, указавшему неофициальную работу в анкете на загранпаспорт. Мы разбирали последствия зарплаты в конвертах и уголовную ответственность за неуплату налогов. Поэтому пройдусь по нюансам, которых не было в предыдущих публикациях.
Налогового контроля расходов нет, но он есть
В налоговом кодексе нет статей, посвященных контролю налоговиков за крупными расходами людей. Были когда-то давно, но их убрали. Но это не значит, что государство совсем отказалось от контроля. Просто отдельные нормы под него ни к чему, хватит общих норм о налоговых проверках.
Если вы купите и зарегистрируете автомобиль, то ГИБДД передаст информацию в ИФНС. Изначально это нужно для исчисления транспортного налога. Но кто знает, не захочет ли дотошный инспектор сравнить стоимость автомобиля с вашими официальными доходами.
Если захочет, то увидит: доходов нет, но 5 миллионов на обновку нашлись. Сумма внушительная и вполне может оказаться достойной налоговой проверки. Ну а в рамках этой процедуры инспектор почти всесилен.
Например, он вправе запросить у вашего банка информацию по движению денег на счете. Откуда инспектор узнает, в какой банк отсылать запрос? Так банк давно уведомил ИФНС, что открыл вам счет: закон обязывает.
Как я понимаю, суммы туда регулярно поступают огромные. И проверяющему наверняка станет очень интересно, откуда они. Учитывая, что официально вы безработный.
Дальше расписывать не буду, все есть в статьях по ссылкам выше.
А еще в ИФНС приходят сообщения о любой недвижимости, даже нежилой. Главная цель — чтобы инспекция посчитала налог на имущество или земельный налог. Однако, как и в случае с автомобилем, проверяющие могут заинтересоваться, откуда деньги. И чем дороже покупка, тем выше интерес.
Наконец, некоторые другие ваши расходы на значительную сумму государство контролирует в рамках закона № 115-ФЗ о борьбе с отмыванием денег. Например, покупку дорогих ювелирных изделий.
Пути легализации дохода
Как вывести из тени будущие доходы, мы уже расписали в ответе фрилансеру. А с прошлыми дело обстоит так.
Налоговая проверка охватывает не более трех лет, предшествующих году ее начала. За этот же срок инспекция вправе взыскать недоимку, пени и штрафы.
Сейчас 2018 год — значит, в прицеле у налоговиков 2015—2017 годы. До 30 апреля включительно вы еще успеете сдать декларацию по НДФЛ за 2017 год. Заплатить налог надо будет не позднее 15 июля. Тогда по доходам 2017 года к вам претензий не будет.
С 2015 и 2016 годами так не получится. Закон уже нарушен, и даже если сейчас вы сдадите две декларации по НДФЛ, перечислите налог и пени, вам все равно назначат внушительные штрафы за неуплату НДФЛ и непредставление деклараций.
Больно, но других вариантов в законе нет. Иначе все бы платили налоги и отчитывались по ним с опозданием — последствий-то никаких. По этой же причине не стоит ждать амнистии. Если ее и объявляют, то по старым долгам, которые и так нельзя взыскать.
Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.
- Кому выгодно неофициальное трудоустройство
- Как формируется «серый» и «черный» доход и нужно ли вам такое
- Особенности работы по трудовому договору
- Особенности самозанятости
- Основные различия самозанятости и работы по трудовому договору
Кому выгодно неофициальное трудоустройство
Основная задача большинства работников – зарабатывать достойные деньги. Некоторым работодателям организовать такое нелегко – с каждой зарплаты официально трудоустроенного сотрудника они дополнительно выплачивают 43% налогов в бюджет государства.
13% подоходного налога – это сумма, которая открыто удерживается с оклада. Оставшиеся 30% работодатель оплачивает самостоятельно. Таким образом у работника копится пенсия, он может получать бесплатную медицинскую помощь и претендовать на социальные выплаты.
Давайте рассмотрим пример. Допустим, вы работаете официально. Ваш оклад – 45 тысяч рублей.
С оклада вы заплатите 13% НДФЛ, значит, отдадите государству 5 850 рублей. Получите на руки 39 150 рублей.
Ваш работодатель заплатит за вас налог в 30% – 13 500 рублей. И делает он это ежемесячно за каждого сотрудника. Есть работодатели, которые хотят этой нагрузки избежать. Давайте рассмотрим, как это отражается на работниках.
Совкомбанк поддерживает инициативы и начинания и предлагает кредит самозанятым сроком до 5 лет. Вы можете оформить кредит до 5 млн рублей на любые цели, предоставив минимальный пакет документов. Удобный калькулятор поможет рассчитать финансовую нагрузку и покажет, сколько нужно платить каждый месяц. Оформите заявку прямо сейчас, чтобы получить быстрое одобрение, а деньги доставит курьер.
Как формируется «серый» и «черный» доход и нужно ли вам такое
Вас наверняка хотя бы раз заманивали предложением: «Мы готовы платить вам больше, но часть зарплаты выдадим просто в руки»?
Чтобы сократить количество выплачиваемых налогов и удержать сотрудников высокой зарплатой, многие работодатели переходят на «серые» и «черные» схемы выдачи зарплаты.
«Серая» схема подразумевает работу по договору с минимальным окладом, близким к МРОТ, и выдачу оставшейся суммы «в конверте» – наличными или переводом на карту от бухгалтера или руководителя.
«Черная» схема – это выдача всей зарплаты на руки сотруднику, в обход налогам.
Работников при этом заманивают получением более высокой зарплаты и умалчивают о последствиях – нет учета стажа работы, нет пенсионных накоплений, в больнице могут не предоставить бесплатную медицинскую помощь.
Больничные и отпуска тоже становятся обтекаемой темой: если официальный оклад работника составляет порядка 15-20 тысяч рублей, то претендовать ему особо не на что.
Работать без договора – и вовсе быть на птичьих правах. Работнику могут не предоставить отдых или оставить без расчета после увольнения. Если отношения работника и работодателя не регулирует трудовой кодекс, то решение всех вопросов проходит на словах и по совести.
Если вы студент в поиске подработки или выпускник вуза, нацеленный набраться опыта, или специалист, который хочет получать зарплату побольше, или работник, предоставляющий частные услуги – вы в уязвимом положении, и красивые слова эйчара или руководителя могут заманить вас на работу без официального трудоустройства и прав.
Моя подруга Олеся долгое время работала неофициально. Она не задумывалась, что это неправильно с точки зрения налогообложения, а ведь ответственность за уплату налогов лежит не только на работодателе.
Ей платили зарплату по МРОТ, часть выдавали «в конверте» на руки. Она соглашалась на любые задачи, чтобы поработать в разных компаниях и набраться опыта. Ей казалось, что трудовой договор и страховые взносы не нужны.
Пока однажды ей не задержали зарплату на целый месяц. В сложившейся ситуации она решила уволиться, но даже тогда не сумела получить положенное. Было обидно, но договора, а значит, и прав у нее не было.
Только тогда она перестала быть «вечным стажером» и больше не считала компании, которые действуют в обход законодательству, классными. Олеся поняла, как важны стабильность и прозрачность в работе. И, конечно, надоели начальники, которые ущемляли права.
С тех пор она готова работать только по трудовому договору с «белой» зарплатой или как самозанятая.
Решение о трудоустройстве ложится на сотрудника, поэтому важно подходить к этому осознанно, четко знать свои права и обязанности.
Особенности работы по трудовому договору
Официальное трудоустройство подразумевает работу по трудовому договору с «белой» зарплатой.
В трудовом договоре прописываются права и обязанности сторон. Отношения работника и работодателя регулируются трудовым законодательством с момента подписания договора.
Работодатель обязуется предоставить рабочее место, выплачивать зарплату не реже двух раз в месяц и платить даже в случае простоя. Также он предоставляет работнику оплачиваемый и неоплачиваемый отпуск и возможность выйти на больничный или в декрет.
Работник обязуется добросовестно выполнять свою работу и соблюдать внутренний распорядок компании.
«Однажды я устроилась в компанию, где мне пообещали официальное трудоустройство. А на деле я работала по договору ГПХ», – рассказывает Олеся.
Да, может быть и такое. Кроме трудового договора возможен вариант работы по договору гражданско-правового характера. Он подходит для задач с конкретным результатом – например, дизайн сайта, покраска стен, запуск рекламы в интернете и проч.
Такой договор не подразумевает работу в офисе по определенному режиму. Главное – это результат, поэтому и зарплату работнику начисляют согласно выполненным задачам.
Заключать договор ГПХ с обычными сотрудниками офиса, выполняющими текущие поручения, неверно.
Особенности самозанятости
Кроме тех, кто хочет в постоянном режиме работать на кого-то, есть и те, кто трудится на себя. Они тоже должны платить налоги на свой доход, чтобы быть защищенными с точки зрения закона.
Самозанятость – отличный вариант для тех, кто долго работал на себя и оставался «в тени», то есть не платил налоги.
В таком случае работодатель освобождается от уплаты огромного «подводного» налога в 30%, а сотрудник выплачивает с зарплаты не 13% НДФЛ, а всего 4% или 6% – это называется налогом на профессиональный доход (НПД).
Стать самозанятыми и работать на себя могут парикмахеры, мастера маникюра, сварщики, переводчики, репетиторы, копирайтеры, дизайнеры, маркетологи, кондитеры и т.д. Перечня разрешенной деятельности нет, но есть небольшой список тех, кому использовать самозанятость нельзя.
Все те, кто раньше выполнял заказы для физических лиц или работал на юридические, без возможности официального трудоустройства – теперь могут легализовать свою деятельность.
Налог, уплачиваемый самозанятыми, направляется в фонд обязательного медицинского страхования и региональный бюджет. Делать отчисления в Пенсионный фонд можно самостоятельно, ежегодно внося фиксированную сумму.
Работа в рамках закона позволяет чувствовать себя спокойно и не бояться наказаний со стороны налоговой. Можно открыто рекламировать свою деятельность и расширять список клиентов, ведь существует множество компаний, которым важно работать официально. Кроме того, у банков есть выгодные кредиты для самозанятых.
Совкомбанк доверяет тем, кто самостоятельно строит свою жизнь. Заполните заявку на кредит для самозанятых, чтобы расширить и развить свое дело.
Также самозанятость защищает от недобросовестных заказчиков – если кто-то нарушит права работника, он сможет законно отстаивать их в суде.
Основные различия самозанятости и работы по трудовому договору
Выбирая между самозанятостью и основной работой, нужно взвесить все за и против. Предлагаем рассмотреть различия работы по договору и на себя.
Основные различия самозанятости и работы по трудовому договору
| Самозанятость | Работа по трудовому договору | |
| Занятость | Зависит от самозанятого и спроса на его предложение. | Стабильная. |
| Зарплата | По результатам деятельности. | Не реже двух раз в месяц. |
| Место работы | Чаще удаленное | Чаще определенное рабочее место (например офис, цех и проч.) |
| График работы | Свободный или по договоренности с работодателем. Работа на результат. | График устанавливает работодатель, чаще всего у него строгие временные рамки. Работа на процесс. |
| Социальная защищенность | Есть только медицинская страховка. Нет пенсии, трудового стажа, декрета, отпусков, больничных. | Засчитывается трудовой стаж, есть пенсия, декрет, отпуск и больничный. |
Выбор – работать нелегально, как самозанятый или искать компанию с официальным трудоустройством – зависит от сознательности работника и его потребностей.
Кому-то важен престиж и стабильность, кто-то хочет реализовать себя, работая на разных заказчиков, а кто-то – просто не хочет платить налоги. К счастью для всех, последних становится меньше.
Подумайте, каким вы видите идеальное место работы. Вам нужны пенсия и место в офисе, или вы хотите работать исключительно из дома по своему режиму? Время меняется, и многие крупные работодатели идут навстречу сотрудникам. Возможно, работу мечты получится организовать даже в крупной компании.
Выбирая работодателя, в первую очередь ориентируйтесь на собственный комфорт и безопасность. И, конечно, думайте о будущем.
ФНС призвала налоговиков активизировать работу по выявлению фактов незаконного привлечения к труду самозанятых граждан, а также представила признаки нелегальных схем с использованием самозанятых. Рассказываем, по каким критериям налоговики будут выявлять недобросовестным работодателей, и как компаниям, работающим с самозанятыми, обезопасить себя от возможных претензий и санкций.
Законные ограничения для привлечения самозанятых к труду
Работодатели, стараясь сэкономить на налогах, все чаще отказываются от оформления трудовых договоров с наемными работниками в пользу заключения сделок с самозанятыми, применяющими налоговый спецрежим «Налог на профессиональный доход» (НПД).
Работодатели обычно видят следующие плюсы перевода трудовых отношений в плоскость гражданско-правовых договоренностей с самозанятыми. Во-первых, работодатель экономит на НДФЛ. Вместо НДФЛ за работника по общей ставке 13% с доходов самозанятого можно платить налог по сниженной ставке 6%. Во-вторых, с вознаграждения самозанятых при наличии чеков не нужно уплачивать страховых взносов. Наконец, самозанятым не требуется выплачивать разного рода компенсации, доплаты и надбавки, гарантированные в соответствии с нормами ТК РФ.
Но такая экономия вызывает большие вопросы с правовой точки зрения и грозит работодателям рядом негативных последствий. Законодательство не устанавливает для компаний запретов и ограничений (за редким исключением) на заключение с самозанятыми договоров оказания услуг и выполнения работ. Самозанятых разрешается привлекать к выполнению работ как организациям, так и ИП. Но во всех этих случаях самозанятый должен выступать именно как самостоятельный в экономическом и налоговом плане субъект, независимый от внутреннего трудового распорядка и локальных актов заказчика.
Маскировать трудовые отношения договорами с самозанятыми в целях уклонения от уплаты налогов и страховых взносов нельзя. Закон о самозанятых устанавливает прямой запрет на заключение гражданско-правовых договоров с самозанятыми для компаний, которые являются их работодателями или являлись таковыми менее двух лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Если организация заключит договор со своим работником или бывшим работником на выполнение каких-либо работ (услуг), то налоговики смогут его переквалифицировать в трудовой договор. Вознаграждение по такому договору уже не будет считаться объектом налогообложения НПД. С данного вознаграждения необходимо в общем порядке уплатить страховые взносы, а также НДФЛ.
Налоговики стараются находить и выявлять сомнительные договоренности с самозанятыми для их последующей переквалификации в трудовые договоры.
Как налоговики выявляют незаконные схемы сотрудничества с самозанятыми
В целях выявления недобросовестных работодателей и доначисления им налогов и страховых взносов ФНС создал специальную скоринговую систему, которая в режиме реального времени определяет организации с признаками подмены трудовых отношений отношениями с самозанятыми.
Система автоматически анализирует периодичность и источники выплат в пользу самозанятых, взаимосвязь самозанятых, их клиентов и бывших работодателей. Если будет установлено, что самозанятый более 9 месяцев подряд выполняет работу в одной и той же организации, то в отношении данной организации будет проведена проверка. У нее запросят кадровые документы и соглашения с самозанятыми и на основе их анализа проверят, действительно ли организация использует нелегальные схемы налоговой оптимизации с помощью самозанятости.
В письме от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674 ФНС подробно разъяснила, какие именно признаки будут указывать на то, что заключенный с самозанятым договор является трудовым договором, а сложившиеся между заказчиком и самозанятым отношения – трудовыми. В частности, к таким признакам относятся следующие:
- самозанятый выполняет не просто разовые работы/услуги, а именно трудовую функцию (регулярные или периодические работы определенного рода – охрана предприятия, доставка грузов, ремонт офисной техники и т.д.);
- в договоре отсутствует конкретный объем работ, а также конечный результат этих работ (предметом трудовых правоотношений является сам процесс труда работника по определенной трудовой функции, а предметом гражданских правоотношений – конечный результат работ);
- договором установлена ежемесячная оплата труда в заранее определенном размере;
- оплата самозанятому производится за фактически отработанное время, а не по итогам оказания услуги или сдачи результата работ;
- оплата услуг самозанятого производится в порядке, сходном с оплатой труда наемных работников, а вознаграждение выплачивается на регулярной основе (один или два раза в месяц) в определенные числа;
- вознаграждение выплачивается одновременно сразу нескольким (или всем) самозанятым;
- размер вознаграждения не меняется – самозанятый может месяц за месяцем получать одну и ту же денежную сумму в качестве вознаграждения;
- самозанятый подчиняется внутреннему трудовому распорядку заказчика и выполняет его распоряжения, а заказчик имеет право контролировать выполнение самозанятым работ;
- за ненадлежащее выполнение распоряжений заказчика самозанятый несет дисциплинарную/штрафную ответственность;
- договоры с самозанятым носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
- самозанятый несет материальную ответственность перед заказчиком;
- работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории заказчика, который обеспечивает самозанятому все необходимые условия труда, а самозанятый не вносит никаких арендных платежей за используемое оборудование и технику.
Наличие в соглашении с самозанятым отдельных признаков трудового договора (в частности, выполнение систематических и продолжительных работ на территории заказчика) еще не является снованием для переквалификации соглашения в трудовой договор. Но если в соглашении наряду с этими условиями будет закреплена обязанность самозанятых соблюдать внутренний трудовой распорядок и локальные акты заказчика, то договор однозначно признают трудовым (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.12.2020 № А03-20987/2018, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 08.06.2020 № Ф06-61089/2020 и др.).
Если контролеры обнаружат в заключенных с самозанятыми договорах вышеуказанные признаки, они переквалифицируют их в трудовые договоры, доначислив компании страховые взносы и НДФЛ. И оспаривать действия налоговиков придется уже в судебном порядке. Поэтому, привлекая к работам самозанятых, компании должны заранее обезопасить себя от претензий налоговиков и возможного доначисления налогов и штрафов.
Как компаниям и ИП безопасно использовать труд самозанятых
Для того, чтобы избежать в будущем доначисления налогов, страховых взносов и штрафов, организации и ИП, заключающие договоры о выполнении работ с самозанятыми, должны руководствоваться несколькими правилами.
Первое правило: необходимо соблюдать запрет, установленный п. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Соглашение на выполнение работ/оказание услуг нельзя заключать:
- со своими работниками, имеющими параллельно официальный статус самозанятых (при наличии действующего трудового договора);
- с самозанятыми, которые являлись вашими работниками менее 2 лет назад.
Второе правило: заключаемые с самозанятыми договоры и соглашения должны исключать признаки трудовых договоров (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.03.2019 № А28-1147/2018). В частности, организация/ИП по соглашениям с самозанятыми не должны:
- брать на себя ответственность за обеспечение самозанятым условий труда;
- контролировать самозанятых в процессе выполнения ими работ или оказания услуг;
- требовать от самозанятых подчинения правилам внутреннего трудового распорядка.
Самозанятые по таким соглашениям не должны:
- подчиняться локальным актам, действующим в организации, на территории которой выполняются работы или оказываются услуги;
- нести дисциплинарную ответственность перед заказчиком работ или услуг;
- подчиняться графику работ или графику сменности, действующим в компании;
- выполнять трудовую функцию (работы по соглашению с самозанятым должны иметь четко определенный объем и конечный результат);
- иметь по соглашению с заказчиком права и гарантии, предусмотренные нормами ТК РФ (например, право на оплачиваемые отпуска и выходные дни).
Третье правило: документальное оформление самозанятого должно строго ограничиваться письменным соглашением о выполнении конкретных работ/оказании услуг. За самозанятым не должно числиться документов, свойственных штатным работникам (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 08.07.2021 № А33-36428//2018). В частности, самозанятый, с которым было оформлено соглашение о выполнении работ, не должен фигурировать:
- в графиках отпусков и графиках сменности;
- журналах регистрации прихода-ухода сотрудников на работу;
- договорах о материальной ответственности и инструкциях по обеспечению требований безопасности;
- расчетных листах и ведомостях о начислении зарплаты;
- журналах регистрации и проведения инструктажей на рабочем месте;
- актах медицинского осмотра работников и т.д.
Несоблюдение и игнорирование данных правил грозит организациям и ИП целым рядом негативных последствий.
Что будет за нелегальное использование труда самозанятых
Еще с конца 2019 года ФНС России и Роструд договорились об одновременных совместных проверках работодателей, которые фактически нанимают самозанятых в качестве своих работников. А на днях и Минфин высказался по теме работы с самозанятыми и представил разъяснения по вопросам безопасного сотрудничества организаций и ИП с самозанятыми лицами, привлекаемыми к выполнению работ и оказанию услуг.
В письме от 24.05.2022 № 03-11-11/47944 Минфин отметил, что законодательство не запрещает заключать компаниям договоры с самозанятыми, привлекая их к выполнению тех или иных работ. В то же самое время такие договоры не должны маскировать трудовые отношения и содержать в себе признаки трудовых договоров. В противном случае гражданско-правовые договоры с самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые договоры с последующим доначислением налогов и страховых взносов.
В первую очередь все выплаченные самозанятым доходы автоматически попадут в базу для начисления НДФЛ и страховых взносов. Соответственно, за компанией образуется недоимка по взносам и НДФЛ, и ее оштрафуют по ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата налогов). Штраф по данной статье может составить до 40% от неуплаченной суммы налога или страховых взносов.
Одновременно работодателя оштрафуют по ст. 119 НК РФ за непредставление расчета по страховым взносам. Размер штрафа – 5% неуплаченной суммы страховых взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки. Также компанию оштрафуют за несдачу отчетности по форме 6-НДФЛ на основании п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Штраф составит 1 000 рублей за каждый месяц просрочки. Кроме того, работодателя оштрафуют по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ за заключение с самозанятым гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем. Данное нарушение повлечет для ИП наложение штрафа в размере от 5 000 до 10 000 рублей, а для организаций – от 50 000 до 100 000 рублей.