Как исправить страховые взносы по сотруднику

РСВ — это ежеквартальный отчёт по страховым взносам всех видов: на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Его сдают все организации и ИП с сотрудниками, даже если нерегулярно уплачивают взносы. Расчёт направляют в ФНС. Он содержит данные по уплаченным взносам и сведения о застрахованных сотрудниках. Если в каком-то из разделов допущена ошибка, её нужно исправить. Расскажем, как сдать корректировку по РСВ.

Когда нужна корректировка РСВ

Подать уточнённый расчёт по страховым взносам нужно в случае, если вы обнаружили в уже отправленном расчёте следующие ошибки:

• не указаны какие-либо сведения о сотрудниках или указаны не полностью;
• допущены ошибки, которые привели к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате.

Есть также правила заполнения РСВ, при нарушении которых необходимо подать корректировку (п. 7 ст. 431 НК РФ). Расчёт признают непредставленным, если неверно заполнен хотя бы один из следующих показателей в подразделе 3.2:

• сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трёх месяцев отчётного или расчётного периода (строка 210 — в РСВ за 2019 год, либо строка 140 — в РСВ 2020-2022 годов);
• база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы (строка 200 (за 2019 год) или 150 соответственно);
• сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы (срока 210 (за 2019 год) или 170).

Строка 061 приложения 1 раздела 1 расчёта должна быть равна суммам строк 170 раздела 3 расчёта.

Ошибка в указании личных данных работников (Ф. И. О., СНИЛС, ИНН) также приводит к тому, что отчёт признают непредставленным, о чём плательщику взносов налоговый орган должен направить уведомление. В то же время ФНС выпустила разъяснение, согласно которому указание в отчёте неактуальных персональных данных физического лица не препятствует приёму отчёта, если не мешает его идентифицировать (письмо ФНС РФ от 16.01.2018 № ГД-4-11/574).

Корректирующий расчёт по страховым взносам нужен в случае занижения взносов как в целом по организации, так и по отдельным физлицам. Также необходимо уточнить расчёт, если физлицо невозможно идентифицировать. В остальных случаях исправление ошибок — это право, а не обязанность страхователя. Например, если ошибка привела не к занижению, а к завышению взносов, страхователь может сдать корректировку, а может не делать этого.

Что входит в состав уточнённого расчёта РСВ

Корректировка РСВ за год сдаётся по форме, которая действовала на момент подачи первичного расчёта с ошибкой. С 2020 года применялась форма, утверждённая приказом ФНС от 18 сентября 2019 года № ММВ-7-11/470@. А начиная с 1 квартала 2022 года применяется новая редакция РСВ, утверждённая приказом ФНС России от 6 октября 2021 года № ЕД-7-11/875@.

Бланк уточнённого отчёта отличается от первичного номером корректировки в специальном поле. В первичном расчёте на титульном листе в качестве номера корректировки указывают ноль, а уже в уточнённом расчёте — 1, 2, 3 и так далее в зависимости от того, в какой раз подаётся форма.

В уточнённый расчёт включают ранее поданные разделы и приложения к ним с учётом внесённых изменений. Исключение составляет раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» — его нужно включать только по физлицам, по которым произошли изменения.

В уточняющем расчёте указывают только новые корректные показатели. Не надо указывать суммы, на которые уменьшились или увеличились данные первичного отчёта.

Как заполнить уточнённый расчёт РСВ

Как скорректировать данные в РСВ, зависит от конкретной ситуации.

Если нужно скорректировать данные по взносам

Это ситуация, когда необходимо изменить сведения в разделе 1 или 2 с приложениями и подразделами. При этом корректировка РСВ в разделе 3 не нужна.

На титульном листе укажите номер корректировки. Включите в отчёт раздел 1 или 2 с приложениями и подразделами, где указаны правильные данные, а раздел 3 не включайте в отчёт.

Если забыли включить сотрудника в исходный отчёт

Следует подать корректировку РСВ даже по одному сотруднику. Забытого сотрудника нужно включить в раздел 3. В 1 разделе и приложениях к нему данные необходимо исправить с учётом выплат забытому сотруднику.

Если включили сотрудника в расчёт по ошибке

Нужно отправить корректировку с разделом 3 этого сотрудника с признаком аннулирования сведений о застрахованном лице в строке 010, удалив в его карточке Подраздел 3.2. Таким образом обнулятся данные по нему в базе ФНС.

Затем нужно уменьшить количество застрахованных лиц в строках 010 и 020 (015) Приложений 1 и 2. Суммы в Разделе 1 и Приложениях 1 и 2 к Разделу 1 меняются с учётом этого сотрудника, то есть уменьшаются.

Если включили одного сотрудника вместо другого

В 3 раздел корректировки нужно добавить информацию об обоих работниках. По сотруднику, которого внесли в расчёт ошибочно, в поле 010 раздела 3 нужно указать тип аннулирования сведений «1». В подразделе 3.2 строки под номерами 130-170, 190-210 заполнять не нужно. В 1 разделе и приложении к нему следует пересчитать суммы. Количество застрахованных лиц при этом не изменится.

Если допущена форматная ошибка в данных физлица

Если допущена опечатка или другая форматная ошибка, ФНС не сможет идентифицировать застрахованное лицо. В этом случае может прийти отказ в приёме всего отчёта или только по одному лицу, в чьи данные закралась ошибка.

Если не принят весь РСВ, исправьте данные сотрудника и снова отправьте отчёт. Поскольку исходный РСВ не принят, номер корректировки не указывайте, повторно отправляйте первичный отчёт.

Если отчёт принят по всем физикам, кроме одного, необходима корректировка.

На титульном листе укажите номер корректировки, разделы 1 или 2 оставьте без изменений. В раздел 3 включите только одного сотрудника, чьи данные не приняла ФНС. В поле «Признак аннулирования» оставьте прочерк, заполните правильные данные, включая суммы.

С 2020 года для исправления персональных данных используется новый реквизит «Признак аннулирования». Создайте две карточки для одного физлица.

В одной из них укажите сведения в полях 020 – 060, как в исходном отчёте, то есть с ошибкой. Поставьте единицу в поле «Признак аннулирования». В строках 130 – 170, 190 – 210 поставьте прочерки.

Во второй карточке в поле «Признак аннулирования» поставьте прочерк. Заполните правильные данные во всех строках: и персональные сведения в полях 020 – 060, и суммы в полях 130 – 170, 190 – 210.

Когда и как сдавать корректировку РСВ

Сроки сдачи уточнённого расчёта не закреплены в законе. Но следует учитывать некоторые нюансы.

Сдать корректировку можно в сроки представления первичного расчёта. Допустим, вы сдали РСВ за девять месяцев в начале октября. А в середине октября обнаружили ошибку. Если отправить корректировку до конца октября, то можно избежать штрафа.

В ситуации, когда ошибку обнаружили сразу после отправки РСВ или на следующий день, не следует торопиться. Лучше дождаться, пока ФНС зарегистрирует у себя первичный расчёт — только после этого она сможет принять уточнённый.

Если срок сдачи первичного РСВ уже истёк, сдавайте корректировку сразу, как только найдёте ошибку. Если успеть исправить неточность до того, как её обнаружат налоговики, штрафов не будет.

Уточнёнку сдают в ФНС по месту учёта. Если в компании 10 или менее сотрудников, можно сдать её на бумаге или в электронном виде. Если численность сотрудников превышает эту цифру, то ФНС примет только электронный отчёт.

Сдать уточненный расчет по страховым взносам необходимо, если…

Уточненка по взносам, как и по налогам, требуется при занижении суммы к уплате в переданном расчете (пп. 1, 7 ст. 81 НК РФ).

Есть и специальные нормы, которые предписывают внести корректировки в первоначальный расчет (п. 7 ст. 431 НК РФ). Для периодов до 2023 года и с 01.01.2023 они различаются.

До 2023 года

Расчет признают непредставленным, если неверно заполнен хотя бы один из следующих показателей в подразделе 3.2:

• сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода (строка 210 — в РСВ за 2019 год, либо строка 140 — в РСВ 2020-2022 годов);
• база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы (строка 200 (за 2019 год) или 150 соответственно);
• сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы (срока 210 (за 2019 год) или 170).

Строка 061 (графы с данными за месяцы) приложения 1 раздела 1 расчета должна быть равна суммам строк 170 (в форме за 2019 год — строк 170) раздела 3 расчета (также по месяцам).

Ошибка в указании личных данных работников (Ф. И. О., СНИЛС, ИНН) также приводит к тому, что отчет признают непредставленным, о чем плательщику взносов налоговый орган должен направить уведомление. В то же время ФНС выпустила разъяснение, согласно которому указание в отчете неактуальных персональных данных физического лица не препятствует приему отчета, если не мешает его идентифицировать (письмо ФНС РФ от 16.01.2018 № ГД-4-11/574).

Нужно отметить, что ошибки, допущенные при исчислении взносов на обязательное медицинское страхование, не приводят к признанию отчета непредставленным. В случае обнаружении ошибки в этом разделе налоговый орган потребует представить пояснения или уточненный расчет (см. письмо ФНС России от 19.02.2018 № ГД-4-11/3209@).

В случае получения уведомления об уточнении налоговой декларации (расчета) или об отказе в приеме налоговой декларации (расчета) и (или) о том, что расчет считается непредставленным, плательщику взносов необходимо представить уточненный расчет (письмо ФНС России от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@).

С 2023 года

Условия для подачи уточненки поменялись в связи с переходом к единой базе по страховым взносам и введением новой формы РСВ. Теперь п. 7 ст. 431 НК РФ признает критическими следующие ошибки:

• в сведениях по каждому физлицу о сумме выплат и иных вознаграждений (строка 140);
• в базе для исчисления взносов в рамках предельной базы и сумме начисленных с нее страховых взносов (строки 150-170);
• в базе по взносам на ОПС по доптарифу и начисленных допвзносах за расчетный (отчетный) период и (или) за последние три месяца (строки 200-210);
• если суммы одноименных показателей по всем физлицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов;
• если в расчете указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (подраздел 3.1).

При наличии этих ошибок расчет считается непредставленным. ФНС должна сообщить об этом плательщику: по электронному РСВ — не позднее следующего за получением расчета дня, по бумажному — не позднее 10 дней, следующих за днем получения расчета.

Когда уточненка право, а когда обязанность, узнайте здесь.

Хотите получить эксклюзивную информацию о том, как проводится камеральная проверка расчета по страховым взносам? Подробные разъяснения об этом дает советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Е. С. Григоренко. Посмотреть их вы можете в КонсультантПлюс, пробный доступ к которому можно получить бесплатно.

Подать уточненку надо, соблюдая сроки

С 01.01.2023 расчет по страховым взносам положено сдать до 25-го числа месяца, следующего после окончания квартала (ранее срок был не позднее 30-го числа). Уточненка, поданная раньше этой даты, будет означать, что расчет сдан на дату уточнения, то есть своевременно (п. 2 ст. 81 НК РФ). Исправления после отчетной даты могут привести к начислению пеней и штрафу, если сумма взносов увеличилась. Чтобы вас не оштрафовали, надо перечислить недоимку и пени раньше, чем подавать уточненный расчет. Как и в случае с налогами, сделать это следует до того, как ошибку обнаружат сами контролеры или же будет назначена выездная проверка за данный период.

После получения расчета с ошибками контролеры направят уведомление. Для внесения правок отводится 5 дней. Считать нужно с даты направления уведомления в электронном виде. Если оно было на бумаге, тогда срок для уточнения составит 10 дней (п. 7 ст. 431 НК РФ). Дни, как обычно, рабочие.

Соблюдение этих сроков избавляет от санкций за несвоевременную подачу расчета. Датой сдачи отчетности будет день подачи первоначального варианта. В противном случае последуют штраф от 1000 руб. до 30% от суммы взносов по данным расчета (п. 1 ст. 119 НК РФ) и блокировка счета.

Больше о сроках подачи обязательного уточнения и их последствиях читайте здесь.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Штраф за просроченный ЕРСВ платят тремя платежками.

Как сделать уточненку по страховым взносам?

Чтобы решить, как сделать уточненный расчет по страховым взносам, используйте для начала ту же форму, что и отчетность с ошибкой.

С периодов 2023 года применяется новая форма РСВ и порядок его заполнения, утвержденные приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Скачать бланк обновленного РСВ можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Расчет по страховым взносам с 2023 года

Скачать

За периоды 2022 года применялась форма из приказа ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@. Бланк также доступен для бесплатного скачивания по ссылке:

Бланк расчета по страховым взносам за 2022 год

Скачать

При заполнении уточненки на титульном листе отразите порядковый номер корректировки: 1,2,3…. Чтобы заполнить уточненный расчет, нужно перенести из первоначального все данные, которые не требуют исправления, а также показатели, в которых исправлены ошибки.

Исключением является раздел 3. В нем при корректировке заполняют данные только на тех, по кому допущены ошибки. Информацию по физлицам, все данные по которым были изначально заполнены верно, повторно подавать не нужно. При этом порядковый номер «корректируемого» физлица нужно указывать такой же, как стоял в первичном расчете (п. 1.2 Порядка заполнения РСВ). 

Также нужно учитывать, что порядок внесения исправлений в раздел 3 зависит от вида исправляемой ошибки.

Если ошибка в сведениях о работнике (ИНН, СНИЛС или Ф.И.О.), в уточненке на него нужно заполнить два раздела 3 (письмо ФНС от 25.08.2020 № АБ-4-11/13649@, полагаем, разъяснения применимы и к РСВ — 2023):

• в первом разделе 3 в поле 010 надо поставить 1, перенести все данные из подраздела 3.1 так как они были указаны с ошибкой, в подразделе 3.2 везде поставить прочерки (т. е. надо обнулить взносы на работника с ошибкой);
• во втором разделе 3 в поле 010 ставится прочерк, в подразделе 3.1 указываются правильные сведения о работнике, а в подразделе 3.2 данные его выплатах и взносах.

При исправлении других ошибок (например, в сумме выплат или взносов) ничего не обнуляется, раздел 3 заполняется один раз с указанием только верных сведений, а в поле 010 ставится прочерк.

Пошаговую инструкцию по внесению корректировочных сведений в раздел 3 РСВ привели эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

См. также: «РСВ: ошибка в ОКТМО требует уточненки?».

Правила для подачи уточненного расчета

Ну и напоследок рассмотрим, как подать уточненный расчет по страховым взносам. Это делают в электронном виде, если застрахованных физлиц больше числа, указанного в п. 10 ст. 431 НК РФ. С 2020 года это 10 человек (раньше было 25). Если численность не превышает указанной цифры, возможен выбор между сдачей расчета на бумаге или электронно.

Подать уточненку нужно в налоговую по месту учета.

Итоги

Если в поданном расчете по взносам вы обнаружили ошибку, из-за которой они оказались недоплаченными, подайте уточненку. Сделать ее следует на бланке той же формы, что и отчетность, которую нужно исправить, с указанием номера корректировки на титульнике. Как сдать уточненный расчет по страховым взносам? Здесь играет роль количество работников: если их больше предусмотренного НК РФ лимита — в электронном виде, если равно или меньше — либо на бумаге, либо по ТКС.

Нашли неточность? Выделите текст с ошибкой и нажмите ctrl + enter.

Корректирующую форму можно подать, только если принят исходный отчёт. Если его не приняли, придётся внести исправления и повторить отправку.

Корректировки всегда вносят в 1 Раздел с приложениями 1 и 2 либо во 2 Раздел (в случае КФХ). Необходимость корректировки других разделов и приложений зависит от ситуации. Рассмотрим наиболее распространённые случаи.

Когда данные по сотрудникам не требуют корректировки

В отчёт входят лишь сведения о юрлице с номером корректировки, отличным от нуля, на титульном листе. Данные по сотрудникам в отчёт не включаются. Чтобы исключить из него сотрудников, достаточно снять с них галочки в 3 Разделе.

Если 1 Раздел рассчитывается автоматически, необходимо обновить список сотрудников. Контур.Экстерн рассчитывает суммы по всем лицам из списка, независимо от галочек. Нужно отметить галочкой лишь тех сотрудников, которые должны быть в корректирующем отчёте.

Некоторые системы, например, Экстерн, сверяют суммы по юрлицу и сотрудникам лишь в исходном отчёте. Чтобы проверить корректирующую форму, выполните следующее:

1. Если на титульном листе есть номер корректировки, уберите его. В Разделе 3 актуализируйте список сотрудников.
2. В приложениях Раздела 1 переведите поля в автоматический режим.
3. Если РСВ не за 1-ый квартал, проверьте актуальность сведений в предыдущих кварталах.
4. Если выявите неактуальные сведения, загрузите отчёты в режиме до импорта.
5. Запустите проверку и при необходимости исправьте ошибки.
6. Проставьте на титульном листе номер корректировки.
7. Сформируйте отчёт, после чего направьте его в ФНС.

Если вы попытаетесь направить отчёт с реквизитами предыдущего отчёта, Контур.Экстерн вас предупредит:

1. Если налоговые инспекторы приняли первичный отчёт, но вам нужно направить корректировку, Экстерн выдаст номер, который следует указать.
2. Если первичный отчёт не приняли, система предупредит, что перед направлением корректировки следует сдать именно его с номером, равным нулю.
3. Если налоговики ещё не приняли первичный отчёт, Экстерн сообщит, что нужно дождаться ответа ФНС, после чего направить корректировку.

Когда нужно внести корректировку в Раздел 3 (кроме ФИО и СНИЛС)

На титульном листе укажите номер корректировки, например, «1—», «2—» и т.д. В соответствии с порядком заполнения включите в форму только тех сотрудников, по которым требуется откорректировать данные.

Раздел 3: в карточке сотрудника скорректируйте необходимые данные, кроме ФИО и СНИЛС. Дату рождения и паспортные данные нужно корректировать именно так, а не через аннулирование.

Если вам нужно внести корректировку в сумму по сотруднику, внесите изменения и в приложения в Разделе 1. Если сумму корректировать не нужно, Раздел 1 и приложения к нему остаются неизменными.

Имейте в виду, что сервисные проверки работают на всех сотрудников, только когда на титульном листе проставлен номер корректировки, равный нулю. Чтобы проверить отчёт, воспользуйтесь представленным ранее алгоритмом.

Когда нужно внести корректировку в ФИО или СНИЛС

На титульном листе укажите номер корректировки, например, «1—», «2—» и т.д.

Раздел 3: включите в РСВ два третьих раздела сотрудника, при этом направьте их в одном расчёте:

• с ошибочными ФИО или СНИЛС с нулевым (удалённым) подразделом 3.2 и признаком аннулирования данных о сотруднике в строке 010
• с правильными ФИО или СНИЛС с верными суммами в подразделе 3.2 и без признака аннулирования данных о сотруднике в строке 010

Если нужно внести корректировку не только в ФИО или СНИЛС, но и откорректировать суммы по сотруднику, внесите изменения в Раздел 1. Если сумму корректировать не нужно, Раздел 1 и приложения к нему остаются неизменными.

Приведём пример реального, но ошибочного СНИЛС.

В первичном отчёте у сотрудника компании Иванова И.И. указан СНИЛС 001-001-001 12. Однако оказалось, что у него в ПФР два лицевых счёта – второй СНИЛС 001-001-002 13, при этом именно на него производится учёт персонифицированных данных. И тот, и другой номер СНИЛС существуют, поэтому данные по первому СНИЛС были загружены в базу ФНС. При указанных обстоятельствах налоговики направят уведомление о необходимости уточнить расчёт, поскольку номер СНИЛС физлица не соответствует данным, имеющимся в ФНС.

Чтобы внести корректировки, нужно включить в отчёт две карточки сотрудника:

• первую – с ошибочными данными, требующими исправления (исключения из базы ФНС)
• вторую – с правильными данными, которые следует включить в базу

В 1-ой карточке в Разделе 3 с номером СНИЛС 001-001-001 12 нужно поставить галочку в строке «аннулировать карточку сотрудника», после чего подраздел 3.2 автоматически удалится.

Во 2-ой карточке в Разделе 3 с номером СНИЛС 001-001-002 13 галочка в строке «аннулировать карточку сотрудника» не ставится. То есть нужно указать в подразделе 3.2 верные суммы.

Когда сотрудника забыли включить в первичный отчёт

В корректирующую форму нужно включить забытого сотрудника. Соответственно в Разделе 1 и приложениях 1 и 2 к Разделу 1 поменяются суммы (с учётом этого сотрудника). То есть суммы нужно указать такими, какими они должны быть по всей компании.

Следует отметить, что при отправке каждой новой корректировки на титульном листе проставляется новый номер.

Когда сотрудника включили в первичный отчёт по ошибке

Направьте корректирующую форму с Разделом 3 этого сотрудника с признаком аннулирования сведений в строке 010 и исключением подраздела 3.2. Так вы обнулите по нему сведения в базе ФНС.

В строках 010 и 020 (015) приложений 1 и 2 к Разделу 1 уменьшите число застрахованных лиц. Соответственно, в Разделе 1 и приложениях 1 и 2 к Разделу 1 суммы уменьшатся.

Когда в отчёт включили не того сотрудника

В корректирующую форму нужно включить и того, и другого сотрудника.

1. Подлежащего исключению с нулевым (удалённым) подразделом 3.2 и признаком аннулирования сведений в строке 010.
2. Верно включённого сотрудника с правильными данными и суммами в подразделах 3.2.1 и 3.2.2, а также без признака аннулирования сведений в строке 010.

Корректировке подлежит и Раздел 1 с приложениями 1 и 2. Нужно вычесть из общих сумм компании суммы сотрудника, включённого по ошибке. Затем добавить суммы по сотруднику, который изначально не попал в отчёт.

Когда приобретено или утрачено право на пониженный тариф (перерасчёт взносов)

Укажите новый код тарифа в уточняющих расчётах за предыдущие отчётные периоды в приложениях 1 и 2 к Разделу 1. Там же поменяйте суммы взносов с учётом нового тарифа.

В корректирующую форму внесите всех сотрудников. В карточке каждого сотрудника в подразделе 3.2.1 укажите две категории застрахованного лица:

• старую – с нулевыми суммами
• новую – с верными суммами

Если перерасчёт взносов произведён по тарифу, который применяется субъектами МСП, добавьте в уточняющий расчёт приложения 1 и 2 с кодом тарифа «20». Также измените суммы в приложениях с кодом тарифа «01». В карточке каждого сотрудника в подразделе 3.2.1 укажите две категории застрахованного лица:

• НР – с суммами в пределах МРОТ
• МС – с суммами свыше МРОТ

Читайте также Календарь бухгалтера: май 2022

Опубликовано 27.01.2021 08:10

Автор: Administrator

Просмотров: 41132

Расчет по страховым взносам сам по себе считается одним из сложных отчетов в учете заработной платы. А уж его корректировка – тем более. При всей внимательности в процессе заполнения отчета допустить ошибку можно очень даже легко. В этой статье мы не только расскажем о наиболее популярных ошибках в РСВ, которые влекут за собой необходимость подачи корректировок, но и покажем, как это сделать на примере программы 1С: ЗУП ред. 3.1 

Итак, порядок заполнения формы отчета «Расчет по страховым взносам» регулируется Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@»; (Зарегистрировано в Минюсте России 08.10.2019 N 56174)

В практике бухгалтера нередко возникают ситуации, когда необходимо сделать уточнение по расчету страховых взносов (РСВ).

Условно виды исправлений можно разделить на три типа:

1. Если уменьшилась база и исчисленные страховые взносы;

2. Ошибки в персональных данных сотрудника;

3. Прочие ошибки данных.

Ситуации могут быть различны:

• исправление неточности или ошибки в расчете;

• изменение данных, в результате сторно расчетов за период, сведения за который переданы.

Так же можно выделить ситуации, когда выявляется ошибки в персональных данных сотрудников (раздел 3):

• ошибка ФИО, ошибочный или неверный СНИЛС и т.п.;

• изменение паспортных данных сотрудника и другие подобные ситуации.

Каждый вариант уточнения имеет свои особенности.

При внесении изменений и уточнении сведений по страховым взносам, следует руководствоваться Письмом Федеральной налоговой службы от 2 апреля 2020 г. № БС-4-11/5624@ О представлении уточненных расчетов по страховым взносам.

Разберем ситуации на примерах.

Рассмотрим первичный расчет по страховым взносам за 9 месяцев.

В разделе 3.2.1 отражены суммы доходов физического лица. По каждому сотруднику отдельно сформированы листы.

Ошибки в начислениях и персональных данных у нас будут у сотрудников Киселева В.М. и Свиридова М.В.

В разделе 1 отчета отражены суммы в разрезе страховых взносов и с детализацией по месяцам начисления.

Ситуация № 1: корректировка РСВ в результате сторно начисления

Рассмотрим пример, когда изменяется расчетная база и, соответственно, сумма страховых взносов за период, за который уже отчитались.

Одним из примеров может быть ситуация, когда происходит перерасчет (сторно), например, в 4 квартале, и затрагиваются суммы 3 квартала.

Если за 3 квартал отчет сдан, то подается уточнение сведений, т.е. корректировочный отчет.

Но не во всех случаях сторно приводит к подаче корректировки.

Если сумма сторнируемого дохода меньше начисленной суммы в текущем периоде, то корректировка не требуется. Если сторнируемая сумма прошлого периода превышает текущее начисление по сотруднику, то необходимо уточнение.

Рассмотрим на конкретных примерах.

Разберем параллельно две ситуации.

В октябре месяце сотрудники Свиридов М.В. и Киселев В.М. предоставили больничные листы. Зарплата за сентябрь месяц уже начислена и РСВ за 9 месяцев уже сдан. В обеих ситуациях дата начала болезни затрагивает сентябрь: с 24.09.2020 года по 29.10.2020 года.

У обоих сотрудников, произошел перерасчет оплаты труда прошлого периода – за сентябрь. И этот «минус» отразился в октябре.

Но у сотрудника Свиридова М.В. за октябрь начислена оплата больше (4806,82 руб.), чем сторнируемая сумма (1534, 09 руб.). А у Киселева В.М. начислено в октябре меньше (2045,45 руб.), чем сторно за сентябрь (10227,27 руб.).

В результате, у сотрудника Киселева В.М. программа пересчитала страховые взносы за сентябрь, т.к. сторно зарплаты за сентябрь больше текущего начисления и в этом случае изменилась база исчисления страховых взносов сентября. Если сторнируемая сумма не превышает текущее начисление (как у сотрудника Свиридов М.В.) – перерасчета не происходит и уточнение РСВ делать не нужно.

У Киселева В.М. сторно за сентябрь больше начисленной зарплаты в октябре, поэтому произошло изменение базы расчета страховых взносов, требующее корректировки РСВ.

Создадим корректировочный отчет «Расчет по страховым взносам».

Шаг 1. Зайдите в раздел «Отчетность, справки» — «1С – Отчетность».

Шаг 2. Создайте новый отчет РСВ и на титульном листе укажите номер корректировки «1».

Шаг 3. После проведения больничных и начисления зарплаты за октябрь сформируйте корректировочный отчет по кнопке «Заполнить».

В разделе 1 отражается сумма взносов, с учетом изменения – общая сумма и тот месяц, который затронул перерасчет. В нашем примере это 3 месяц периода – сентябрь.

В разделе 3 показываются только те сотрудники, по которым изменилась сумма дохода и взносы. Остальные сотрудники не повторяются.

В таблице 3.1 показываются персональные данные, которые остались без изменения – при условии, что в них не было ошибки и исправления.

В нашем примере появился лист по сотруднику Киселеву В.М., на котором в разделе 3.2.1 отражена сумма уточнения за сентябрь. Т.е. вместо 45000 руб. мы видим базу с учетом сторнируемой суммы – 34722,73 руб.

По сотруднику Свиридов М.В. суммы остались без изменения, т.к. сторно сентября не превышало начисленную зарплату в октябре и уточнение не требуется.

Сделаем вывод:

• Корректировка НЕ ТРЕБУЕТСЯ, если сторно-доход за 3 квартал перекрывается доходом за 4 квартал, т.е. сумма сторно-дохода меньше дохода текущего месяца.

• Корректировка ТРЕБУЕТСЯ, если перерасчет был выполнен после сдачи отчета и сторно-доход 3 квартала больше суммы дохода текущего месяца.

В журнале сохраняются все созданные виды отчетов с пометками, например К/1 – корректировочный 1.

Ситуация № 2: Корректировка РСВ в связи с изменением персональных данных

Зачастую возникают ситуации, когда допущена ошибка в персональных данных – ошибка в ФИО или СНИЛС.

Мы решили рассмотреть и такой пример. В программе изначально введена фамилия сотрудника с ошибкой и, соответственно, первичный отчет РСВ был сформирован и сдан с неверными персональными данными.

Согласно разъяснениям ФНС, уточнение делается следующим образом:

При приеме уточненного расчета по страховым взносам за соответствующий расчетный (отчетный) период сопоставляются персонифицированные сведения, отраженные плательщиком в первичном расчете, по совокупности реквизитов «СНИЛС», «Фамилия, Имя, Отчество».

В случае необходимости корректировки по отдельным застрахованным лицам показателей, указанных в подразделе 3.2. «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование» расчета (далее — подраздел 3.2), у которых на дату представления уточненного расчета изменились персональные данные («СНИЛС», «Фамилия, Имя, Отчество») заполнение расчета осуществляется в порядке, соответствующим разъяснениям, изложенным в письме ФНС России от 28.06.2017 N БС-4-11/12446@.

В частности, по каждому застрахованному физическому лицу, по которому на момент представления уточненного расчета изменились персональные данные («СНИЛС», «Фамилия, Имя, Отчество») в соответствующих строках подраздела 3.1 «Данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения» расчета (далее — подраздел 3.1), указываются персональные данные, отраженные в первоначальном расчете, в строках подраздела 3.2 расчета суммовые показатели заполняются значением «0».

Одновременно по указанному застрахованному физическому лицу заполняются подраздел 3.1 расчета с указанием актуальных на дату представления уточненного расчета персональных данных и строки подраздела 3.2 расчета согласно установленному порядку.

Перейдем к конкретному примеру.

Так, у сотрудника Киселева В.М. фамилия написана с ошибкой – КисИлев В.М. и это обнаружилось уже после формирования и сдачи отчета. Персонифицированные сведения о застрахованных лицах отражены в 3 разделе отчета.

Рассмотрим формирование корректирующего РСВ пошагово.

Шаг. 1. Создайте отчет в разделе «Отчетность, справки» — «1С – отчетность».

Шаг 2. В разделе «Налоговая отчетность» выберите отчет «Расчеты по страховым взносам».

Шаг 3. На титульном листе отчета установите номер корректировки. Если корректировки уже вносились, то устанавливается следующий номер (2, 3 и т.д.). Пусть в нашем случае будет корректировка № 2.

Шаг 4. После исправления ошибки в фамилии (или СНИЛС) сформируйте отчет – кнопка «Заполнить».

При изменении персональных данных в разделе 3 формируется по каждому сотруднику два листа:

• первый лист – с установленным признаком аннулирования сведений – цифра «1», где отражаются «старые» сведения», отменяющая ошибочные данные. Раздел 3.2 – не заполняется;

• второй лист – уточненные, новые данные.

И на следующем листе отражаются исправленные данные с указанием данных о доходах по «верному» сотруднику, мы исправили фамилию КисЕлев В.М.

При сохранении корректирующего отчета программа спросит создать новый отчет или сохранить текущий. Отвечаем «Да, создать новый» и тогда в журнале сохранятся отдельно все корректировки.

Таким несложным способом создается корректировка для изменения ошибочных данных о физлицах.

Ситуация № 3: Корректировка РСВ в случае прочих ошибок персональных данных

Рассмотрим еще одну частую ошибку при заполнении формы РСВ – неверное заполненные или незаполненные паспортные данные.

В этом случае исправление происходит немного в другой форме – на титульном листе указывается номер корректировки, а в разделе 3 повторяются общие данные по всему списку сотрудников и вносится исправление по сотруднику с ошибкой. Рассмотрим на примере.

В разделе 3 отчета РСВ по сотруднику Киселеву М.В. при передаче отчета не указали паспортные данные.

Перейдите в раздел «Кадры» справочник «Сотрудники» и на вкладке «Личные данные» дополните сведения о Кисилеве В.М.

Сохраните данные сотрудника и сформируйте еще один отчет «Расчеты по страховым взносам». На титульном листе установите номер корректировки (следующий порядковый» и нажмите «Заполнить».

В разделе 3 отобразятся все сотрудники повторно, а по исправляемому сотруднику два листа – первый лист с установленным признаком аннулирования – «1». Раздел 3.2. при этом не заполняется.

И второй лист – с исправленными данными сотрудника и с перенесенными сведениями о его доходах в разделе 3.2.

Таким образом, правильное устранение ошибки в первичных документах ведет к нормальному заполнению корректировочного расчета по страховым взносам.

Автор статьи: Ольга Круглова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов