и эксплуатацию машинно-тракторного парка»
│Статьи затрат: │Записи в течение года: │
│1. Нефтепродукты │1. Списание оплаты труда и горючего │
│2. Оплата труда │ по сельскохозяйственным работам │
│3. Отчисления на социальные │2. Списание косвенных расходов (амор- │
│ нужды │ тизация, ремонт и т.д.) в плановых │
│4. Амортизация основных │ размерах, относящихся к сельскохо- │
│ средств │ зяйственным работам │
│ 4.1. общего назначения │3. Плановая себестоимость транспортных│
│ 4.2. специального назначения │ работ │
│ 4.2.1. почвообрабатывающих машин │ │
│ 4.2.2. посевных машин │Записи в конце года: │
│ 4.2.3. сеноуборочных машин │ │
│ 4.2.4. других машин │1. Корректировка косвенных расходов, │
│5. Ремонт основных средств │ относящихся к сельскохозяйственным │
│ 5.1. общего назначения │ работам, до их фактического уровня │
│ 5.2. специального назначения │2. Корректировка плановой себестоимос-│
│ 5.2.1. почвообрабатывающих машин│ ти транспортных работ до уровня их │
│ 5.2.2. посевных машин │ фактической себестоимости │
│6. Работы и услуги вспомогательных│ │
│8. Общепроизводственные расходы │ │
101. Содержание и эксплуатацию комбайнов и других самоходных машин учитывают на аналитических счетах второй группы обособленно от машинно-транспортного парка, хотя и в составе субсчета 23-3 «Машинно-тракторный парк».
По второму аналитическому счету «Затраты на содержание и эксплуатацию комбайнов и других самоходных машин» отражают расходы по использованию и содержанию зерноуборочных, льноуборочных комбайнов и других машин. На этом же аналитическом счете учитывают затраты на содержание гаражей, навесов, площадок и других основных средств, предназначенных для хранения только этой техники. Затраты на содержание зданий и сооружений общего назначения для тракторного и комбайнового парка, как отмечалось выше, отражают на счете 23-3, аналитический счет «Общепроизводственные расходы машинно-тракторного парка».
Задачей учета затрат по комбайнам является контроль за их уровнем и определение фактической себестоимости работы комбайнов. Единицей измерения объема работы комбайнов принят 1 га убранной площади. Однако эта единица является весьма условной, поскольку не учитывает урожайность соответствующих культур.
Поскольку величина затрат 1 га убранной площади различных культур (зерновых, картофеля, свеклы, льна и т.п.) несопоставима и структура комбайнового парка различна, исчисление общей себестоимости убранного гектара практически не имеет смысла. В связи с этим ко второму аналитическому счету целесообразно открывать аналитические счета более низшего порядка (так называемые субаналитические) по однородным группам комбайнов и других самоходных машин, исходя из конкретной сложившейся структуры комбайнового парка организации: «Затраты на содержание и эксплуатацию зерновых комбайнов», «Затраты на содержание и эксплуатацию картофеле- и свеклоуборочных комбайнов», «Затраты на содержание и эксплуатацию силосоуборочной техники», «Затраты на содержание и эксплуатацию других самоходных машин».
По дебету соответствующих субаналитических счетов в течение года накапливают затраты в разрезе той же номенклатуры статей, как и по тракторному парку. При ведении учета затрат могут применяться как транзитный, так и комбинированный способы организации учетного процесса.
102. В целях получения достоверной информации об уровне расходов по управлению и обслуживанию машин и оборудования целесообразно в составе субсчета 23-3 «Машинно-тракторный парк» открывать отдельный аналитический счет «Общепроизводственные расходы машинно-тракторного парка».
По дебету этого аналитического счета учитывают расходы на содержание инженерно-технических работников машинно-тракторного парка, затраты по содержанию гаражей, навесов, площадок для хранения техники машинных дворов и других общих основных средств тракторного и комбайного парка. Затраты отражают в разделе статей применительно к счету общепроизводственных (цеховых) расходов.
Ниже приводятся состав и экономическая характеристика статей затрат рекомендуемой номенклатуры.
По статье «Материальные затраты» отражают фактическую стоимость израсходованных антикоррозийных и вспомогательных материалов (тентов, чехлов, подставок и др.) на подготовку техники к зимнему периоду, сюда же относят расходы по диагностике машин, произведенные силами обслуживающих агросервисных организаций.
На статью «Оплата труда» относятся суммы основной, дополнительной и натуральной оплаты труда цехового персонала машинно-тракторного парка (инженеров-механиков, бригадиров машинно-тракторных бригад, их помощников, учетчиков, заправщиков, сторожей и других работников).
В статье «Отчисления на социальные нужды» учитывают суммы отчислений ЕСН и страховых взносов по обязательному страхованию несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (как и по предыдущей статье) по цеховому персоналу, относящемуся к аппарату управления, и прочему персоналу общепроизводственного назначения.
По статье «Затраты на содержание зданий и сооружений» отражают суммы начисленной амортизации по основным средствам общего назначения по местам хранения тракторной и комбайновой техники (ангарам, гаражам, навесам, машинным дворам, крытым площадкам, складским помещениям), грузоподъемным механизмам, а также вспомогательным помещениям (данным механизаторов и т.д.).
На эту статью относят также все затраты по ремонту перечисленных выше основных средств, а также отчисления в резерв на ремонт или на «ремонтный фонд» (при их формировании).
По статье «Охрана труда и техника безопасности» учитывают расходы по устройству различных приспособлений, обеспечивающих безопасность работающих на машинах и оборудовании (ограждений и агрегатов, сигнализации, вентиляции и т.д.). Сюда же относят затраты на производственную санитарию (мыло, устройство душевых и т.д.) и другие мероприятия по охране труда (оформление предупредительных надписей, приобретение справочников, плакатов и т.д.)
В статье «Прочие расходы» отражают прочие затраты общепроизводственного характера, не предусмотренные предыдущими статьями: стоимость услуг вспомогательных производств, услуги диспетчерской службы по обслуживанию и управлению работой машинно-тракторного парка, затраты по диагностике сельскохозяйственных машин, проведенный самим хозяйством, расходы хозяйственного инвентаря, расходы на переезд сельскохозяйственной техники к месту работы и обратно и т.д.
Организация учета перечисленных выше расходов может позволить осуществлять более предметный контроль за их размером и выявлять резервы их снижения.
При небольшом составе машинно-тракторного парка учет общепроизводственных расходов можно не обособлять на отдельном аналитическом счете, а учитывать их на аналитическом счете учета затрат по эксплуатации тракторов. Однако в этом случае часть таких расходов необходимо в порядке распределения списать на вторую группу счетов аналитического счета «содержание и эксплуатация комбайнов и других самоходных машин» бухгалтерской записью по дебету этих субаналитических счетов и кредиту субсчета 23-3 аналитического счета «Содержание и эксплуатация машинно-тракторного парка».
Аналитический учет затрат на содержание и эксплуатацию сельскохозяйственных машин и оборудования ведут в «Лицевом счете (производственном отчете)» ф. N 83-АПК. В нем на каждый аналитический счет выделяют отдельные графы. Запись в отчете делают на основании «Накопительных ведомостей учета затрат» (ф. N 301-АПК) и других первичных и сводных документов. В отчете затраты по содержанию тракторов, тракторных прицепов, гаражей, навесов, площадок для хранения техники, машинных дворов, прицепных и навесных сельскохозяйственных машин и орудий, а также других основных средств машинно-тракторного парка учитывают обычно в одной графе.
При раздельном учете затраты могут группироваться и по маркам машин (гусеничным, колесным), а также их типам.
Для учета затрат на содержание и эксплуатацию зерноуборочных, картофелеуборочных, свеклоуборочных и других самоходных комбайнов и машин открывают отдельные графы по каждому виду машин.
Издержки осени: обогреватели, снегоуборочная техника, шины, и.т.д
Зима близится, и неизбежны расходы, связанные с подготовкой к холодному сезону. А еще есть, например, подписка на бухгалтерскую прессу на следующий год, которая оплачивается именно осенью.
В общем, речь идет о «сезонных» расходах, с которыми бухгалтер сталкивается не каждый день. В этой рубрике мы рассмотрим самые популярные вопросы наших читателей по учету таких затрат.
Затраты на тепловое оборудование учитываются в расходах
(?) Работники жаловались, что в кабинетах холодно. Руководитель согласился купить несколько обогревателей. Слышали, что не всегда налоговики легко соглашаются с такими расходами организаций. Какие документы помогут их обосновать?
Е.Н. Анисимова, г. Мичуринск
Внимание! При УСНО расходы на покупку отопительного оборудования, возможно, придется отстаивать в суде.
Учет обогревателя зависит от его стоимости
(?) Расскажите, как правильно учесть стоимость обогревателя в налоговом и бухгалтерском учете?
К.Ю. Беспалова, г. Санкт-Петербург
Покупка снегоуборочной техники вполне обоснованна
(?) В прошлом году из-за снегопадов мы натерпелись. Коммунальщики не всегда успевали убирать снег, вот мы и решили купить снегоуборщик. Как получше объяснить такую покупку налоговикам и как оформить ее в бухгалтерском учете?
Л.Н. Ланцова, г. Великий Новгород
Оправдать приобретение снегоуборочной техники можно. Например, если у вашей организации есть большая открытая автостоянка или отдельный вход в здание. Понятно, что в зимний период вам придется чистить их от снега, чтобы в принципе работать. И тут либо дворников нанимать, либо покупать снегоуборочную технику. Может быть и так, что склад организации находится где-то за городом и клиенты приезжают туда регулярно, а вот коммунальщики добираться до вас не планируют. Производственная необходимость снегоуборочной машины налицо.
(?) Вспомнили про эпидемию гриппа, которая была в прошлом году, и хотим провести вакцинацию работников. Но организация небольшая, договора по ДМС у нас нет. Директор предложил обратиться в какое-нибудь медицинское учреждение за такой услугой. Как правильно оформить расходы?
В.А. Исаева, г. Тверь
Первым делом необходимо составить приказ (за подписью руководителя) о необходимости вакцинации сотрудников. Далее вы заключите договор с медицинским учреждением. И в ваших же интересах проверить наличие лицензии у него (чтобы работники получили качественную услугу и чтобы не было проблем с учетом расходов для целей налогообложения). После вакцинации, как в случае с любыми другими услугами, надо составить акт.
Примечание. Пример оформления приказа о проведении вакцинации работников вы можете найти в ГК, 2009, N 24, с. 37.
НДФЛ и страховые взносы с затрат на вакцинацию не начисляются
(?) А надо ли платить страховые взносы и удерживать НДФЛ с расходов на вакцинацию работников?
В.А. Исаева, г. Тверь
Стоимость зимних шин списываем на расходы сразу
Летние шины возвращать на счет «Материалы» не надо
(?) А надо ли приходовать снятые с автомобиля и возвращенные на склад летние шины как МПЗ на счет 10?
Л.П. Когай, г. Казань
Стоимость подписки на периодику без проблем учитывается
в «прибыльных» расходах
(?) Часто подруга давала почитать ваш журнал. Теперь думаю оформить на него подписку на следующий год. Расскажите, как учесть ее в налоговых и бухгалтерских расходах.
И.Е. Архангельская, г. Обнинск
Мы на упрощенке с объектом «доходы минус расходы». Выписываем несколько профессиональных изданий (как для бухгалтера, так и для наших менеджеров). Можем ли мы учесть стоимость подписки в расходах?
С.К. Гвишиани, г. Черкесск
Внимание! Расходы на специальную литературу и профессиональные издания можно признавать как на общем режиме, так и на упрощенном.
Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» N 20, 2010
СРОЧНО!
Успейте разобраться в ФСБУ 5/2019 «Запасы», пока вас не оштрафовали. Самый простой способ – короткий, но полный курс повышения квалификации от гуру бухгалтерского учета Сергея Верещагина
Зерноуборочная машина какой счет
Счет 10.09 Производственный и хозяйственный инвентарь.
Автор статьи
Автор и разработчик курсов: «Бухгалтерский и налоговый учет», «1С Бухгалтерия», «1С Управление торговлей (Торговля и склад)», «Продвинутый бухгалтер». Соучредитель УЦ Профирост. Директор.Эксперт в области ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии.
Производственный и хозяйственный инвентарь бухгалтера учитывают на счете 10.09.
Вообще у бухгалтеров все чаще возникают вопросы при оприходовании материалов, т.к. ни в ПБУ 5, ни в каком либо другом нормативном акте конкретно не расписано, что мы должны относить на счет 10.01, что на 10.06, а что на 10.09.
Постараемся разобрать на примерах использование того или иного субсчета в этой статье.
Перечень имущества, которое относится к инвентарю и хозяйственным принадлежностям, законодательством не установлен.
Связанный курс
На практике под инвентарем и хозяйственными принадлежностями понимают:
— офисную мебель (столы, стулья, парты, полки, шкафы офисные и нет и др);
— средства связи (телефон, факс, коммутатор, различного вида модные девайсы);
— электронную технику (фотоаппараты, диктофоны, видеокамеры, планшеты, видеорегистраторы, ноутбуки, );
— инвентарь для уборки территорий, помещений и рабочих мест (швабры, метла, веники тележки, грабли);
— средства пожаротушения (огнетушители, пожарные шкафы, пожарные рукава и др.);
— осветительные приборы (лампы, фонари);
— туалетные принадлежности (бумажные полотенца, освежители воздуха, мыло, антисептики и др.);
— канцтовары (бумага, ручки, карандаши, степлер, антистеплер, файлы (мультифора) и др;
— кухонные бытовые приборы (кулеры, СВЧ-печи, холодильники, кофемашины, кофеварки чайники, тостеры, электропечи и др.).
Если в организации имеются автомобили и их периодически приходится ремонтировать, то инструменты для их ремонта рекомендуется учитывать так же на счете 10.09. К инструментам чаще всего относятся: набор головок, набор ключей, домкраты, сверла и др.
Не забывайте, что к МПЗ (материально-производственным запасам) относятся запасы, которые не подпадают под следующие условия:
В этом случае Вам придется оприходовать актив на счет 08.04 и учитывать его в составе основных средств.
«Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
13.05.2020
Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих, Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Организация учета, как проверить, выездная налоговая проверка, счет 10 для чайников.
Что относится к хозяйственному инвентарю и принадлежностям
Что может входить в список инструментов, хозяйственного инвентаря и принадлежностей (далее — материальные ценности, МЦ), никем не определено. Организация сама это регулирует. Обычно в него включаются:
Приобрести подобные товары возможно как по безналичному расчету, так и через подотчетных лиц.
Чтобы организовать бухгалтерский учет, необходимо правильно классифицировать МЦ.
Возможны 2 варианта учета инвентаря:
Важно! С 01.01.2021 МПЗ учитываются по новым правилам, которые установлены новым ФСБУ 5/2019 «Запасы», прежнее ПБУ 5/01 утратило силу. А основные средства учитываются по новым правилам, утвержденным ФСБУ 6/2020, которые обязательны к применению с 01.01.2022.
Некоторые учетные правила изменены существенно. Перестроить учет МПЗ вам поможет КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите в материал. А в этом готовом решении вы подробно узнаете об изменениях в учете основных средств.
При любом варианте объекты принимаются к учету по фактической стоимости приобретения, которая складывается из всех связанных с покупкой затрат. В общем случае НДС в эту сумму не входит. В стоимость его включают, только если МЦ используются для необлагаемой этим налогом деятельности (пп. 9-11 ФСБУ 5/2019 «Запасы», утвержденного приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н, п. 12 ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержденного приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н).
Бухучет инвентаря и хозяйственных принадлежностей в составе ОС
Инвентарь относят к ОС, если срок его полезного использования — более 12 месяцев, а стоимость — свыше лимита, установленного организацией. При меньшей стоимости допускается учитывать его в составе МПЗ (п. 5 ФСБУ 6/2020). При этом стоимостную границу между ОС и МПЗ при указанном выше пределе организация может установить свою. Например, как ОС учитывать объекты стоимостью свыше 20 000 руб., а как МПЗ — более дешевые. Порог стоимости нужно закрепить в учетной политике.
Рассмотрим образец бухгалтерских проводок, которые формируются при поступлении, движении и выбытии ОС.
Бухгалтерская проводка
Действие, документ
Дт 08 Кт 60 (10, 71, 76)
Приобретается ОС. Товарная накладная, форма ОС-1
Выделен НДС. Счет-фактура
Сформирована стоимость ОС. Ему присваивают инвентарный номер и заполняют инвентарную карточку ОС-6
Дт 20 (23, 25, 26…) Кт 02
Начислена амортизация. В бухгалтерском учете есть 4 способа начисления амортизации. Выбранный способ фиксируют в учетной политике
Списана амортизация. Это происходит в момент выбытия, продажи, безвозмездной передачи, недостачи или порчи ОС
Списана остаточная стоимость. В случае если ОС полностью амортизировано, остаточная стоимость равна 0. Форма ОС-4
Это лишь небольшая часть из возможного комплекта проводок по учету ОС в организации.
Что касается документального оформления, в данном случае для инвентаря нужно использовать документы, обычные для оформления ОС либо утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7. Например, такие как:
Либо организация может разработать такие документы самостоятельно. Они, напомним, должны содержать обязательные реквизиты, указанные в ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Далее будем приводить только унифицированные формы.
Какие еще документы могут потребоваться для оформления движения ОС, читайте здесь.
Учет инструментов и хозяйственного инвентаря в составе МПЗ и проводки к нему
Инвентарь со сроком полезного использования до 12 месяцев нужно учитывать в составе МПЗ. Причем независимо от его стоимости.
Он приходуется на склад организации на основании соответствующей первички:
После этого на оприходованные объекты заводят карточки учета, используя, к примеру, форму М-17.
В этот момент в бухгалтерском учете делается запись по дебету счета 10. Корреспондирующий счет зависит от способа поступления МПЗ в организацию.
Важно! Разъяснения от КонсультантПлюс (новый порядок с 2021 года)
На каждую отчетную дату запасы в общем случае должны отражаться в учете по наименьшей из величин (п. 28 ФСБУ 5/2019):
фактической себестоимости;
чистой стоимости продажи.
.
Превышение фактической себестоимости запасов над их ЧСП считается обесценением запасов. При наличии обесценения необходимо создать резерв под обесценение запасов (п. 30 ФСБУ 5/2019).
Определить чистую стоимость продажи и создать резерв вам помогут рекомендации экспертов К+. Пробный доступ можно оформить бесплатно.
Во время передачи инструментов и принадлежностей со склада для нужд организации оформляют требование-накладную по форме М-11. Также в качестве первичных учетных документов используют формы М-8, М-15 (утвержденные постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а).
Какие именно данные указывают при заполнении форм М-11, М-15, читайте в статьях:
Чтобы передать специальные инструменты со склада, необходимо предварительно установить лимиты, которые разрабатываются организацией по решению руководителя.
Форма М-8, лимитно-заборная карта, применяется как для отпуска специальных инструментов, так и для контроля соблюдения лимита. Ее выписывают в 2 или 3 экземплярах.
Скачать бланк и образец формы М-8 можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
МПЗ могут отпускаться со склада в промежуточные подразделения и без указания точного количества необходимого инвентаря. По мере его использования подразделение составляет акты (отчеты) в произвольной форме, но с обязательным раскрытием таких реквизитов, как наименование, количество, стоимость, подтверждение целесообразности его использования. На основании этих актов стоимость МПЗ будет списываться в затраты.
Способ списания инвентаря в производство необходимо закрепить в УП организации (п. 36 ФСБУ 5/2019):
В случае если МПЗ испорчены или потеряны, составляют акт списания с указанием причины выбытия, а потери списывают.
Списание инвентаря в учете отражается следующими бухгалтерскими проводками.
Рассмотрим учет инвентаря в составе МПЗ на примере.
ООО «ЛЕС» в феврале приобрело для работников компьютерные стулья (5 штук) стоимостью 16 155 руб., в т. ч. НДС — 2 464,32 руб.
В УП организации указано, что для целей БУ объекты ОС стоимостью менее 40 000 руб. списывают на расходы при их передаче в эксплуатацию. Одновременно с этим делают запись на забалансовом счете 012 «Материалы, переданные в эксплуатацию». Как только стулья доставили, бухгалтер списал их стоимость на расходы и отразил их передачу в эксплуатацию на забалансовом счете.
В октябре руководством ООО «ЛЕС» было принято решение переехать в новый офис, в котором уже была вся необходимая мебель. В связи с этим было решено продать стулья одному из работников. Сумма сделки составила 11 150 руб. (в т. ч. НДС — 1 700,85 руб.).
В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки.
При формировании расчета по налогу на прибыль за 12 месяцев ООО «ЛЕС»:
Контроль над движением переданного в эксплуатацию хозяйственного и производственного инвентаря
Выше мы уже сказали, что активы, отвечающие критериям отнесения к ОС и стоимостью в пределах лимита, установленного организацией, могут отражаться в БУ в составе МПЗ. При этом ФСБУ 6/2020 прямо требует, что организация обязана установить контроль над ними, чтобы отслеживать их передвижение и обеспечивать сохранность после передачи в эксплуатацию.
Такое имущество, как правило, учитывают на счете 10 и списывают его стоимость единовременно при передаче в эксплуатацию. В тоже время, это имущество нужно продолжать учитывать за балансом до момента его полного изнашивания или утраты. Для этого, как правило, используют счет МЦ.04. При списании с забаланса нужно составить акт по форме МБ-8.
Образец акта МБ-8 подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к системе и переходите к образцу.
Что касается МЦ, относящихся к МПЗ, устанавливать контроль над их движением организация не обязана, но может это сделать, руководствуясь своими интересами.
Как именно должен осуществляться контроль над инвентарем, никем не определено. Организация сама разрабатывает нормы и правила для его осуществления.
Часто это делают с помощью отдельного забалансового счета, например 012, на котором и ведут учет инвентаря, переданного в эксплуатацию (Дт 012), до момента его списания в связи с истечением срока эксплуатации, продажи, утери и т. п. (Кт 012).
Итоги
Хозяйственный инвентарь, может оказаться как МПЗ, так и ОС. В зависимости от квалификации имущества избирается и подходящий способ учета и документирования. Основные учетные правила должны иметь обязательное отражение в учетной политике.